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环保企业税收筹划策略

2021-11-23 80 上传者：管理员

摘要：随着我国市场经济的不断发展,人与自然和谐发展已经成为了人类长期发展的重要课题,环保问题已经引起了企业管理者和广大消费者的关注,这就给我国环保企业的发展带来较大的发展契机,国家税务机关也相继出台了相关环保企业的税收优惠措施。因此环保企业为了获得长期的发展,就必须做好自身的税收筹划工作,这样才能通过合理的税收筹划,充分的利用相关税收政策,规避税务风险,提高环保企业的综合竞争实力,为企业和广大消费者提供高质量的环保服务。文章从环保企业税收筹划的特征出发,分析了环保企业税收筹划的主要目标,并提出了几点环保企业税收筹划的策略,目的在于提高环保企业税收筹划水平,降低环保企业纳税风险,缓解环保企业的税收负担,提升环保服务的质量。

关键词：
增值税
环保企业
税收筹划
税收风险
纳税
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一、环保企业税收筹划的特征

（一）风险性

环保企业在开展税收筹划工作的过程中不仅仅能够给企业带来一定的税收收益，在这个过程中也会面临较大的税收风险，这些风险主要包括了内部风险，即申报错误税额、延迟纳税等；外部风险，即国地税合并、税收政策变动等。因此在设计纳税筹划方案需要综合考虑税收过程中的风险，事先做好防控税收风险的工作。

（二）合法性

税收筹划的一个主要特征之一是合法性，在法律强制性的要求下，企业作为主要的纳税主体，必须严格按照法律规定合法的进行纳税。虽然税收筹划的主要目的是获取税收收益，能够实现降低成本的目的，但是税收筹划工作必须以遵纪合法为前提，避免发生一系列的税收处罚支出。

（三）目的性

如果税收筹划的最终结果是效益低于成本，这样不仅不能实现降低成本的目的，还会提高规划的成本，因此这样的税收筹划是不科学合理的，因此在进行税收筹划过程中，既要考虑到减免税的优惠政策，也要以控制税收筹划成本为主要目的。

二、环保企业税收筹划的目标

（一）降低税收风险

环保企业通过进行科学合理的税收筹划，能够及时找出本年度以及以前年度中采购环节中出现的问题，在经董事会与第三方机构研究之后，能够寻找出一套规避税收风险的方案，提高环保企业的纳税评级，也可以在社会群众中树立一个良好的形象。

（二）取得资金时间价值

一部分环保企业的发展还处在初创期，每一年都会研发大量的科研项目，因此在经营过程中需要大量资金，但是采用借款取得资金会发生较大的利息费用，会加大环保企业的还款压力。因此环保企业应该在法律规定下，采用合理的税收筹划方式来延迟缴纳税款，这样可以取得这笔税款的资金时间价值。

（三）实现高效管理，增收降本

环保企业进行税收筹划的主要目的并不是少缴税款，而是取得总体收益的最大化，因此在税收筹划的过程中应该对比筹划所耗成本和减少税额数，要求环保企业将长期发展与税收筹划工作联系在一起，根据国家财税政策来安排人员、制定内部管理体制等。只有通过内部成本管理的优化，才能够实现增收降本的目的。

三、环保企业税收筹划策略

（一）增值税筹划

环保企业在购进货物的时候可以有两种选择，一种是从一般纳税人处购进货物，能够取得增值税专用发票来抵扣，一般适用的增值税税率为17%、10%、6%；另外一种是从小规模处购进货物，能够获得增值税普通发票，并不能够抵扣进项税，或是取得税务部门代开的税率为3%的增值税专用发票。通常情况下，小规模纳税人的供应商不能进行进项税的抵扣，因此货物价格会低于一般纳税人。

案例一：2019年12月，H环保企业需要购买大量材料来建造节能环保设备，下面可以有以下三种方案来进行选择：

方案一：在一般纳税人中购进货物，购进货物的含税价格为11.7元，并可以取得增值税为17%的增值税专用发票。相关计算如下：

应纳增值税=20÷（1+17%）×17%-11.7÷（1+17%）×17%=1.21（万元）

应纳城市维护建设税及教育费附加=1.21×（7%+3%)=0.12（万元）

应纳企业所得税=[20÷（1+17%)-11.7÷（1+17%)-0.12]×25%=1.74（万元）

税后净利润=[20÷（1+17%)-11.7÷（1+17%)-0.12]×（1-25%)=5.23（万元）

方案二：从小规模纳税人购进货物并可以取得增值税专用发票，购进货物的含税价格为10.5元，并能够取得税务机关代开的3%增值税专用发票。

应纳增值税=20÷（1+17%）×17%-10.5÷（1+3%）×3%=2.6（万元）

应纳城市维护建设税及教育费附加=2.6×（7%+3%)=0.26（万元）

应纳企业所得税=[20÷（1+17%)-10.5÷（1+3%)-0.26]×25%=1.66（万元）

本月税后净利润=[20÷（1+17%)-10.5÷（1+3%)-0.26]×（1-25%)=4.98（万元）

方案三：在小规模纳税人购进货物但不能取得增值税专用发票，购进货物的含税价格为10.2元。相关计算如下：

应纳增值税=20÷（1+17%）×17%=2.91（万元）

应纳城市维护建设税及教育费附加=2.91×（7%+3%)=0.29（万元）

本月应纳企业所得税=[20/（1+17%)-10.2-0.29]×25%=1.65（万元）

本月税后净利润=[20/（1+17%)-10.2-0.29]×（1-25%)=4.97（万元）

通过以上案例我们可以看出环保企业在生产经营过程中，选择可以开具增值税专用发票的供应商是可以实现经济利润最大化的，是能够提高税务筹划合理性的。

（二）税收优惠政策的筹划

我国政府部门为了保证环保企业的长期发展，相继出台了一系列的税收优惠政策，例如对于符合条件的保护环境项目所得，可以减少或免交企业所得税，其中包括了公共污水项处理项目，在取得项目所产生的第一笔收入的纳税年度开始，第一年到第三年免征企业所得税，第四年到第六年减半征收企业所得税，这就是“三免三减”税收优惠政策。同时如果环保企业为购置保护环境设备所发生的投资额，就可以享受一定比例的税额抵免政策。高新技术企业如果被政府部门认定之后，企业就可以享受到税率为15%的所得税税收优惠政策。我国相关税务机关还提出了免征环保企业销售再生水的增值税，以及免征污水处理的劳务增值税政策等。因此环保企业的管理者要对相关税收优化政策进行深入的解读，在项目投资之前，做好税收筹划工作，这样才能在充分享受税收优惠政策的同时，提升自身企业的盈利能力。

（三）构建良好的税企关系

环保企业在进行纳税申报过程中，税务部门是企业的对接机关，能否顺利的执行税收筹划方案，其中税务机关可以起到重要性的作用。由于在实施环保税初期，相关税收政策会发生较大的变化，因此环保企业需要与税务机关保持一个良好的联系，这样可以及时获得最新的税收优惠政策，能够帮助环保企业制定出科学合理的税收筹划方案。环保企业作为税法的主要征税对象，是在税法规定下进行的纳税活动；税务机关是税法的执行主体，主要是以增加国家税收收入为目的，因此可以看出两者实施税法的目的是不同的，环保企业希望减少纳税，税务机关希望征收较多的税款，在目的上是存在一定矛盾的，因此环保企业要积极与税务机关进行沟通协调，提升税收筹划的空间。同时也可以向税务机关递交税务筹划方案，如果税务机关不认可，就要及时对税务筹划方案进行改正，税务筹划方案要建立在税务机关认可的基础之上，这样才能提高税收筹划方案的科学合理性。

（四）密切关注税收法律政策

近两年我国税制进行了不断的深化改革，相关条款也在日益完善，很多税收优惠政策具备较强的时效性和地域性，如果环保企业税务人员不能透彻的了解国家税法，加大环保企业的涉税风险。因此环保企业的管理者就需要对税收政策进行不断的学习，可以定期举行税收知识竞赛，调动起员工学习税收政策的积极性，在内部组织税法座谈会，通过公司微博、公众号、网络平台等方式，向员工宣传税收政策，让员工对相关税收政策进行充分的了解，这样才能灵活的应用税收优惠政策，提高税务筹划的科学合理性。例如：增值税分情况享受100%、70%、50%、30%即征即退优惠；废弃资源作为主要原材料的企业在规定情况下减按90%计入当年收入总额等。

（五）从战略角度出发，合理进行税收筹划

环保企业在投资的过程中，要以长期利益为主要出发点，一方面并不能由于当前的低税负或是投资获取的短期利益，就选择短期能取得较大利润的项目；另一方面在有多个项目能够选择的时候，环保企业需要通过收集相关数据，全面分析对比各个方案，选择远期收益较高的方案，还要预测和分析除了税负之外的政治环境所带来的影响。

四、结语

综上所述，环保企业税收筹划有着较强的特征和目的性，在我国税收政策不断深化改革的过程中，环保企业的管理者需要结合行业特征，采用科学合理的方法来提高税收筹划策略的水平，这样才能在降低税务风险的同时，充分享受到税收优惠政策，实现降本增收的税务筹划目标。

参考文献：

[1]甘丽华.环境保护税对企业技术创新效率的影响研究[D]武汉武汉科技大学.2019.

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[3]郝旭东,陈立梅,王秀玲环境保护税开征对工业企业税负的影响[J]纳税, 2019(06):4-5.

文章来源：李林娟.论环保企业税收筹划的策略[J].中国集体经济,2021(35):163-164.