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劳务税费改革存在的问题及建议探讨

2021-10-14 109 上传者：管理员

摘要：对于我国税务改革工作来讲,在近些年来已经初见成效,并且在很大程度上,税务改革所取得的相应成果大大增加了人民群众的收益,而且对于人民群众来讲,能够提升自身的生活水平。但是对于当前税务改革工作当中的劳务税费改革工作来讲,仍然存在着一定的问题,需要进行深入的分析,对劳务税费改革过程中所存在的相关问题以及相应的对策进行探讨,从而推动税务改革工作当中劳务税费改革工作水平与成效提升。

关键词：
劳务税费
劳务税费征收
征税范围
税务改革
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一、前言

对于劳务税费来讲，进行改革工作的最主要目的，就是为了将过去劳务税费征收过程中所存在的一些界定模糊问题进行解决。因为对于劳务税费来讲，是与我们社会大众以及社会基层群众息息相关的一项税种，所以在进行改革的过程中要进行重点分析及探讨，对劳税费改革存在的问题进行全面的解决，这样才能够真正做到惠及大众并提升社会大众自身的经济收入，保障社会大众的合法权益。在下文当中就将对税务改革工作当中劳务税费改革存在的问题及相关对策进行探讨。

二、劳务税费改革工作要点

1.进一步明确劳务税征收对象

在劳务税费改革工作当中，对劳税费的征收税征收过程中提出了居民个人以及非居民个人这两种不同的概念，而且在我国国内如果居民没有住所的居住时间满180天就作为征收劳务税费的对象，这一前提条件在之前是存在的，但是规定的时效为满一年之后，才能够进行劳务税费的征收。

2.征税范围扩大

在劳务税费征收的过程中，过去征收工作是进行具体细项内容的划分的，所以在进行征税的过程中，需要进行详细的税种介绍。但是在此次改革工作当中，对劳税费征收的适用范围进行了扩大，针对非居民个人需要根据自身的劳务报酬所得来进行实际的税费缴纳，而对于一些个体户生产经营以及一些的企事业机构单位在经营过程中所取得的劳务报酬，需要进行劳务税费的征收，对于此次改革工作来讲，最大的一大亮点就是将综合和分类进行了全面结合，然后以此为基础来进行劳务税费的征收。

3.增加专项附加扣除

所谓的专项附加扣除，是指在进行税费征收的过程中，需要增设附加扣除制度，也就是说将与人民日常生活具有紧密关联的方面纳入到征税范畴当中，主要包括子女教育以及继续教育和重大疾病治疗，以及住房贷款利息和租房费用，以及赡养老人等相关费用等等。针对这些社会公民在日常税费报缴过程中所产生的费用进行扣除，也就是说在今后的税费缴纳过程中，劳务税费的征收将不涵盖上述内容，而是以上述内容为基础进行专项扣除，从而使社会居民的实际收入增加。

三、劳务税费改革所带来的影响

首先是增加了社会红利，惠民效果非常的显著，自从我国进行劳务税费改革工作以来，在社会大众从事相应劳务工作时，所取得的实际报酬能够从根本上得到增加，因为在过去劳务税费所征收的数额以及比例是比较高的，所以劳务过程中，社会大众所取得的实际报酬相比较于实际收获所得是比较少的，因为在进行税费扣除的过程中，会扣除很大一部分。但是在进行税费改革之后，劳务税费当中的扣除项变得更加精简，而且针对社会大众的日常生活还增设了一些专项扣除税种内容，所以对于社会大众群体来讲，能够具有更好的经济收入。

其次主要是使企业的发展活力得到增加，因为对于社会大众来讲，所取得的实际报酬是由企业或者是社会行政事业单位所提供的，所以在进行劳务税费改革的过程中，对于企业来讲所获得的实惠也非常大。因为在进行税费改革的过程中，员工本身所承担的个税负担降低，所以员工能够在日常工作当中获取到更多的经济收益，在日常工作时的工作积极性以及获得感会全面提升，能够以更加饱满的热情和更多的精力投入到工作当中。另一方面则是对于企业来讲，能够通过劳务税费改革所获得的红利，对员工进行激励以及鼓励，让员工在日常工作当中能够持续进行深造，使企业的人才队伍建设工作水平得到全面提高。

最后，主要是能够使我国的现代化治理工作得以全面推进。因为对于税费征收来讲，繁杂以及落后的税种本身就代表了社会的不先见效，所以在我国现代化治理改革工作进程当中，税费改革是体现我国治理现代化的最主要内容之一，劳务税费改革在很大程度上也推动了我国治理现代化工作的进展。

四、劳务税费改革存在的问题

1.资本性所得税率不高

因为在我国进行劳务税费征收的过程中，大多数时候都侧重于劳动性的收入，而对于资本性所得的收入并没有予以足够的重视，虽然在此次劳务税费改革工作当中，将4种劳动性收入进行了综合，并且在实际征收的过程中，如果收入提高还进行超额征收。但是通过大数据进行分析之后，能够发现在综合所得以及经营所得和利息股息红利所得这三项税费征收的过程中，相对应的税负分别是34.5%以及32%和20%，所以，利息股息红利所代表的资本性所得本身税率并不高，所以在进行劳务税费征收的过程中，如果一味性的忽略劳动性收入以资本性所得税负，那么就会导致在税费征收过程中出现劳动重税以及资本轻税的现象。这对于社会大众来讲是极为不公平的，而且也会影响到企业创新型高新人才的培养与发展。

2.劳务税费免征额确定时间不科学

对于劳务税费征收来讲，在过去确定了免征额，但是免征额的起征点是比较低的，所以在很多时候，即使收入比较低的情况下，也需要缴纳劳务税费，但是在此次税务改革工作过程中，对劳务税费的起征点进行了提升，也就是说在同等情况下过去需要缴费的情况，可能在当前就不需要进行缴费，但是在此次改革过程中所设立的免征额并没有进行明确的说明，也没有具体的数据作为免征额确定的支撑，因此所确定的免征额数目是否合理有待考量。而且对于劳务税费征收来讲，在进行免征额调整的过程中，滞后性非常强，因为时间在不断推移，整个社会发展过程中的物价变化也非常大，所以过去所确定的免征额截止到现如今才调整过来，已经不能够适应当前社会发展的实际所需，可能在另一方面增加社会低收入群体的税收负担。

3.缺乏家庭层面考虑

因为在此次进行税费改革的过程中，将子女教育以及赡养老人的实际情况纳入到了税费征收考虑因素当中，但是这些因素仍然不够全面，因为对于劳务税费征收来讲，主要是针对个人，并没有从整个家庭角度去进行考虑，而且每个家庭本身的实际收入水平都具有很大的区别，自身所承担的一些负债情况也具有很大的区别。举一个最简单的例子，就是一个家庭如果自身的收入，夫妻两人共同加在一起是1万元，那么不需要进行高额的劳务税费缴纳，但是如果该实际收入为夫妻双方的一个人所取得，那么所缴纳的劳务税费将是非常高额的。所以这种情况在社会当中是非常普遍的，对于不同的家庭来讲，这种税费征收是不具有普适性的，也是不公平的。

五、劳务税费征收改革建议

1.实现劳动与资本税负的均衡

对于税务改革工作来讲，综合税制将是未来我国税务改革工作的最终发展目标，也是最终的征税模式，所以在进行征税的过程中，将资本所得纳入到实际征税范围当中，是征税以及税务改革工作的进步性，主要体现能够更好的将税负的公平性进行展现。但是对于我国当前的税务改革工作来讲，因为尚处于初期发展阶段，所以当前的税收环境以及征管条件都急需进行改善，所以资本所得与劳动所得的劳务税费征收进行均衡性的保证，仍然需要进行进一步的改革。需要在劳务税费征收过程中，将资本所得的一些详细的内容以及资本所得相应的情况进行确定，并且进行统一归类，对一些偶然所得要根据实际的情况进行特殊项目的设立，同时还需要对资本所得的劳务税费征收进行税率的调整。

2.起征点常态化调整

所谓的起征点常态化调整是指在进行劳务税费征收的过程中，应当针对当前的劳务税费起征点进行常态化的控制，结合当前的实际社会收入以及物价水平和消费水平以及社会大众的财政负担能力来进行起征点的确定，通过这样的常态化机制以及动态化的机制，能够保证起征点的设置更加的科学，而且更加贴近社会大众的实际生活水平与收入水平。通过常态化的调整机制，能够保证在收入与所得产生变化与波动的时候，劳务税费的起征点也能够随之变化，而且能够快速进行响应。

3.建设以家庭为主的纳税制度

在社会进步与发展的过程中，不同的个体家庭之间是存在非常大的差异的，所以在进行纳税以及税费征收的过程中，也需要根据每个家庭的实际状况来进行税费的征收。因为不同的家庭本身可能人口不同，实际的生活状况也具有很大的区别，所以这就导致了经济收入及支出水平存在非常大的差别，在税收制度改革的过程中，应当结合社会各类家庭的实际情况来进行税费申报的标准确定，然后执行并真正贯彻与落实，根据各家庭内部的实际收入情况以及开支情况进行税费的征收。

六、结束语

综上所述，对于税务改革工作来讲，是基于我国当前整体现代化建设工作的必然要求，也是我国在进行现代化治理过程中的闭经途径，所以对于税务改革工作来讲，直接关系到我国社会经济发展以及社会大众生活的方方面面，需要在改革的过程中就实际改革成果以及改革遗留下来的问题进行全面的探讨。在税务改革过程中，劳务税费改革工作所存在的问题是对社会大众产生直接影响的主要问题之一，所以要在今后的发展过程中不断进行探讨，对劳务税费改革工作所存在问题进行解决。

参考文献：

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文章来源：刘绍巧.劳务税费在税务改革中存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计,2021(10):26-27.