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“营改增”背景下公路养护企业税收筹划的具体措施

2021-11-22 66 上传者：管理员

摘要：随着我国社会基础建设的不断完善以及"营改增"政策的全面实施,诸多公路养护企业都面临生存和发展的巨大挑战。文章通过分析公路养护企业进行税收筹划的意义,阐释了"营改增"政策的实施为公路养护企业带来的正面和负面影响,最终从多个角度阐释了具体的筹划策略,以期相关研究内容能够为广大工作人员带来一定的参考和启示,促进我国公路养护企业得以长远发展。

关键词：
企业
企业税收筹划
公路养护
税收筹划
财务管理
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随着我国社会经济的不断发展以及城市配套建设的不断完善，公路养护企业产生了较大的发展机遇，但同期也必然面临更为残酷的市场竞争。“营改增”背景下，公路养护企业的税务和财务管理工作受到颇多的影响，而为了帮助自身更大程度地获取收益、规避风险，企业必须正确认知“营改增”所带来的积极意义和负面影响，最终借助税收筹划的办法，来帮助企业实现收益的最大化。

一、公路养护企业税收筹划的意义分析

税务筹划也可以被理解为合理避税，指的是在遵循法律的前提条件下，借助合理的手段对企业运营和投资领域进行筹划，进而获得更多的经济效益。鉴于税务筹划工作本身具有合法性、目的性及综合性的特征，强调在企业成本收益一定的情况下，必须采取合理合法的手段提高企业的实际收益。具体来说，在“营改增”的背景下，公路养护企业税收筹划工作具有以下几方面意义和价值。

（一）降低公路养护企业的纳税负担

公路养护企业税收筹划的目的在于借助合理的手段，来有效和切实降低自身的税负压力，将节约的纳税成本用于企业管理升级、公路养护技术优化和改进、设备升级的过程中，为企业的长远发展“铺路”。

（二）整合公路养护企业的内部资源

通过对公路养护企业整个运营流程的管理和分析，企业能够获取自身资源配置以及业务开启流程的整个情况，进而为企业后续的税收筹划工作奠定有力的基础，并借助其整合内部资源，合理降低纳税成本。

（三）优化公路养护企业内部的管理结构

一些公路企业出于效益最大化的诉求，会通过压缩人力成本的方式来调整内部结构，以其减少税负成本，提高企业的实际收益。这样会让企业在面临激烈的社会竞争时，生成足以保证企业可以稳定发展的运营管理机制。

二、“营改增”对公路养护企业税收筹划产生的影响

为了适应公路养护企业结构调整、转型升级的实际诉求，“营改增”政策的落实带有一定的必要性和机遇性，其本质就在于取缔和代替过往的营业税，规避重复征税的问题和现象。

（一）积极影响

实施和应用“营改增”对于提高公路养护企业的发展及内部产业链的调整具有十分重要的意义，更是企业发展里程中不可错过的机遇。所以，公路养护企业的领导和管理层，必须重视“营改增”对企业税收筹划带来的积极影响。

1.缓解和改善企业负税不均的情况

很多公路养护企业在实际运营过程中，都会面临税收负担较高、纳税比例不合理的问题，最终会为企业发展带来诸多不利的影响。

在实施营业税的阶段，因为一些税收项目为政策所影响，企业很有可能出现大量的重复支付情况，在一定程度上增加了企业的税收负担。但在“营改增”实施之后，重复增税的情况可以在一定程度上进行规避，毕竟企业可以用来进行增值税抵扣的项目增加，抵扣比例直接增加。这样不仅可以直接改善公路养护企业税负负担过重，比例不均衡的情况，而且有助于企业的可持续发展，延长相关公路工程的使用寿命。

2.合理降低企业税负

长久以来，对于公路养护企业而言，营业税过高是其进行成本管控道路上颇为关键的困惑，很多企业也是为其所制约，前行的动力不断被削弱；使用增值税之后，公路养护企业会面临巨大的发展机遇，尽管其所要缴纳的增值税有所增加但可以抵扣的项目也会增加，间接等于降低了企业的税收负担。此时企业的经营成本得以控制，并且剩余一定的灵活资金帮助企业进行业务规模的扩张或新项目的开发。

3.优化企业内部控制

“营改增”落地之后，公路养护企业的在购置固定资产等设备时，可以合理解决固定资产增值税抵扣问题，淡化重复征税所带来的消极影响。但此举也对企业内部的管理控制提出了更为严苛的要求，比如一些小规模企业在持有增值税专用发票开票权的情况下，往往需要一人身兼数职来完成对相关业务的操作，尤其是当企业内部治理结构不清晰、比较混乱时，小型的公路养护企业必然陷入缓慢的发展态势当中。

而对于一些规模比较大的公路养护企业而言，为了获得更多的增值税专用发票，必然会要求扩大自身的业务频率，促进交易，在规模有所扩大、业务范畴有所扩充的情况下，必然会压榨一部分小企业的生存空间和市场位置。对于这些小型企业而言，其为了保障自身的发展和市场份额，需要不断完善内部的治理结构，并启动精细化管理，明确各个部门、岗位的责任分工。

（二）消极影响

“营改增”启动之后，其对公路养护企业的发展带来极为明显的影响，但也会为其未来的发展带来足够的挑战与制约。因此，公路养护企业必须清晰认知“营改增”所带来的利弊影响，并基于此做好税收筹划工作，不断为企业的日后发展打下坚实的基础。

1.不断加剧企业的资金压力

对公路养护企业本身而言，公路的养护成本主要包括材料成本、人力成本、机械设备成本三个部分，其中材料成本的高低取决于公路的破损情况及需要养护的程度，很多项目正是因为在这一环节出现问题，导致出现工期延误的情况。

“营改增”之后，公路养护企业所需缴纳的增值税税率一律调整为11%，如果企业本身按时缴纳税款，其很容易出现工程与款项不对等的情况，间接导致增值税不能按时、按期进行抵扣，让企业资金无法保持稳定的收益状态，后续甚至会引发资金链断裂的危机。

另一方面，公路养护企业在针对具体的路段进行养护时，必须前期筹备养护所需的各类材料和设备，这个过程涉及与供应商之间的合约。一旦企业本身并没有充分的流动资金进行材料和设备的购入，更没有办法获得相应的增值税专用发票，企业就会陷入两难的发展境地。

2.持续增加企业管理成本

在“营改增”正式落地之前，在企业应用营业税的阶段，税收管理工作的内容和操作方法大多比较简单。而在“营改增”政策出台前后，缴纳税款的流程会变得十分复杂，比如增值税发票的开具、发票的认证等工作，都需要具有较高素质和综合能力的人来完成，如此虽然会加剧企业的人力成本，却也能变相降低企业的管理成本。

3.不断增加企业纳税风险

“营改增”正式落地实施的过程中，企业内部对财会人员必须及时跟踪国家和地方的税收政策及规范要求，熟悉掌握各类税收政策以及操作流程。

与此同时，近年来随着国家纳税政策的不断完善与合理调整，公路养护企业内部的财务工作人员很难将企业内部的纳税报表和财务报表第一时间进行调整和迎合。所以其很容易导致企业无法按时、按规定和要求履行纳税义务，纳税风险、管理危机必然增加。

三、“营改增”背景下公路养护企业税收筹划的具体措施

通过阐释“营改增”背景下，公路养护企业进行税收筹划工作具有十分重要的意义，通过对其积极意义和负面影响展开分析，研究认为，公路养护企业有必要借助“营改增”政策所带来的影响，加强税收筹划工作，具体需要从这样几个角度来予以落实。

（一）加速企业转型发展

在“营改增”背景下，公路养护企业进行税收筹划，有助于自身的结构优化和战略转型。比如公路养护企业可以通过及时购买新设备、引进新的生产线来降低税收成本、进行增值税抵扣。

另一方面，公路养护企业必须推进技术升级，使用主辅分离的方法，将符合增值税业务范畴的服务型项目进行外包，这样企业不仅可以调整内部结构、合理控制成本，更可以在委托外包的过程中，获得一部分的增值税进项，实现抵扣。

（二）提高财务人员的专业素养

在“营改增”背景下，为了规避公路养护企业所面临的税务风险，企业必须加强对高级财务人员、税收管理人员的培养，通过组织培训的方式，让工作人员不断且及时了解国家的各项税收政策和要求，不断学习新政策、新知识及熟习各类法律。

尤其是在与“营改增”关联的内容方面，必须要拓展财务人员和税务管理人员的视野，不断提高其综合素质。通过培训，增加工作人员对税收政策及纳税流程的认知，提高其对合理避税的操作能力，促使其能够在实际的工作过程中帮助企业降低纳税负担。

（三）不断完善税收筹划工作

公路养护企业有必要掌握最新的增值税管理政策，完善相应的征收和管理程序。

首先，公路养护企业内部的各个部门必须拥有明确的职责，有效分离税收成本以及普通的开发建设成本；其次，优化和调整企业的经济责任考核方案，采取有效的措施合理获得增值税专用发票，规避因为管理不当导致无法获得增值税专用发票进行抵扣的情况；再次，公路养护企业可以借助分解收入的方式，减少税收对自身所带来的影响，即便增值税并不符合相应的税收标准，也可以在一定程度上起到减少税负的效果；最后，公路养护企业有必要结合自身的实际情况，使用分散型的管理模式，这样能够合理的改变企业纳税人的身份，合理利用税法当中的相关规定，延伸和拓展企业的税务抵扣链，将企业税负控制在合理的范围内。

四、结语

在“营改增”背景下，公路养护企业必然会面临诸多的问题和挑战，因此其必须合理使用税收筹划的手段，来降低新税收政策带来的消极影响。一方面，企业必须保证自身资金链的稳定，维系企业长久的拥有足以支持其前行的原动力；另一方面，企业需要提高自身的人才选拔标准，提高招聘门槛，切实提高企业的综合实力和团队素质，通过定期的培训来降低自身的管理成本，实现企业效益的稳步提升。基于此，公路养护企业必须正视“营改增”为其带来的影响，并很好地利用正面影响，合理规划税收筹划工作，为企业的长远发展打下坚实的基础。

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文章来源：李燕青.“营改增”背景下公路养护企业税收筹划分析[J].中国集体经济,2021(35):102-103.