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新时期完善增值税征管现代化的对策建议

  2021-12-23    104  上传者:管理员

摘要:增值税是我国税收收入的主要税种,在其税制不断完善的同时要推进增值税征管现代化。运用经济学、税收学和统计学等理论知识,在增值税税收中性及税收征管现代化内容和要求的基础上,通过对增值税征管现代化状况进行分析,针对增值税征收管理效率较低、增值税纳税服务满意度低、金税四期的建设进度较慢和增值税监管难度逐渐加大等问题,提出了推动多部门协同治理发展、完善征收管理现代化系统、提升增值税征收管理质量和强化税务部门的监管力度等对策建议。

  • 关键词:
  • 增值税
  • 征收管理
  • 征管现代化
  • 经济形势
  • 经济数字化
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一、增值税征管现代化问题的提出


为适应国内外复杂的经济形势及经济数字化发展的要求,近年来诸多国家针对增值税制度和征管手段进行了不同程度的改革。发达国家充分运用信息技术和税收征管软件,建立了较为完善的增值税征管体系;税务部门也在实践中广泛应用“互联网+”技术,将电子税务更好地整合到公共管理与服务中。[1]《国家“十四五”规划》中明确提出,要完善现代税收制度,进一步优化增值税制度,深化税收征管制度改革,建设智慧税务,推动税收征管现代化。在新时期税源逐渐充足和税制结构不断优化的双重背景下,建立现代化税收(包括增值税等内容)征管体系尤为必要。

新时期我国以新信息技术、数字经济和人工智能等科技手段引领税收征管现代化已初显成效,税收征管能力得到进一步加强。在增值税征管领域,“金税工程”是现代科技与税收制度有效结合的成功典范。我国“十三五”时期“金税三期”工程建立起了覆盖各级税务部门、所有税种、所有环节的全国性税收信息系统,增值税实现了“以票控税”征管模式。线上申报缴纳,税务部门全面实施“互联网+税务”行动计划,极大促进了我国税务部门管理职能的变革,提高了增值税征管效率,有利于营造更加公正、公平、公开的税收环境。2020年12月国家税务总局发布的政府采购意向公告,“金税四期”工程加快建设。


二、增值税征管现代化的总体状况


增值税是我国税收收入中的第一大税种,在税收体系中有着极为重要的地位。2019年11月财政部和国家税务总局起草了《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》,并向全社会公开征求意见,公众可通过财政部网站和国家税务总局网站或邮寄信函提出意见。但目前我国增值税尚未立法,税务机关、人员及其有关部门和单位必须依照《税收征管法》等规定实施增值税的征收管理。

(一) 增值税征管现代化的主要特征

增值税作为我国税收收入的主要来源,其征管现代化必须满足经济发展的需要,与国民经济发展的步伐和趋势紧密结合,保证国家的基本财政能力。[2]其主要特征表现在:

第一,树立服务纳税人为中心的现代征管理念。增值税现代征管理念充分体现了习近平总书记“以人民为中心”的发展思想,彰显了纳税人的主体地位。

第二,建设以先进科技为支撑的现代征管手段。新时期科技不断进步,要全面推进增值税征管数字化升级和智能化改造,转变增值税征管方式,优化增值税征管手段。

第三,推进全社会税收共治的现代化征管格局。增值税征管现代化要实现广大市场主体和各政府部门相互联系的开放性征管系统,持续深化拓展全社会税收共治的格局。

因此,新时期增值税征管现代化要加强增值税征管能力建设,更好地适应现代增值税制度体系,通过增值税征管现代化推进国家治理体系和治理能力现代化。

(二) 增值税征管现代化的基本情况

增值税专用发票作为增值税征管现代化的载体是我国税收征管现代化的重要内容,金税三期实现了增值税专用发票全部流程的监管。但我国增值税征管模式仍是传统的“以票控税”模式。金税三期系统虽在一定程度上遏制了虚开增值税专用发票、骗取税收优惠和出口退税的问题,但其系统尚需完善,增值税征管水平仍需提高。在新时期数字经济的背景下,随着科技的不断创新,全面推广电子税务系统,借助网络的便捷性强化增值税的征管活动。[3]此外,部分地区实现了微信上小规模增值税的申报缴纳,深圳市于2018年8月开出了我国首张区块链电子发票,2020年广东和山东等推出智能办税新模式。

预计2021年上线的金税四期更彰显了增值税征管的现代化进程。该系统由国家税务总局与省、地、县国家税务局4级计算机网络,以及增值税防伪税控开票、防伪税控认证、增值税稽核和发票协查四个子系统构成,是对增值税专用发票和增值税纳税状况进行严密监控的体系。与金税三期相比,以办税服务厅智能办税、纳税申报表智能预填、涉税业务实名认证、业务办理区域交互、电子发票全面普及、税务检查精准靶向和职能部门数据共享为内容的金税四期,实现“税费”全业务、全数据、全流程的“云化”,进而为智慧监管、智能办税、智能管税提供条件和基础。[4]


三、增值税征管现代化的问题分析


新时期以数字经济、人工智能和新信息技术等科技手段引领增值税征管现代化建设已取得了显著的成效,但在社会经济发展新阶段增值税征管现代化仍存在一些问题。

(一) 金税四期的建设进度较慢

2016年我国金税三期系统正式上线后,增值税征管水平得到很大提高,但仍然存在不足。在大数据背景下,现行的金税三期系统数据采集不够充分,数据核验不够准确,数据查验不够及时,增值税清算时间较长。金税三期目前已无法满足增值税征管的新需要,金税四期系统充分运用大数据和人工智能等信息技术,在其基础上进行完善。国家税务总局于2021年1月发布公告,进一步明确了金税四期系统的功能部署。金税四期增加了非税业务的管控内容,将与人民银行信息系统联网管控资金,增加企业涉税信息及信用监控,实现智慧税务和智能监管,但其建设进程仍需加快,以加速推进增值税征管现代化。[5]

(二) 增值税纳税服务满意度低

目前,我国增值税征管水平相对较高,但其征管服务质量有待提升,纳税人服务满意度仍就较低。诸如建设服务型政府的理念不断深化,但税务人员未能充分树立“以服务纳税人缴费人为中心”的现代征管理念,部分人员对纳税服务认识不到位,尚未形成新型的征纳关系;在增值税办理退税等方面未能形成具有针对性、便捷性、统一性、规范性流程,增值税办税程序相对比较复杂,征管环节之间的信息传递不够流畅,纳税人需要报送的涉税报表资料较多;增值税纳税人数量多,业务情况繁多复杂,2018年国地税合并后熟悉增值税业务的税务人员较少,其工作量和压力较大,降低了增值税纳税服务质量。

(三) 增值税征收管理效率较低

增值税征管是以纳税人在增值税发票管理系统自行开具发票为依据,因此税务部门在增值税涉税信息数据采集难度较大。当下,我国增值税征管模式目前仍是传统的“以票控税”模式,增值税专用发票管理存在不足,数据共享不充分,全球经济背景下的涉税数据和税源分布广泛且复杂多变,涉税信息的真实性和可靠性得不到保证。[6]此外,互联网和数字经济的不断发展,新的商业模式不断涌现,纳税人易恶意隐瞒增值税涉税信息。从实践看,增值税征管繁琐,操作复杂,如一般纳税人和小规模纳税人计税方法不一、增值税税率不同、税收优惠方式多样等,多种因素导致税务机关较低的增值税征管工作效率。

(四) 增值税监管难度逐渐加大

虚拟经济的盛行对我国现行增值税征管提出了新的挑战,增值税监管难度不断增大。随着网络时代的发展和社会主义市场经济体制的完善,增值税的税源分布越来越广泛,税源的隐蔽性和流动性也越来越强。在传统的交易活动中,增值税专用发票是增值税征管的重要依据,但新经济模式下的交易多是在互联网上完成的,具有无纸化交易特征,涉税数据存在篡改、破坏和隐藏的风险。此外,对增值税征管还需要其他相关部门的配合,但各部门间的涉税信息系统是相互独立的,缺乏完善的信息共享和税收监管机制。增值税监管制度和机制的不完善,以及全球经济的复杂化等因素导致增值税监管难度不断加大。[7]


四、完善增值税征管现代化的对策建议


《国家“十四五”规划》明确提出要推进税收征管现代化,要有效解决增值税征管现代化的问题,不断提升增值税征管现代化水平。

(一) 推动多部门协同治理发展

推动多部门协同治理发展主要体现在:一是实现增值税涉税数据多方共享。增值税涉税数据多方共享后,数据的真实性、及时性和可靠性得到保障,从而解决了增值税涉税交易跨地区、跨行业而分散导致的涉税信息难以及时查验核对的问题。二是利用互联网资源实现跨界合作。“互联网+行业”形成的新经济业态、新商业模式及多税源主体的互联网交易越来越多,导致税务部门往往无法及时获取增值税纳税人的涉税信息。为此税务机关要创新体制机制,充分利用互联网资源实现与市场监管、银行部门的跨界合作。三是促进税务代理行业高质量发展。税务代理能帮助增值税纳税人履行依法纳税义务中遇到的难题,也有利于依法治税,帮助税务机关规范增值税征收管理,有效维护征纳双方的合法权益。

(二) 完善征收管理现代化系统

现代科技发展有利于完善增值税征管现代化系统[8],主要体现在:一是创新增值税清算系统。该系统的创新关键在于使用增值税币,该币是与我国法定货币人民币绑定的加密数字货币,可交易但不能用于投机,且只有政府才能将其转换为人民币。使用增值税币可每天进行增值税清算,系统自动实现实时征税和留抵税额的统计。二是完善增值税电子发票管理系统。在现行增值税专用发票管理新系统的基础上升级改造,以实现交易信息的及时查验、自动开具电子发票,并对其涉税信息进行安全的共享和存储。三是构建增值税涉税信息管控系统。该系统主要是实时记录纳税人增值税相关的交易信息,包括财务报表中交易明细,实现更为高效便捷的增值税征管目标,有利于推动增值税征管现代化进程。

(三) 提升增值税征收管理质量

提升增值税征管质量主要体现在:一是树立征管现代化理念。税务部门应树立“以服务纳税人为中心”的增值税现代征管理念,强化人文关怀,努力建立平等和谐合作的新型征纳关系。二是健全增值税法律体系。健全的增值税法律体系是提高增值税征管质量的关键,但我国增值税尚未完成立法手续,应高度重视增值税的立法问题,且增值税征管仍存不足,特别是互联网经济对增值税纳税人、课税对象、税率等要素的确定还存有争议性、模糊性和不确定性,故应完善增值税制度及其征管体系。三是重构增值税征管业务流程。推进增值税征管现代化,其业务流程必须符合现代化的基本要求,形成以数据为基础、以需求为导向、以改进为宗旨、以分析为手段、以便携为目的的增值税征管闭环业务流程。

(四) 强化税务部门的监管力度

强化税务部门的监管力度主要体现在:一是健全税收风险管理工作机制。构建“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系,实现增值税从“以票控税”向“以数治税”分类监管的转变。二是加强涉税数据分析应用能力。税务部门应充分运用各种大数据分析新技术和软件工具,并建立案例库和数据库;组建各类专业的风险管理和数据应用专家团队,对涉税数据进行横向和纵向分析比对,加强税务风险管控。三是构建增值税信息反馈系统。应构建自动适应、主动应对和闭环反馈机制,对所获涉税信息及时提供给税务及其相关部门,据此根据大量数据进行整合、判断和提炼,辅助税务人员实施增值税征管活动,同时该系统还能反映涉税数据的变化状况并向税务机关反馈,为加大税收执法力度奠定基础。

当今世界正处于百年未有之大变局,对我国增值税征管现代化既提出了新的挑战和要求,也带来了新的机遇。《国家“十四五”规划》明确提出要完善现代税收制度,增值税作为我国税收的主体税种,须进一步优化增值税制度,推进增值税征管现代化,即以建设智慧税务为目标,全面推进增值税征管数字化升级和智能化改造,实现从“以票管税”到“以数治税”的转变。


参考文献:

[1]周列平,李淼焱.经济数字化的增值税挑战与国际借鉴[J].财会通讯,2020(18):154-157.

[2]孙旭.“区块链+税务"背景下增值税征管模式创新探究[J].财富时代,2020(1):119.

[3]李永峰,王顺.加强我国增值税征收管理的思考[J].中国经贸导刊(中),2020(10):98-100.

[4]李旭红."非接触式"办税与税收管理现代化[J].中国税务,2020(5):15-17.

[5]张瑞军.数字化转型推动税收治理现代化[J].中国税务,2021(1):31-33.

[6]周列平,李淼焱.经济数字化的增值税挑战与国际借鉴[J].财会通讯,2020(18):154-157.

[7]李珍珍.共享经济下我国增值税征管的挑战及应对路径[J].时代金融,2020(32):94-96.

[8]万兴.区块链技术应用于增值税征管的国际借鉴研究[J].国际税收,2021(5):75-81.


文章来源:王曙光,郭田田.新时期增值税征管现代化的问题及对策研究[J].商业经济,2022,(01):169-171.

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