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国有企业全面预算管理问题的对策分析

2022-05-30 57 上传者：管理员

摘要：全面预算管理在优化企业资源配置、提高企业经济效率、强化企业风险管控的过程中，起到了十分重要的作用。随着社会经济发展，部分国有企业的预算管理模式已经很难适应当前发展需求。本文对国有企业全面预算管理状况和遇到的一些困难，进行了研究和分析，然后提出了加强国有企业全面预算管理的几点建议，从而推进全面预算管理工作开展，提高企业经营管理水平。

关键词：
企业利益
企业经营
全面预算
国有企业
资源配置
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一、国有企业全面预算管理的重要意义

首先，要实现国有企业的总体战略目标，离不开精确有效的全面预算管理。做好预算和制订计划，是一个企业运营发展的起点、基础和保障。有效的全面预算管理，可以保证企业的正常经营运转，提高经济效率，最终实现企业利润最大化。

其次，国有企业优化资源配置，也需要通过全面预算管理来实现。每个企业的资源都是有限的，如何用最少的资源实现最大的效益，是每个企业都需要思考的问题。

最后，全面预算管理可以帮助国有企业实现精细化管理，增强企业的风险管控能力。通过预算编制与执行，国有企业管理层可以及时了解到各部门、各下属子公司的工作状况，将预算编制与执行情况进行分析和对比，从而对相关工作进行监督。

二、国有企业全面预算管理存在的问题

1. 对全面预算管理工作缺乏足够了解

部分国有企业管理层对全面预算管理工作的定位和认识存在偏差。少数管理人员认为预算管理只会增加成本，不会创造经济价值。部分国有企业对预算管理工作不重视，导致预算管理制度形同虚设。部分国有企业对预算管理工作不了解，导致全流程覆盖、全员参与的预算管理工作，变成一项全员参与度低、部门沟通不畅的工作。

同时，部分国有企业认为预算管理工作是财务部门的职责，从预算的编制、执行到考核都是财务部门的工作，与其他部门和员工没有关系。然而，财务部门往往对具体的业务和企业的整体战略了解不清晰、不深入，只是根据历史数据进行预算工作。预算数据与实际情况存在偏差，预算编制质量不高。

在国有企业的运营过程中，全面预算管理并没有发挥应有的作用。在一些项目正式启动后，如果遇到一些不可抗拒的因素，导致项目发展与项目规划偏离，常常缺乏及时有效的应对措施，给企业带来经营风险。

2. 全面预算管理制度不健全，预算编制不合理

(1）因为对全面预算管理工作不重视，部分国有企业没有建立完善的全面预算管理制度，对全面预算管理在实际应用中的各项细则，缺少制度化、规范化的规定。这会导致国有企业的全面预算管理无法成为实现企业战略发展目标的主要手段，还会造成预算编制与战略发展规划脱节，最终导致全面预算管理工作闭门造车，无法对国有企业的发展情况和风险进行预测，无法执行企业的整体战略规划。

(2）预算编制过程中存在各种问题。首先，预算编制的前期准备工作不充分。部分国有企业由于对全面预算管理工作没有详细规划和充分准备，往往在年底财务决算的时候，抓紧编制下一年度的预算方案，这时候财务部门需要出具各种财务数据，时间仓促，必然会影响预算编制质量。

其次，预算编制工作需要相关人员具有一定的专业素养和理论水平，能够深入一线了解业务情况。如果相关人员的综合素质参差不齐，脱离实际业务，预算编制只是对历史数据进行增减，必然影响预算编制工作成效。

最后，预算编制需要全员参与，以及各部门的通力协作。预算编制不只是财务部门的工作，而是一项需要全员参与的工作。在预算编制的过程中，往往会因为预算考核的影响，多算成本，少计收入，导致预算编制与企业实际情况不符，不利于企业内部资源的整合。

3. 预算执行不到位，信息反馈不及时

全面预算管理要求全流程覆盖和全员参与，这样才能获取企业需要的全部经济数据，需要把每一项任务进行量化，并与预算数据指标挂钩。预算管理部门通过量化指标，实现对全部业务、全部流程的实时监督，同时督促各部门和各岗位高质量地完成相关工作。但是在实际工作中，部分国有企业的预算执行不到位，各层级的功能定位不清晰，无法落实预算管理责任和约束全体员工，导致无法实现全员参与。

同时，由于预算信息系统建设相对滞后，致使预算执行的信息反馈不及时。部分国有企业存在前期严控收支、年底突击花钱的现象，造成全面预算管理难以落实到位，不利于国有企业的健康发展。

4. 预算考核的公平性、完整性和有效性不足

(1）预算考核不公平，流于形式。制度是一个企业的根本，如果国有企业没有制定行之有效的预算考核制度，那么预算考核就失去了依据，考核的公平性就无从谈起。预算考核不严格，最终会导致全面预算管理流于形式，员工参与全面预算管理的积极性也会受到影响。

(2）预算考核指标设计过于简单、不完整。部分国有企业在设计预算考核指标时，仅仅以收入、净利润等量化指标作为考核依据，造成一些部门在实际经营过程中操控业绩，提前或者延后确认收入，使财务报表数据向预算目标靠拢，与企业的整体战略规划相背离，不利于实现企业资源的优化配置。

(3）预算考核的有效性不足。预算考核指标单一，对非量化指标的考核不明确、不重视，致使全面预算管理往往浮于表面，没有结合企业的实际经营情况。同时，部分国有企业没有将预算考核结果和员工薪酬挂钩。年底在薪酬核算的过程中，没有将预算考核情况考虑进去，久而久之，部分员工认为预算考核与自己没有关系，对预算考核结果并不重视，从而严重影响了企业全面预算管理的运行效率。

三、国有企业加强全面预算管理的措施

1. 加强对全面预算管理的重视和了解

(1）国有企业管理层应该不断努力学习先进的管理理念和知识，充分认识到全面预算管理工作对企业发展的重要性；加强对全面预算管理的重视，在实际工作中对全面预算管理工作给予大力支持。

(2）国有企业要高度重视全面预算管理，加强对全面预算管理的宣传，让每一名员工都了解到全面预算管理是一项全员参与、全员受益的工作，同时让每一个员工都认识到全面预算管理工作不仅仅与财务部门有关，而是与每一个部门、每一个员工都息息相关，从而让全体员工都积极参与全面预算管理工作。

(3）在全面预算管理工作的开展过程中，国有企业还应该不断提升全体员工的参与度。全面预算管理工作需要全员参与，不断提升各部门之间的协同性，从而完善现代管理模式。

2. 完善全面预算管理制度

(1）建立健全全面预算管理制度。完善的管理制度是全面预算管理工作执行与落实的有效保证。在实际工作中，往往因为缺乏相应的规章制度，导致整体的工作效果不尽如人意。国有企业要想有效推进全面预算管理工作，需要建立既符合实际情况又符合相关法律法规的，科学、规范、合理的全面预算管理体系。

例如，某国有企业经过几年尝试，不断完善全面预算管理办法；贯彻执行市国资委印发的《关于推进市国资委管理企业全面预算管理工作的意见》；在年度预算的基础上，根据“三重一大”制度，完善日常预算管理；对照市国资委下达的《国资委管理企业全面预算管理评价参考标准》，完成国资经营预算工作；通过预算调整，反映最新的经营环境及政策方针变化，为完成经营目标指明正确的发展方向。国有企业只有充分认识到全面预算管理工作的重要性，建立相应的规章制度，才能推动全面预算管理工作有效开展。

(2）提高预算编制质量。在全面预算管理工作中，只有提高预算编制质量，确保预算编制方法的科学性和合理性，才能制订精确有效的预算方案，这也是开展全面预算管理工作的重要前提。

首先，做好前期准备工作。设置合理的全面预算管理机构，明确预算编制口径和范围，确定预算执行机构和责任人。将责任层层分解，并落实到每个部门和岗位，从而形成完善的全面预算管理体系，为全面预算管理工作的有序开展奠定坚实基础。

其次，不断提高编制人员的综合素质。优秀的人才是提升企业工作效率的有力保障，只有不断提高预算编制人员的专业性，才能保证预算编制和执行环节的高效性。一方面，要重视综合性人才的引进，提高人才的准入门槛，完善人力资源储备，为企业持续发展提供坚强后盾。另一方面，要重视对在职人员的业务培训，开展定期培训，不断学习新的管理理念和方法，积极引进信息技术，不断提高工作效率。

最后，召开全面预算管理动员会。管理层要明确要求每个预算单位和部门积极参与预算编制，从而实现全员参与、全口径编制。采用“先自上而下，再自下而上，上下相结合”的沟通方式，保证信息沟通的及时性，使全面预算管理更科学合理。

3. 加强预算执行力和信息反馈

(1）分解各类预算指标。将预算指标进行细化，明确预算指标的权责关系，明确各部门的职责，从而实现预算管理目标。同时。国有企业要根据实际情况，将预算目标进行逐级分解，明确职责分工，从而实现对预算执行环节的有效监管。通过相关指标对全体员工进行考核，充分调动员工的积极性，增强员工的责任感和使命感，督促每一位员工积极投身于全面预算管理工作，从而实现企业的发展目标。

(2）加强预算执行的信息反馈。在预算执行过程中，要做好预算分析工作，对企业的经济运行情况进行实时分析，实现对预算执行的动态控制，建立预警机制。预算单位应当严格执行批复的预算方案。对于超预算支付事项，必须经过国有企业管理层讨论和同意后，按照授权审批程序执行；对于预算外支付事项，原则上不予支付。如果有特殊情况，必须经过国有企业管理层审批同意。

例如，某国有企业通过建立预算管理系统，使用信息化手段，严格监督全面预算管理工作，实现了电子化单据填写审批、实时监控预算、高效移动审批、业务集中管理、自动对比分析等预算管理功能。同时，对预算执行偏差进行实时监督及严格把控，做到事前计划、事中控制、事后评估，使全面预算管理落实到位，取得了良好的工作成效。

4. 完善预算考核制度

(1）提高预算考核的公平性。首先，行之有效且完善的预算考核制度是保证考核结果公平性的前提。考核制度应该明确考核的目标、分工、主要内容和时间等各项内容，使预算考核工作有据可依，从而保证考核结果的公平性和公正性。

其次，在执行预算的过程中，可以引入先进的信息技术手段。通过建立全面预算管理信息系统，促使原来粗放式的人工申请、审批、流转的管理模式，转变为精细化的逐环节管控模式。通过电子化审批，不仅能保留操作记录，还能提供明细查询。通过应用信息技术，将整个业务流程纳入信息系统，使业务流程更加清晰，业务权限更为明确，防止不当操作。全面预算管理工作不断规范，会使考核结果更有说服力，也提高了预算考核的公平性。

(2）提高预算考核的完整性。国有企业在确定预算考核指标的时候，要做到全面详细，既要考虑财务指标，也要考虑非财务指标。在预算执行的过程中，要注意与实际的业务情况相结合，避免只注重预算考核情况，而忽视了实际的业务操作情况。综合考虑国有企业的财务指标、客户满意度、流程控制等内容，从而保障预算考核的完整性。

(3）提高预算考核的有效性。首先，国有企业在制定考核指标的时候，应该结合实际运营情况，做到客观公正，提升考核指标的可操作性。对于非财务指标要引起重视，这样才能保障预算考核的有效性。

其次，国有企业在制定考核指标的时候，要将考核结果与企业员工的工资薪酬和职业规划相结合，做到奖惩分明，鼓励各部门开源节流，提升效益，为企业创造更大的价值。这可以有效提高全体员工的积极性和主动性，从而发挥全面预算管理的积极作用。

四、结语

综上所述，全面预算管理是国有企业管理的重要手段。在实际工作中，部分国有企业还存在一些问题需要解决，国有企业需要重视全面预算管理工作，积极转变思想认识，完善全面预算管理制度，提高预算编制、执行、考核的质量，加快信息化建设，从而不断提升全面预算管理水平，推动国有企业稳定发展。

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文章来源：傅丽俊.国有企业全面预算管理问题与对策[J].行政事业资产与财务,2022,(10):28-30.