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关于企业内部审计如何促进内部控制的对策
摘要：内部控制与内部审计作为企业实现有效管理的重要措施，两者之间既有联系又有区别，既相互作用又相互独立。由于内部审计具有一定的监督评价作用，因而内部审计可以成为内部控制活动的重要工具，同时内部控制的不断优化完善又促进内部审计的发展更新。文章首先针对企业内部控制审计工作的重要意义进行分析探究，阐释内部控制有效性概念，明确审计目标，创新审计方法，优化审计手段，切实提升企业内部控制有效性，进一步推动企业实现稳定健康的发展。
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内部审计工作的有序开展，能合理评估企业内部控制有效性，对于企业经营发展意义重大。就当前部分企业落实内部审计实际状况而言，缺乏正确内部审计认知，相关制度规范性不足，缺乏良好的信息化手段应用，复合型人才储备较为薄弱，难以充分发挥内部审计在内部控制工作中的重要价值。内部审计作为企业经营管理环节中的重要组成部分，能够有效审计评估企业内部控制有效性，确保企业建立行之有效的内部控制制度。制造业行业竞争日益激烈，受当前经济形势以及国家政策影响，企业也面临着巨大的经营压力。强化内部审计重视程度，能够有效提升企业内部控制工作水平，完善经营管理模式，实现企业经济效益最大化。
一、内部控制有效性概述
内部控制有效性即企业内部控制目标达成程度，主要包括设计有效性以及运行有效性。在开展内部审计工作过程中，关于内部控制设计有效性评估主要考虑以下四个方面:第一，是否设计针对潜在企业内部财务报告风险识别、纠正、防范有关控制方案，或针对已发生的重大错误的有关控制方案。第二，是否设计针对保障企业内部资产安全性与企业合法的相关控制方案。第三，是否设计针对企业合法经营发展的相关控制方案;第四，是否设计针对提升企业经营管理水平以及经济效益增加，实现企业发展战略目标的相关控制方案。
关于运行有效性评价方面也应当考虑以下四个方面:第一，在内部审计评价期内企业内部控制活动是否得到高效落实。第二，内部控制相关活动是否已成为企业内部长期且系统工作，并且保持前后相一致。第三，内控执行主体是否行使应有权利，落实应尽义务。第四，内部控制运行方式是否包含自动控制、发现性控制、预防性控制以及人工控制四方面[1]。
内部控制设计有效性与运行有效性二者之间相辅相成，可操作性强的内部控制设计能够保障内部控制活动的细化，确保其既符合企业经营管理及业务开展需求，又契合企业发展战略目标[2]。同时，通过内部控制五要素，能够保障内部控制工作落实效果，达成内部控制目标。内部控制在企业内部的有效落实，能够促进企业资源实现优化配置，完善相关管理机制，强化企业风险防控能力，实现企业稳定健康的发展。内部审计工作的落实能够及时发现企业内部控制制度存在的不足，及时对其进行优化调整，确保内部控制发挥实际价值。
二、内部审计对内部控制影响及审计目标
现代企业内部审计主要以风险为导向，帮助企业更好消除风险隐患，充分体现内部控制实际价值。通过合理的监控、检查以及评估，帮助管理层及时发现企业内部控制机制存在不足，不断改善风险管理体系，实现健康发展。
企业审计人员在进行内部审计工作时，应当树立明确的审计目标，根据实际工作内容，应当包含以下几方面:
(一)合规经营目标
合规合法是企业维持稳定健康发展的基本保障，企业内部控制制度应当严格遵循国家政策法规指引[3]。同时审计目标应当符合行业规范，满足企业管理层要求。
(二)资产安全目标
企业资产安全完整是企业全体人员、投资者以及债权人共同的重点关注内容，良好的内部控制制度应当为企业稳定发展，保障内部资产安全保驾。
(三)报告目标
企业财务信息、经营数据的真实性以及准确性，能够为企业管理层提供优质的决策支持依据，帮助管理层制定符合企业发展经营需求的战略规划目标，与此同时，财务信息数据的公开，对于提升企业信誉度，维护企业形象也影响重大。
三、企业内部审计工作存在不足
(一)内部审计独立性缺乏，信息化手段应用不健全
内部审计机构的独立性是保障审计目的有效实现的基础，当前部分企业内部审计独立性不足，虽根据审计工作开展要求设置审计机构，但在实际的工作落实过程中，依旧受管理层制约，无法充分发挥审计工作的实际价值。同时，企业内部信息化手段的应用，通常是为了促进业务工作水平的提升，并未根据企业管理工作开展需求，引进先进的信息化管理设备，导致员工工作效率偏低，无法切实推动内部审计，实现企业内部控制有效性的提升。
(二)内部控制制度不健全，风险管控意识薄弱
健全的内部控制制度，是保障内部控制工作有效落实的基础，当前部分企业虽根据政策指引开展内部控制工作，但并未根据企业发展经营及业务开展要求，遵循企业发展战略目标制定完善的内部控制制度，导致内部控制工作落实规范性不足，对于员工缺乏应有的监督约束。同时，企业内部风险防控意识薄弱，缺乏健全的风险预警机制，无法帮助企业规避经营风险，提升内控水平。
(三)复合型人才储备不足
就当前企业内部员工组成情况而言，部分制造业由于存在重业务轻管理的错误思维，导致在内部控制工作落实过程中，缺乏复合型人才，信息化应用能力匮乏，审计专业性不足，无法充分发挥审计工作价值，提升企业经营管理水平。
四、内部审计方法创新
企业内部审计工作应当根据自身经营管理特点，基于传统审计模式进行一定的创新与优化。
(一)延伸导向法
内部审计延伸导向法以常规财务审计、管理审计方法为基础依据，采用科学合理的手段将其延伸为内部控制审计。根据常规财务审计以及管理审计要求，实现财务信息数据以及内部控制数据的获取，对企业当前财务管理现状做出合理评估分析。充分利用评估分析结构，对企业当前经营管理进程中存在的不足进行内部审计，规范内部控制有效性结论，制定完善优化策略。
(二)结果导向法
内部审计结果导向法以内部控制状况为入口，实现企业业务开展状况的全流程监督管控及分析评价，落实内部审计工作。首先针对企业核心业务的内部控制做出全面且系统的分析，明确业务开展流程中的关键节点，针对关键节点进行深入的调查分析，推进内部审计工作，合理评估企业内部控制制度的规范性与有效性，提出科学合理的优化调整意见。
五、企业内部审计推动内部控制有效性提升策略
(一)设置独立内部审计机构，合理运用信息化手段
为了有效保障内部审计工作的独立性，应当实现且以经营管理及监督权互相分离，是指独立审计机构。企业管理层应当给予内部审计机构足够的权利，保障审计机构维持正常运转，充分发挥其职能。同时将内部审计纳入企业战略规划之中，基于企业发展战略目标，保障内部审计质量随企业战略目标实现提升，进一步强化企业内部信息化管理系统构建，引进先进的信息化管理设备，例如ERP系统，根据企业自身经营管理情况以及业务开展对其功能以及模块进行优化改造。推动企业内部业财融合模式的有效落实，构建业财一体化信息管理系统，借助大数据，云计算等信息化技术，实现企业内部信息资源共享，改善传统模式下企业内部各自为政状况。进一步提升信息化管理系统数据分析自动化能力以及智能化水平，帮助管理层充分把握当前审计工作开展状况，同时完善内部反馈机制，机制将内部控制风险以及执行效果进行反馈，实现企业内部循环改进管理模式。
(二)完善企业内部控制制度，健全风险管理体系
健全的内部控制体系涉及组织架构、工作流程以及岗位权限等多方面，为了推动内部控制制度的有效落实，企业应当树立正确的内部控制意识，建立健全内部控制机制。完善内部预算管理机制，保障预算目标符合企业战略发展目标，科学进行预算编制工作，进一步强化预算执行刚性，确保预算编制与执行相一致，强化监督管理机制，合理利用预算执行结果，将预算费用控制在企业标准范围之内。完善内部资金审批流程，规范审批手续，建立健全风险防控体系，完善内部风险预警机制，合理利用信息化管理系统，实现风险评估工作。必要时引进第三方机构，针对企业内部重大项目决策进行审核评估，确保决策的可行性，规避经营风险，实现稳定发展。
(三)强化复合型人才储备
严格遵循国家政策指引，强化国家审计与企业内部审计的协同性。落实衔接工作，进一步规范审计工作流程，明确审计内容以及指标体系，通过先进的信息化管理设备，实现企业内部财务数据报表的规范处理，切实推动企业内部审计工作的落实。充分考量企业当前经营管理状况，制定完善的内部审计机制，实现审计数据的公开透明，接受企业全员监督。进一步强化企业复合型人才储备，定期开展培训教育工作，提升审计人员综合素质，引进高素质人才，打造一支优秀的审计队伍，切实推进内部控制有效性的提升。引进其他企业优秀案例，通过对比学习帮助员工发现自身不足，不断优化完善，更好满足现代化企业审计工作开展要求。
六、结语
内部审计工作的有序开展，对于提升内部控制有效性意义非凡，企业应当树立正确内部审计意识，保障内部审计工作的独立性，充分利用信息化手段带来的优势，促进员工工作质量以及效率的提升，推动企业实现健康稳定发展。
参考文献：
[1]赵国栋.加强企业内部控制完善企业内部审计研究[J].中国经贸,2018(15):248-249.
[2]徐海兰.关于企业内部审计及内部控制关系的分析与探究[J].新金融世界,2019(10):37-38.
[3]郭艳萍.企业内部审计与内部控制融合的几点策略[J].中国市场,2019(17):101-102.
李倩.关于企业内部审计如何促进内部控制的对策研究[J].商讯,2021(12):92-93.
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在“健康中国”纲领指引下，我国医疗卫生事业得到了前所未有的发展壮大，公立医院资金规模庞大、业务多样、流程复杂，其治理体系和内部管理面临新的挑战。本文探讨公立医院内部控制和内部审计（以下分别简称“内控”和“内审”）的本质，以合理利用资源、提高工作效率为前提，谋求内控与内审在管理上的互补合力，提出完善公立医院内审管理的思考建议，助力公立医院安全运营、提质增效，实现高质量发展。
2024-03-05
ESG审计的发展能够强化国有企业ESG治理能力，而完善健全的审计协同机制可以提高国有企业ESG的绩效和水平。因此，国有企业高质量发展的实现需要全面贯彻落实审计全覆盖和高质量审计的要求，突破传统审计模式，建立ESG审计协同机制，持续推动构建国家审计、社会审计和内部审计三位一体的审计组织体系。
2024-01-17
随着我国经济飞速发展，资本市场对审计信息的要求越来越高，为了弥补审计信息内外不对称、经济活动相关审计信息不完善等缺陷，2016年底财政部发布《关于印发<中国注册会计师审计准则第1504号———在审计报告中沟通关键审计事项>等12项准则的通知》，对上市公司审计报告做出新的指示，该通知明确要求自2017年起内地A+H上市公司开始执行新准则。
2024-01-04
现代信息化技术的快速发展和进步，也在一定程度上加快了各个行业的发展速度。信息化技术的应用，能快速拓展企业的业务。而企业在开展自我管理时，内部控制审计是非常重要的管理手段之一，而在企业内部控制审计工作中应用现代信息化技术具有非常重要的作用，能对内部控制审计风险进行有效控制。
2023-11-22
随着信息管理技术、大数据技术以及人工智能技术的不断向前发展，财务审计工作也应与时俱进，通过信息化、数字化建设工作来更新审计工具，实现信息化与审计工作的有机结合，深度挖掘审计数据的潜在价值，弥补传统审计模式存在的短板，消除审计盲区，提高审计效率，规避审计风险。
2023-11-22
政府审计作为国家治理体系的重要组成部分，理应在促进经济高质量发展中发挥重要作用。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议中指出，“审计机关要依法全面履行审计监督职责，促进经济高质量发展”。可见，政府审计如何能够更好地发挥“免疫系统”功能实现国家良治（刘家义，2012），有效推动经济高质量发展，已经成为亟待解决的问题。
2023-11-10
随着我国社会经济体制改革的深入，行政事业单位的经济责任审计工作也在新发展理念的基础上对工作体系和管理结构进行完善，在贯彻落实党的相关方针政策的同时，解决一些内部经济问题，有效保障行政事业单位的发展。但是，一些行政事业单位在经济责任审计的过程中，受到多种因素的影响，仍存在一些问题，阻碍了审计工作的有序开展，并且对审计工作的公正性也造成一定的影响。
2023-11-09
随着我国社会经济体制改革的深入，行政事业单位的经济责任审计工作也在新发展理念的基础上对工作体系和管理结构进行完善，在贯彻落实党的相关方针政策的同时，解决一些内部经济问题，有效保障行政事业单位的发展。但是，一些行政事业单位在经济责任审计的过程中，受到多种因素的影响，仍存在一些问题，阻碍了审计工作的有序开展，并且对审计工作的公正性也造成一定的影响。
2023-11-08
经济责任审计是中国特色社会主义审计监督制度特有的审计模式，党领导下的对企业主要领导经济责任审计能够起到监督履职尽责和紧急责任的作用。我国对经济责任审计工作越来越重视，党的二十大报告明确指出“一些党员、干部缺乏担当精神，斗争本领不强，实干精神不足，形式主义、官僚主义现象仍较突出”。
2023-11-08
随着审计监督功能定位的进一步确立，审计工作日益受到重视，在规范单位内部管理、提高组织治理水平以及提升财政资金使用效益等方面持续发挥积极作用。开展研究型审计是高校内部审计主动适应新时代新任务、新要求的必然选择，是准确把握新发展格局下审计工作功能定位，提升审计工作成果与效能的重要举措。
2023-11-06我要评论
期刊名称：审计与理财
期刊人气：866
主管单位：江西省审计厅
主办单位：江西省审计厅信息中心
出版地方：江西
专业分类：经济
国际刊号：1006-5466
国内刊号：36-1264/F
邮发代号：44-132
创刊时间：1984年
发行周期：月刊
期刊开本：大16开
见刊时间：1-3个月
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2021-04-28
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上传者：管理员
