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论进行全面预算管理对铁路运输企业的重要性

2020-02-10 292 上传者：管理员

摘要：近年来我国经济得到了快速发展，市场环境瞬息万变，企业面临的不确定因素和风险越来越多，特别是“互联网+”大数据的产生和扩展，给企业的生存和发展带来了全新的机遇和挑战。公司制体制改革、国铁集团的成立、高速铁路的开通运行、铁路企业改革的不断深化这几件大事促使铁路企业由过去政企不分，到2013年铁路总公司成立，实现铁路政企分开，2017年各铁路局的公司制工商变更，2019年国铁集团成立，逐渐变为与市场接轨的独立经营企业。在市场经济竞争如此激烈的局面下，铁路运输企业要想适应市场竞争，就必须改变过去传统的管理方式和理念，实现企业经济效益最大化，提高铁路运输企业的经营管理水平，而合理运用全面预算管理系统就是最合理、有效的途径。

关键词：
全面预算管理
建议
铁路运输企业
问题
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全面预算管理是管理会计的重要内容之一。铁路企业由于行业的特殊性，系统庞大，下设基层站段较多，管理难度较大。铁路运输企业推行全面预算管理较早，在成本控制中得到了有效的应用和发展，但在实施过程中存在着一些问题，比如基层站段对预算认识重视不够、预算编制不科学、预算控制不到位、预算调整不及时等问题，致使铁路运输企业预算管理未达到预期的目标，影响了全面预算有效性的发挥。要解决预算管理中存在的问题，必须转变思路和观念。2011年铁路企业开始实行一体化管理的经营管理体制，2018年又提出要加强全面预算管理，深化国铁企业公司制改革，推进全面预算管理工作的自觉性。铁路企业这一系列的改革为解决铁路全面预算管理中存在的问题创造了良好的机遇。下面就目前铁路运输企业在执行全面预算管理工作中所存在的问题提出一些思考和建议供大家参考，不当之处敬请批评指正。

一、全面预算管理概念和特征

全面预算管理就是以实现企业经营目标为中心,通过预算编制、执行、控制、调整、监督、修正、考评等过程，实现对企业生产经营有效控制的科学管理方法。全面预算管理是通过全员参与、全面覆盖、全程跟踪，对企业组织的各项经济活动进行事前、事中、事后预算管理。实施全面预算管理的目的是通过全面预算管理达到企业经营效益最大化。

二、全面预算管理的作用

一是能否促使企业完成经营目标。企业想生存想发展，需要设定经营目标，有了目标和方向，就明确了各部门的具体工作目标，为了确定目标是否达到，就需要有衡量方法和手段，衡量目标完成情况的方法需要全面预算管理。全面预算不仅明确了企业一定时期的经营总目标即战略目标，而且也明确了各部门具体工作目标和方向。企业根据机构设置和人员情况对目标进行层层分解，从而实现“化战略为实际行动”，进而实现企业总体目标，达到经营效果。

二是协调企业的生产经营活动。企业实施全面预算管理，也就意味着整个企业是一体的，虽然会把整体的目标按照各个组成部门的不同而进行拆解，但这是立足于整体来看问题的，它既激发了各个部门的工作积极性，也提高了整体的运作效率。企业中各部门相对独立,具体工作中需要相互沟通协调，各部门若从自身利益出发，往往会同其他部门浅谈铁路运输企业全面预算管理丰红霞（中国铁路郑州局集团有限公司新乡桥工段，河南新乡453000）之间的工作发生冲突，不利于企业生产经营。全面预算可以协调各部门的关系，通过编制全面预算可以让各个部门成为有机组合的一体，建立既有竞争也有合作的团队协作关系。大家都是为了企业总体目标而工作的，通过各部门的有效沟通协调，自觉执行各部门的预算，做好自己的工作，同时也协助其他部门完成任务。

三是对企业实施内部控制，防范企业风险。企业预算一经下达，各部门应按照预算规划进行实施，若在实际生产经营过程中，由于市场环境或管理等原因造成实际生产经营结果与预算指标有差异，就要及时分析并查找形成差异的具体原因及企业在此过程中面临的各种风险，尽量使本部门的生产经营活动接近预算指标，从而体现预算对生产经营的控制和防范风险作用。

四是考核、激励各部门的工作。全面预算为企业考核、激励各部门工作提供了保障。企业可以根据全面预算的执行情况，分析各部门在实际中的各种指标与预算偏离的程度和原因，从而对各部门的工作业绩进行考评，因为只有定期考评各部门预算的执行情况，才能不断督促各部门积极完成预算任务，只有各部门不断努力完成各自预算任务，实现各自“小目标”，最终达到企业整体生产经营“大目标”的实现。

三、全面预算管理中存在的问题

作为企业管理的重要模式，全面预算管理是内控制度的重要组成部分。它可以帮助企业管理者对经营活动进行有效的分析、合理规划进而进行有效管理，实现效益的最大化。但在实际执行过程中还存在以下问题：

一是预算认识重视不够。铁路企业全面预算的编制一般采用“自下而上、自上而下、上下结合”的方法，有利于处理与协调国铁集团、集团公司、站段和职能部门、车间之间的预算关系。但全面预算管理只是业务分块管理，预算目标不统一，只是对部分预算管理而非全面，成本、大修、更新改造等预算管理各成一体，各项工作仍由各部门按照自有方式进行管理，互不联系，互不干预。国铁集团、集团公司层面对全面预算管理看得比较重，但是一线职工因为不是很了解就不太在意全面预算的实施，认为全面预算是管理层的事情和自己无关，这就造成了预算管理在实施上大打折扣，往往导致预算管理流于形式，达不到预期目标。

二是预算编制不够科学。目前铁路企业基层站段存在预算编制依据不充分、不科学的问题。基层站段业务部门在编制下一年度建议预算时凭老经验，搬老数据，参照历史数据，没有科学合理的成本定额模型来支撑。

三是预算调整不够及时。全面预算管理控制会根据环境和条件的变化而及时地对预算作出调整。比如发现经营中的问题和风险会采取有效的措施，及时调整偏离预算目标经营行为。未来必然存在某些不确定的因素，例如市场环境的变化、政策变化、现场设备突发情况等，现实与预算并不完全相同。预算在执行过程中也会遇到很多预料之外的变化，当实际的变化超出预算一定幅度的时候就需要进行调整预算。实际工作中，某些预算执行部门在预算执行情况发生了巨大变化也未能够及时按预算调整程序进行调整，常常造成超预算支出等情况，给企业的整体目标实现造成较大影响。

四、加强全面预算管理的建议和思考

一是加强宣传，增强全面预算管理的意识。全面预算的实施具有全员性，它是一种全员参与的管理活动，不仅仅是管理层的工作职责。因此，基层站段应重视全面预算管理重要性的宣传，加大全面预算管理宣传力度，让每名干部职工参与预算的实施，发挥他们的参与、监督作用。

二是利用信息系统，加强预算监控，提供科学合理的分析数据。信息时代，数据共享。全面预算管理的特点是把企业所有的经济事项都纳入监控，其基础信息量大、需要分析数据量大，若要从大量的数据中快速分析提炼数据，光靠人工分析、统计远远满足不了全面预算管理的需求，借助互联网、大数据可以轻松快速解决。全面预算管理预算监控的最高形式是信息共享系统监控，信息共享预算管理信息系统将大大减少预算计算、分析工作量。目前部分站段已经使用了铁路运输企业预算管理系统或某些子系统，比如差旅费预算管理系统、材料核算子系统等辅助系统。使用预算管理系统后，预算管理的效果更加明显，工作量大大减少。从预算值的警戒提示，到超预算值系统对超预算部门的报销限制，以及预算考评结果，预算管理系统能够准确、及时提供给预算管理者相关数据信息。预算管理系统提供的相关信息能够为站段下一步的经营决策及今后的全面预算提供科学的数据支撑。

三是结合实际，及时进行预算调整。铁路企业生产经营实际工作中，各种突发事件不可预测，企业的预算也不可能一成不变。预算管理是一种动态管理，应根据现场实际需要做出相应的调整。部分站段年度预算一经下达，未结合生产经营实际情况进行调整，预算管理达不到预期的效果，使预算管理成了摆设，没有发挥预算管理应有的效果。建议站段预算执行者始终围绕生产经营实际，结合生产经营及设备实际情况，及时按照预算调整程序进行预算调整，做到预算动态管理，达到预算管理实际效果，促进企业经营管理。

五、结束语

总之，全面预算管理以企业整体战略为导向，以企业经营总体目标为基础的企业全面管理可以起到激励员工、过程控制及有效奖惩的重要作用。其关键绝不仅仅是降成本、减费用，而是通过精细化管理，让企业资源得到有效合理配置，真正达到有效、全面地降低全部营运成本，从而达到提高经济收益的效果。因此，铁路运输企业应把全面预算管理作为企业管理的重点，把管理方式从原来的粗放式转向精细化，由原来的不计成本保安全向既要保安全又要提质降本增效转变，提高经营管理水平，增强竞争力，实现铁路运输企业经营目标。

参考文献：

[1]冯巧根.全面预算管理[M].北京:中国人民大学出版社,2015.

[2]史森林.铁路运输企业全面预算[M].北京:海洋出版社,2003.

丰红霞.浅谈铁路运输企业全面预算管理[J].理财(经论),2019,(11):90-91.