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国有企业全面预算管理问题的解决对策

2021-12-20 94 上传者：管理员

摘要：国有企业地位重要、作用关键,不可替代,是党和国家的重要依靠力量。国有企业占据着国家的重要行业,国有企业的发展也关系着国家的发展。近几年,随着我国经济的飞速发展,国有企业的管理模式和管理方法逐步与世界上先进的管理模式接轨。通过实施国有企业的全面预算,不但可以提高国有企业的管理水平,还可以高效提高企业的利润增长。因此,国有企业全面预算对国有企业的发展尤为重要。然而,在实际工作中全面预算还是存在很多问题,诸如对预算的重要性认识不足,编制预算不够全面、执行预算不到位等,本文将针对以上这些问题着重加以分析并提出解决办法。

关键词：
全面预算管理
国有企业
管理模式
预算执行
风险防控
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国有企业掌握着国家主要的经济命脉，国有企业的稳固与长久与国家的经济稳定息息相关。全面预算的编制和执行需要全公司上下各个层级相互配合、协同合作共同完成的。全面预算如此重要，但在实际操作中还是会遇到这样或那样的问题，本文将对全面预算的概念及全面预算编制执行中遇到的问题进行详细的分析，并针对这些问题提出可行的解决方法。

一、国有企业全面预算管理的相关理论

（一）全面预算管理的概念

全面预算是指企业为实现预定期内的战略规划和经营目标，按照一定程序编制、批准和审查的总体安排。全面预算是企业在未来一段时间内的资金、资产和费用等计划的总体反映。想要更深入了解全面预算管理，首先有几个容易混淆的概念要重点区分：

1.全面预算和全面预测是两个概念

全面预算不是简单的数据预测，它是针对预测结果做出的对未来价值流向合理安排的计划。可以说，预测是预算的基础。从全面预算的本质上看，全面预算是对预测结果的一种风险预防和防御措施。因此，全面预算对企业的风险防控有不可替代的重要意义。[1]

2.全面预算不是财务的部门计划

全面预算管理是对企业各个部门的整体计划，而不是只有财务部门。也就是说，财务计划只是全面预算的一个组成部分。对全面预算的形式而言，全面预算既可以是货币资金，也可以是实际的资产，而财务计划一般情况下只是针对货币资金；对全面预算的执行主体而言，全面预算需要企业的各个部门互相配合完成编制及执行，每个部门都是编制执行的参与者，而财务计划是财务部门独立编制和执行。

3.全面预算不是数字与表格的形式主义

全面预算不是简单的数字罗列和表格堆叠，它更像一套严密复杂的管理系统，帮助经营管理者完善企业治理结构。这套管理系统的目的是为了实现企业的战略目标，通过实行全面预算可以使企业的战略意图得以贯彻实施，同时也可以顺利衔接企业的长短期计划。

（二）全面预算管理的组成

全面预算不同于广义概念的预算，它囊括了传统意义上预算的各个方面。一般而言，全面预算主要包括：财务预算、资本预算以及经营预算。

财务预算主要包括预计资产负债、预计利润、预计现金流量以及现金预算这四个方面的内容。其中，资本预算和经营预算是财务预算的基础，同时财务预算也是企业全面预算的最终结果体现。

资本预算主要是对企业固定资产等长期使用的资产列出的采购及资金需求计划。资本预算在全面预算管理中占有重要的地位。多数情况下，长期资产的投资往往金额较大，占用企业资金比例较高。因此，资本预算的准确与否，与企业日后的生产经营息息相关。倘若资本预算金额过大，可能会导致企业资金的浪费；资本预算过紧会满足不了企业提高自身的生产力，影响企业的发展。[2]

经营预算主要包括成本预算、费用预算、生产预算和销售预算。其中，成本预算、费用预算主要针对的是企业日常经营所需要的人工成本、管理费用等资金需求；生产预算则是对产品的生产数量和产品的分布作出的预测，与生产预算紧密联系的则是销售预算。销售预算是经营预算中最具市场价值的预测分析。销售预测是编制经营预算的起点，同时也是编制经营预测的重点。

（三）国有企业全面预算管理的重要性

全面预算管理是企业利用预算对各部门进行资源的重新分配、优化资源配置，目的在于让各个部门和各个单位可以更好的合理利用公司有限的资源，增加竞争优势，协助企业正常运转经营并完成既定的经营目标。

通过全面预算管理，可以将公司的战略目标得到细化，并将公司的经营目标建立在可行的基础之上，降低企业财务风险和经营风险的同时，实现公司短期的财务目标。全面预算管理是通过预算的编制和执行来实现企业管理的目的，从某种意义上说，全面预算管理是经营者最重要的管理手段和管理机制。作为经营管理手段和机制，全面预算管理一方面要适应市场，充分考量市场需求；另一方面要与企业内部管理和运行机制想配合，将决策、执行和监督的作用发挥到最大。

对于国有企业而言，全面预算管理不仅能协助提高企业的经营治理水平，更可以为民营企业树立一个标杆和榜样，推动私有企业全面推行预算管理机制。推行国有企业的全面预算管理，可以更好地保护国资资产，预防国有资产的浪费和流失；同时，全面预算可以为国有企业的上一级监管单位及部门，提供有力的数据参考，为国家宏观调控及产业布局提供有力的参考依据。全面推行预算管理机制，不仅可以提升国有企业的管理水平，还可以强化国有企业的内部控制。[3]

二、国有企业全面预算管理的现状及问题

（一）对全面预算管理的重要意义缺乏认识

全面预算的应用不仅优化了国有企业的经济管理模式，降低了企业经营风险，也带动了国民经济的发展，帮助国有企业在复杂多变的市场经济下适应各种挑战，从而提高了企业的经营效率，实现了企业的经营战略，可以说全面预算对企业的发展意义非常重大。

然而在实际的工作当中，经常会遇到企业部门及员工，对全面预算认识不足的情况。部分员工认为全面预算只是财务部门的工作，和自己的关系并不大。结果经常导致编制预算期间，财务人员在收集数据时，所得到的是不够准确、甚至偏差过大的数据。最终，预算的编制只能流于纸面，不能在实际的经营活动中予以参考。浪费时间的同时，也不能给企业的经营发展带来任何重要的参考意义。

（二）全面预算的编制不够面面俱到

预算的编制是一项非常繁杂的工作，要想企业能够在预算中得到真正的参考价值和执行的意义，就必须保证全面预算编制详尽。每个企业都是独立的存在，有其各自的差异性。无论是管理方式，还是内部外部环境，又或是发展目标都不尽相同。所以，企业在设置预算目标的过程中，首先要明确预算的总体目标，然后再根据这个总目标进行细化。一般情况下，预算的细化包括经营业务方面的预算和员工个人的预算两方面。经济业务预算的细化主要是要分列各种表格并对表格内的数据进行归纳和分析，提高预算编制的计划性和可控性；员工个人预算的细化主要是起到约束员工工作行为的作用，提高员工的工作效率。因此，我们再编制全面预算的时候不能只是追求一个泛泛的概念，那样既不能起到监督的作用，也不能作为有效的执行和参考依据。[4]

（三）对全面预算执行过程的监督不到位

预算编好后，就是接下来的实际执行。可是在实际工作中，我们经常会遇到实际执行和预算是“双线走”的尴尬局面。一方面，由于当初预算编制时，各部门的对预算的不重视，导致数据上报与实际偏差较大。另一方面，各部门在实际执行时，忽视预算的存在和口径，导致超出预算的现象时有发生。各部门在实际经营中，本应当按照全面预算的要求严格执行。然而在实际执行中，相关部门经常不清楚本部门的预算执行情况。这样会导致，一是预算形同虚设，各部门在费用使用时，有可能遭遇资金不足的情况；二是领导可能会因为相关工作人员对预算的执行监督不到位导致作出错误的经营决策。举个例子，现在有一投资项目需要资金支持，但是由于前期缺乏预算监管，A部门已经严重占用资金额度。若强行超出预算投资该项目，有可能使企业面临更大的财务风险；或者这是一次难得的投资机会，结果因为预算监管不到位，导致资金不足，白白错过创利时机。

（四）全面预算编制周期过长且过程难以控制

全面预算的编制一般需要花费数周的时间才能完成。首先，财务部门要对各部门的预算数据进行收集，然后再根据各部门提供的数据进行汇总、分析和整理。期间，还会根据实际经营需要对数据进行反复调整，最终确定全面预算方案。一旦预算编制确定下来，便不能随意改动。一般预算都是针对未来一年的资金费用计划，持续时间较长。因此，在执行过程中，可能会遇到“前紧后松”的状况：一开始各部门还紧紧围绕预算编制严格执行预算标准，但时间久了，就会慢慢脱离预算计划，导致预算执行后期起不到监督的作用。

（五）预算编制方法不能合理地加以综合运用

全面预算的编制方法比较多样，根据其出发点、业务基础数量、时间等特征的不同，可以将全面预算编制方法分为：增量预算法、零基预算法；固定预算法、弹性预算法；定期预算方法、滚动预算方法。不同的编制适应不同的情况。有些企业在编制预算的过程中，为了节省时间经常采用单一的编制方法，又或者是根据去年的编制内容，简单的加以修改和拼凑。这样看似预算是编制完成了，其实形同虚设。编制方法运用的不合理，会降低全面预算管理的科学性和时效性，缺乏对内外部环境变化时处理问题的应变能力，影响企业全面预算的作用发挥。

三、国有企业全面预算管理问题的解决对策

随着我国经济发展的突飞猛进，全面预算也越来越受到重视。尤其对于国有企业，全面预算显得举足轻重。有效的预算管理不仅可以加强国有公司的经营治理能力，同时也给其他的私营企业树立了很好的榜样。每年国有集团企业都会准时开展全面预算管理工作，这也要求我们必须对于现有预算管理中存在的问题进行解决和改进。只有找出并识别出这些问题，我们才能推进制度的建立和顺利实施，达到预期的效果。

（一）提高对全面预算管理重要性的认识

由于在国有企业中，“重业务轻管理”的思想普遍存在，所以经常会导致全面预算管理的推进遇到重重阻碍。思想上重视程度不够，行动上就缺乏参与。全面预算管理是一项全局性的管理工作，它的推行实施不仅关系到企业的日常经营，更关系到企业的战略发展。想要全面预算管理实施顺利，首先要提高企业各个部门，尤其是管理人员对全面预算的重视程度。同时，有必要对各个参与预算编制的负责人及相关人员进行预算管理培训，使其了解、认识全面预算的概念及重要意义。这样不仅可以让各部门都参与到全面预算编制中来，也可以让各个部门明确自己在全面预算管理中的作用。同时，企业应全面倡导预算管理的文化和理念，加大宣传力度，尤其对没有参与过预算编制的人员，通过宣传使他们认识到全面预算管理的重要意义。[5]

（二）预算编制全面详尽，实行严格有效的分析制度

前期预算编制应尽量结合企业自身的经营特点做到全面详尽，不能以偏概全，确保各部门层级在预算执行过程中有准确的参考执行价值。每月各个部门将自己的预算指标及实际执行数据逐一进行细化对比，分析数据差距，再从企业经营的角度寻找数据差异的根本，最终有的放矢的改进管理方案。只有定期定时进行数据分析，才能清楚的知道企业的经营状况，管理者才可以及时发现经营中的问题并制定针对性的经营策略，最终提高企业管理水平及核心竞争力。

（三）加强全面预算管理执行过程的监督

预算执行的重中之重就是监督。监督不到位，预算的编制无异于纸上谈兵，执行过程中很有可能出现失控的局面。预算管理工作量大，涉及面广且时间性强，需要国有企业建立健全完整优化的监督体系。并要坚持全面性、明晰化、强制性、实时性、控制性、例外性、公开与透明几项基本原则。预算管理部门需要将预算的各项指标和任务进行拆解，将各个指标划分到具体的相关人员。同时，按时定期地对预算执行结果进行分析、考核和监督。但由于市场环境、政策法规等因素的影响，预算执行过程中也会遇到各种问题，造成实际与预算金额出入较大。这时就需要监督人员及部门及时分析并上报上级部门，经相关组织批准进行临时调整。同时，为保障监督工作严谨高效，应对预算监督人员设立绩效考核机制，促使监督人员监督执行到位，保证全面预算管理体系有效运转。只有执行监督到位，才能将预算管理的管理作用发挥到位，确保全面预算管理达到预期的目标。

（四）提高预算执行效率，确保预算监督效力

由于预算执行时间较长，为保障预算执行能够一直处于一个严格执行的状态，建议定期将预算指标与实际经营情况进行对比跟进。例如针对费用指标，月末统计当月和往月累计的费用使用情况，通过与预算编制的费用指标进行比对，可以清楚地了解当下费用执行的情况。通过对比，经营者可以根据经营需要，及时调整剩余月份费用的使用情况，确保预算不会出现过松或者过紧的情况。定期监督各项预算指标的完成情况，是提高预算监督效力的重要保证。

（五）合理运用预算编制方法

由于全面预算编制的方法多种多样，企业应根据各种预算方法的特点以及国有企业自身的实际运营情况，选择适合自身管理特点和经营需要的预算编制方法。比如，针对会跟着市场变化而变化的销售，可以使用滚动预算法；对财务行政等职能部门的预算推荐使用固定加弹性相结合的预算编制方法；对新产品销售或者新业务开展的预算可以使用概率预算法。只有各种预算方法相结合才能提高全面预算的准确请和实操性。

四、结语

目前，在我国全面预算已经遍布到各个行业企业，也越来越受到集团企业的重视，可以说全面预算管理对于企业的长远发展有着不可或缺的作用。国有企业作为我国经济发展的重要支撑，其地位不可动摇，全面预算有利于国有企业的稳定发展。但在实际中，预算的编制和实施依然存在不少问题。这就需要各个集团企业建立健全预算管理制度和执行机制，做好监督。只有这样，才能让预算管理发挥它最大的作用。

参考文献：

[1]何军.浅议企业实施全面预算管理存在的问题及建议[J].纳税,2018(29).

[2]杨丽.国有企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].纳税,2018(30).

[3]宋江艳.国有企业全面预算管理现状及改进措施[J].企业改革与管理,2018(18).

[4]李玉楠.对加强国有企业全面预算管理的思考[J].财经界,2018(28).

[5]赵秀峰.关于国有企业如何进行全面预算管理的思考[J].中国商论,2018(27).

文章来源：赵晓微.国有企业全面预算管理问题与对策[J].纳税,2021,15(33):168-170.