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税收筹划在企业会计核算中的应用探讨

2021-08-24 96 上传者：管理员

摘要：企业会计核算中税收筹划的有效应用可以为企业节省开支,减少成本,保证企业在合理范围之内获得更高的收益,在竞争如此激烈的大环境下,企业可获得利润更少,在提升自身竞争力的同时,可以通过合法的会计手段税收筹划来选择到更为有利的税收方案,从而可以使企业获得更好的发展,本文主要探索企业会计核算中税收筹划的应用。

关键词：
企业会计核算
市场环境
应用
税收筹划
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财务是企业的的核心，在企业财务管理中，通过会计核算能够清楚的了解企业的财务状况，根据企业的财务状况可以制定企业发展计划，落实企业发展策略，会计核算中税收筹划是企业在合法范围之内，参考国家财务政策，综合考虑各种纳税方案，选择最为有利的纳税方案的行为，在激烈的市场环境下，仅仅通过提升企业自身的竞争力已经远远不够，还要加强财务管理，科学的应用税收筹划。

一、税收筹划与企业会计核算之间的关系

税收是企业生产和经营中的关键环节，在税收时，通过税收筹划，可以为企业税收选择更为科学的税收方案，从而可以减少企业的支出，缓解企业在收入、支出和存货等环节的税收压力，促使企业提升经济收益。在会计核算中，以核算企业的各项财务业务活动的支出、收入为主，检验财务活动是否合理，检验财务活动是否科学，是否有浪费，因此，税收筹划和企业会计核算有着紧密的联系，税收筹划以会计核算为基础活动，在会计核算后，才能根据核算的具体情况进行税收筹划，因此，确保会计核算的精确度是保证税收筹划科学性的基本前提。会计核算要正确的反映出企业的各项财务费用，如企业的增值税、销项税等，才能进行下一步工作，开展税收筹划，如果会计核算不精准，可能会出现不法行为，影响财务活动的合法性，最终影响到企业的正常发展，在实际的企业会计核算中，企业要重视会计核算环节，为税收筹划打下良好的基础。

二、企业会计核算中税收筹划的基本原则

(一)合法性

合法性原则是企业会计核算中税收筹划的首要原则，税收筹划应该以法律法规为首要准则，我国明确制定了税收法律法规，《税收征管法》中明确表示，纳税人有责任纳税，并对偷税、漏税等行为给予了明晰的惩罚，根据其行为情节，在依法追回偷税和漏税税额后，要缴纳一定数额的滞纳金，并对其行为进行处罚，以示警戒。偷税漏税行为已经构成刑事犯罪行为，不仅会对社会造成一定的影响，同时也会给国家带来一定的损失，因此，一旦有偷税漏税行为的发生，要依法追究其责任，并进行处罚。企业的一切经济活动都应该在法律法规允许范围之内，不能违法国家意志，应该落实合法性的企业经济活动，在实际的税收筹划中，企业可以通过调整自身的经营活动来达到合理避税的目的，同时也可以进行投资理财，减少自身的负担，从而提升自身的经济效益，但是不管是何种经济活动，都应该应该以合法性为首要原则，不能将偷税漏税和税收筹划混为一谈，更不能尝试法律底线。

(二)合理性

税收筹划在法律范围之内，也应该保证活动的合理性，在保证税收筹划的合理性时，应该以合法性为其基础，合理性是指结合现有的国家财务法规，合理的控制企业财务预算，面对多样的纳税方法，要选择合理的的方法进行纳税，从而保证税收筹划活动的合理性，最终达到科学避税，合理纳税，从而促进企业的健康发展和进步。

(三)成本效益

企业在税收筹划过程中，应该贯彻低成本、高效益的原则，税收筹划的最终目的是减少企业成本，增加企业的经济效益，因此在税收筹划中要贯彻低成本、高效益的基本原则，应用税收筹划对企业企业减轻企业纳税负担有着重要的作用，能够合理的安排企业的各项经济活动，因此很多企业会选择应用税收筹划减少自身成本支出。但是一些企业在应用税收筹划时，受到各方面因素的限制，没有充分的发挥税收筹划的作用，因此违背了低成本、高效益的远足，导致税收筹划活动效益不高。所以，企业在应用税收筹划时，应该综合的考虑到成本问题，并对所产生的效益进行预估，在企业内部财务人员无法解决税收筹划问题时，可以聘请财务专家进行指导。

(四)灵活性

税收筹划是以市场和政策为基本导向，市场环境是多变的、复杂的，财务政策也是随着市场环境的变化进行调整的，因此具有较大的灵活性，企业在进行税收筹划时，应该综合性的考虑到市场和政策的变化，当市场环境和政策改变时，应该根据实际情况调整税收筹划方案，加强税收筹划的灵活性，财务人员要积极的关注市场变动，及时的了解财务政策，才能科学的应用税收筹划，优化企业的财务管理，为企业的经营和管理减少成本支出。

三、税收筹划在企业会计核算中的应用

(一)在收入结算中应用税收筹划

根据我国的税法规定，企业不同的销售方式在纳税时间规定上有一定的差异，纳税时间则会造成税务成本的不同，企业如果通过现金的方式进行销售，纳税时间是纳税机关受到税金当日，企业如果采用分期付款或者赊账的方式进行向后，纳税时间为签订合同的日期，不同的纳税时间企业所承担的成本有一定的差异，影响了资金流结构，所以，企业可以依据不同的销售方式改变纳税时间，从而为企业节省成本。在具体的实施过程中，在收入结算中，可以合理的调整收入时间，从而保证企业的现金流，为企业争取更多的现金流控制时间，从而可以确保企业的正常运营和管理，收入结算资金本身来源于企业的收益，不会产生利息，因此，可以为企业节省一定的成本。在收入结算中，企业生产经营中主要有现金结算、第三方委托收款、分期支付等销售方式，不同的销售方式税收的时间不同，企业财务者要清晰的了解不同结算方式的纳税时间，通过调整纳税时间，可以合理的控制纳税成本，要科学的规划企业的结算方式，从而为企业的生产经营创造良好的现金流环境。

(二)在存货计价中应用税收筹划

在存货计价中应用税后筹划可以减少存货价格对企业利润的影响，从而达到减少企业开支的目的，在实际的生产经营活动中，经济活动的产生十分频繁，企业会大量大采购、销售，因此存货问题不可避免，通过对这些存货进行计价可以进一步的把控企业的利润，从而使得财务部门更加清楚的了解企业的存货情况，易于管理。存货计价是对企业生产经济活动中的剩余产品进行计价，采用不同的计价方式纳税额会稍有差距，企业经营期间，存货十分常见，可以选择科学的计价方式，从而达到合理避税的目的，特别是对于制造企业而言，存货是十分常见，存货计价这就是对剩余资产进行统计，在统计过程中，要选择合理的计价方式，才能充分的发挥税收筹划的作用，从而减少企业的成本。在期末存货计价中，选择不同的计价方式，存货的成本统计会不同，从而也就会直接的影响到企业的效益，纳税金额会有所差异，所以在对存货进行计价时，要选择合理的计价方式，综合各方面的因素，对产品、市场等进行全面的分析，合理的控制订货量，从而减少成本。

(三)在费用列支中应用税收筹划

要发挥税后筹划的作用，就要合理的将其应用在费用列支中，一般来说，成本费用列支企业中的应用比较常见，也是最为科学的手段，企业在费用列支中应该进行综合性考量，对不同的费用进行针对性的核算，确保核算的精确性。第一，对企业经营活动中已经产生的费用应该及时进行核算，入账记录，并对能能够抵扣的税收凭证进行合理保管并记录，对亏损的存货要进行处理；第二，对本期经营活动所产生的费用但是还没有支付的费用应用进行提前预支，从而可以有效的保证企业的利润，最终达到合理避税的目的。另外，在费用列支核算中，对企业经营活动中从所产生的每一项费用要进行详细的预支，确保费用的精确性，在列支费用核算中，要系统的保留每一项费用的支出凭证，并对其进行入账登记，确保各项列支费用可以对接。

(四)在加速折旧中应用税收筹划

企业在实际的生产经营活动中，可以依据其经营情况了解到企业固定资产折旧，对其利润组成有一个更加清晰的认知，在会计核算中，应用加速折旧策略可以完成对企业固定资产的统计工作，在税率相同的条件下，企业可以适当的减少当期利润，可以延缓纳税时间，从而减少纳税额，增加企业的利润，降低企业的承办。企业的固定资产长时间的应用在企业的生产和经营活动中，随着应用的增加，固定资产的价值会降低，企业应该考量自身的经济效益，固定资产占比大，折旧后所获利润也比较大，所以，企业要科学的选择折旧方式，合理的要利用时间的价值，而加速折旧方法可以有效的为企业的减少成本支出，增加企业效益。

四、结束语

综上所述，企业财务人员要想高效的应用税收筹划提升企业财务管理效率，减少企业税务成本，就要灵活的将其应用在企业核算中的每一个环节中，从而充分的发挥企业会计核算中税收筹划的作用，为企业的平稳发展创造良好的财务基础条件。

参考文献：

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文章来源：薛菲菲.企业会计核算中税收筹划的应用探讨[J].财经界,2021(20):172-173.