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行政事业单位会计风险的应对措施

2021-08-16 110 上传者：管理员

摘要：本文首先从行政事业单位会计风险的含义及其特征出发,阐述了强化行政事业单位会计风险管理的重要性,然后解析了会计风险的识别及产生的原因,最后提出了相应的应对会计风险措施,以期对行政事业单位加强会计风险防范有一定参考价值。

关键词：
会计风险
经济信息
行政事业单位
防范措施
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会计部门是行政事业单位重要的组成部分，为单位整体决策提供经济信息，为各项工作的顺利开展提供重要的经济保障，会计质量及效率关系到整个单位的工作开展。会计风险也伴随在业务活动和会计核算中，通过识别、预警和应对会计风险，才能有效保障财务信息真实、完整，更好地为行政事业单位管理者提供决策依据。

一、行政事业单位会计风险的含义及其特征

风险是指对单位战略或经营成果产生影响的不确定性。风险既可能导致非预期损失，也可能导致非预期收益，本文特指其损失。行政事业单位会计风险是指单位会计部门或者人员在进行会计工作时，由于错报、漏报会计信息，使财务会计报告失实或者依据失实信息误导财务管理行为而给单位带来的损失。行政事业单位会计风险主要具有普遍性和客观性两方面的特征，会计风险主要存在于业务结算核算环节、制度建设和管理三个方面。

风险管理是指单位为实现风险管理目标，对风险进行识别、评估、预警和应对等管理活动的总称。通过加强会计风险管理，能够有效保障国有资产安全完整，提高行政事业单位会计信息质量，提升服务管理水平效率。

二、行政事业单位会计风险的识别

1.业务核算风险

(1）一些行政事业单位在会计核算工作中存在工作不规范的情况，会计科目的使用错误，造成年度决算账目不清，给核算带来风险，比如大型修缮项目的会计科目，有些行政事业单位可能是界定不严或方便核算，将其计入维护维修费，导致资本性支出计入减少、固定资产流失。

(2）行政事业单位会计核算在新政府会计制度出台后产生了较大变化，一些财务人员对新制度的解读把握不准，给会计信息的准确性带来影响。

(3）部分行政事业单位财务部门对凭证审核不严，一些业务人员素质较低，以虚假发票报销，或是一项业务一人负责，增加了徇私舞弊隐患及核算风险。更有甚者，截留应缴财政收入进入小金库、制造虚假业务挪用公款、篡改数据等现象发生，导致财政资产流失。

2.制度风险

(1）财务内部控制制度不完善。首先，一些行政事业单位财务内部控制制度制定没有依据单位实际情况，只是生搬硬套，要不只是泛泛建立内控框架，要不就是内容过于宏大却毫无应用价值；其次，一些行政事业单位负责人、财务负责人对单位自身财务内部控制制度建设不重视，财务内控制度建设仅仅成了财务部门的工作，其他相关岗位人员融入不到业务流程当中，特别是在政府采购环节，采购人员由于不了解政策法规，也不及时与财务部门沟通协调，出现采购活动不规范情况发生，比如应当纳入政府采购的不采购、应当对外发布采购信息的未发布或是发布信息不规范等；最后，监督机制没有发挥有效作用，风险意识缺失、人员短缺等问题普遍，导致监督和评价机制不能发挥其应有效用。

(2）会计制度滞后。财务会计需要与时俱进，依据先进的制度与准则开展工作，新政府会计准则出台后，一些行政事业单位会计制度没有根据新准则适时更新，会直接影响整个财务会计工作效率和会计信息的准确性。

3.决策风险

决策风险往往在于管理者决策缺乏科学合理性，有些项目负责人急功近利，使用财政资金没有审批或审批不严，导致核算风险甚至舞弊情况发生；有些得过且过思想冒头，项目进程缓慢甚至烂尾搁置，影响了行政事业单位公共服务水平的发挥。

三、行政事业单位会计风险产生的原因分析

1.内部因素

首先，风险防范意识不足，部分行政事业单位财务人员对于会计风险认识不到位，认为财政资金的使用只要按预算使用就可，对于业务过程的会计风险认识不清，另外，单位负责人和财务负责人欠缺会计法律法规的学习，缺少会计风险的辨识度，财务人员也没有适时提醒，造成会计风险发生；其次，财务人员综合素质良莠不齐，有些财务人员缺乏责任意识，不能通过研读新的政策法规及时改进业务，或是有些财务人员一己私利作怪，加速了各种会计风险的形成；最后，制度不完善，会计管理体系不成熟，监管力度不到位，也增加了会计风险。

2.外部因素

监管不到位是造成会计风险的外部因素。外部监督往往流于形式，多是对一些会计核算进行监督，而对于制度建设的监督却很少。同时，各个监督部门之间的交流合作较少，比如审计、财政和社会监督机构的检查，都是为了完成各自的任务，对于行政事业单位会计风险没有及时沟通交流，顾此失彼，对外部监督连续性及完整性造成影响，造成监管不到位现象的发生。

四、行政事业单位会计风险的应对措施

1.加强风险环境管理

(1）加强风险管理意识。单位负责人、分管内控负责人首先要清楚地认识到会计风险控制不仅仅存在于会计核算，业务活动同样也会存在，因此，单位负责人、分管内控负责人要督促会计人员及相关业务活动人员重视会计风险，监督其在会计核算及业务活动中的行为。

(2）提高决策能力。行政事业单位可以通过集体决策来提高决策能力，年末针对预算管理，可以通过内控小组会议、内控领导小组会议共同研究决定单位预算，坚持量入为主、实事求是的原则，统筹资金，以提高单位预算的可行性，同时对预算执行情况进行监督管理，特别是专项资金项目支出，要根据单位实际预算情况及经费拨付情况执行情况。

(3）加大风险管理培训，健全监督机制。行政事业单位要根据单位每项业务构成及人员职责，加大风险管理培训力度，可以外聘财务管理、绩效分析及计算机、网络人才，向业务活动执行人员传达会计法规政策、业务活动中审批事项及业务流程等；同时，单位要建立完善的监督机制，严格业务活动流程、业务人员职责，特别是对于重大经济事项更应经过集体决议并符合财政要求方可施行。

(4）运用信息技术强化风险管理。会计信息化能够通过对传统会计信息及资产管理、采购、人事等多领域非财务信息进行数据分析，全面高效、科学透明的向财务负责人、单位负责人等决策层及外部监管体系提供实时准确的信息。行政事业单位可以根据自身预算情况，按政府采购要求采购适合的软件、硬件设施，同时根据单位实际情况构建完善的会计信息化管理制度并完善监督机制，以达到通过信息化减少会计风险的目的。

2.加强风险程序管理

(1）健全制度建设。首先，需要行政事业单位根据各单位实际情况，在充分结合工作要求基础上，明确岗位职责，特别是与会计核算相关的岗位职责，围绕会计法、预算法、政府采购法、招投标法、政府会计制度等一系列法律法规制度及岗位要求进行，保障不相容岗位相互分离，降低风险发生概率。其次，结合国家政策法律变化调整和完善单位财会管理制度，规范会计基础工作，强化单据控制，同时加强会计档案管理，建立健全经济活动相关信息内部公开制度，使业务透明化，杜绝舞弊发生。最后，建立健全内审制度，对于机构健全的行政事业单位，内审部门要与财务部门相分离；对于机构较小的行政事业单位，可以设置专门的内审岗位，做到会计监督公平化，同时单位还要制定完善的内审制度，例如较大金额支出要经过集体决议，内审部门或内审岗位人员要做好支出审核，以减少会计风险。

(2）夯实核算基础。业务核算是行政事业单位财务工作的重点，要夯实核算基础，必须从提高财务人员的专业水平和强化其责任意识、职业道德素养两方面来着手。首先，加强业务培训力度，强化岗位技能培训，提高财务人员的业务处理能力，财务人员应当把财务内控意识及审核的内控机制融入业务处理当中，保证业务活动正常运转，同时发挥监督作用。其次，加强财务人员思想政治教育，提升其政治素养，明确行政事业单位财务人员责任，坚守职业道德底线。

(3）积极考核和评价会计风险。行政事业单位可以通过单位成立的内控小组或者外聘监管机构来进行会计风险考评，通过开展内部环境评价及各部门业务层面内部控制评价，对单位发展规划、内部控制组织架构、运行机制、关键岗位与人员的权责分配、会计信息系统的管理，以及单位在预决算管理、资产管理、收入管理、支出管理、合同管理、采购管理、信息化管理等方面进行考核。考核与评价结束后，单位内控小组或者外聘监管机构要对存在的问题和风险提出整改建议、整改措施。单位应当落实整改，并对落实情况进行监督检查，保障整改能够落到实处。

五、结语

行政事业单位做好会计风险管理，不但加强了国有资产安全性及会计信息质量的有效性，而且促进了执行人员合法性，提升了行政事业单位工作效率、抵御风险能力，有利于其稳定长久发展，更好地发挥社会服务功能。

参考文献:

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[4]吴英.浅析行政事业单位会计风险防范及其控制.财会研究,2019(21).

[5]靳现芝.浅析行政事业单位会计风险防范及其控制.中国集体经济,2019(25).

文章来源：杨颖.浅析行政事业单位会计风险管理[J].行政事业资产与财务,2021(12):54-55.