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论大数据时代下审计的机遇和挑战

2020-05-28 521 上传者：管理员

摘要：管理审计对组织当前工作态势、长期发展具有突出影响,大数据时代则为其进一步发展提供了空间。本文以大数据时代发展管理审计的机遇与挑战作为分析对象,分别就机遇、问题所在进行简述,再以此为基础,就机遇的运用、挑战的应对给出各类可行建议,为后续大数据时代管理审计发展提供少量理论依托。

关键词：
内部审计
大数据时代
工作制度
管理审计
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审计工作的发展客观催生了管理审计制度,该制度强调对审计对象的工作态势进行综合分析,以审计结果客观服务于管理活动,推动组织工作完善、提升绩效。现代社会发展使管理审计的价值得到普遍重视,大数据时代则为其带来了理想的发展机遇,同时,技术变化带来的挑战也更加多样,需予以重视和研究。

一、大数据时代发展管理审计的机遇

(一)大数据时代管理审计发展机遇

机遇上看,大数据时代发展管理会计拥有两个方面的优势,即大数据技术可以为管理审计提供丰富的基本资源、参考信息。如乡镇行政审计工作,可通过大数据了解同类相关行政开支情况、管理模式,对照目标行政开支和管理工作,了解其工作中的不足,作为后续改进的依据。大数据的丰富性、客观性,使这一工作获取了理想的基础资料,能够更具针对性的开展[1]。

(二)相关机遇的运用建议

尝试应用大数据时代技术优势发展管理审计,可结合大数据特点、管理审计特点,从两个方面进行工作改进,一是加强信息的收集和累积,二是重视结构化信息的捕捉,前者重视定量分析,后者重视定性分析。

1.加强信息的收集和累积

加强信息的收集和累积,是指在具体工作中持续对信息进行多渠道收集,积累大数据资源。如乡镇行政单位尝试发展管理审计、优化内部审计工作,可建立一个具有层次化特点的网络信息库,该信息库应包括若干一级分库,如财务、管理、人事、后勤等等。每一个一级信息库下,设二级分库,如财务分库可下设第一季度收支、第二季度收支、第三季度收支、第四季度收支。信息收支条目较为复杂时,可另设三级、四级分库,以月份、日期为分库建设标准。完成信息库框架建设后,根据每日的工作态势,进行信息记录和更新。以财务分库为例,当日信息应包括收支额度、类型、事件、负责人、剩余资金额等基础信息。为保证大户数据的应用效果,还可对此前各年份的信息进行收集和记录,如果信息不够完善或出现丢失,应尝试寻找原始数据,仍无法获取对应信息,则进行宏观层面的分析和记录。如“2018年1月10日收支信息丢失”,且无法恢复,可进行“2018年1月收支信息”的记录,暂时搁置1月10日收支内容。

为避免出现信息混淆、管理混乱的问题,信息库建设完成后,应采用逐日记录、逐月整理、逐季度上报的方式进行管理。每日对信息库内的所有信息进行更新和记录,持续一个月后,对当月信息进行汇总,如行政单位当月支出总额、是否符合预算等等。此外,大数据持续积累后,常规常看、检索也存在难度,可改行检索查看模式。在信息库顶端设置检索栏目,输入关键词、文件名,即可获取应对的数据条目[2]。如输入“1月1日”,可获取历年度1月1日的数据信息,便于快速进行数据查看。信息的收集和累积,是组织内大数据持续应用的基础途径之一,也能为管理审计提供翔实丰富的原始信息、结构化信息。

2.重视结构化信息的捕捉

与信息收集和积累不同,结构化信息的捕捉,有助于通过定性分析的方式,获取更具指导价值的进阶数据。各组织可通过两个途径进行结构化信息收集,一是以付费方式,获取第三方大数据服务部门的信息数据,二是对内部信息进行周期汇总,了解自身经营管理活动的开展态势。大数据的收集带有一定难度,从特点上看,数据量越大,其能够提炼的核心信息价值越高。在组织接受管理审计的过程中,高价值数据仍然是首选的优质资源。如乡镇政府部门接受审计,发现本年度预算与实际支出出现了20%的差异,且在内部分析的过程中,并未有效发现差异产生的原因。为发挥管理审计价值、提升预算科学性,政府部门可直接与第三方服务机构建立业务往来,获取同类政府部门收支态势,尤其是能够有效完成预算分析的同级政府。通过其数据资料,匹配自身财务信息,了解收支条目、管理层面的差异,有效发现自身管理薄弱点,予以针对性优化。借助结构化大数据信息实现管理审计作用有效发挥。对内部信息进行周期汇总,可生成与自身工作相契合的数据资源,但结构化程度和应用价值相对有限,可作为第三方大数据服务的辅助。

二、大数据时代发展管理审计的挑战

(一)大数据时代管理审计发展挑战

挑战上看,大数据时代发展管理会计面临两个方面的困扰,即工作制度不完善、平台缺失。目前我国大部分组织并未应用管理审计模式,依然通过内部审计和外部审计进行各项工作。尝试推行、发展管理会计,需扭转该局面,实现工作制度的优化、变更。与此同时,管理审计需要更有效的信息交互平台、在线管理平台,以发挥大数据技术的作用,当前相当一部分组织仍处于“信息孤岛”状态下,网络数据交互、管理平台建设条件并不理想[3]。

(二)相关挑战的应对方法

尝试应对大数据时代发展管理会计的挑战,应结合现有问题,强调方法的针对性。建议推行信息化平台建设、层次化管理制度条措施。

1.层次化管理制度

层次化管理制度主要用于应对管理审计工作制度不完善的问题。建议在实际工作中,结合组织审计工作特点,建立与之匹配的管理部门、岗位。如组织每年度接受一次外部审计,每个季度进行一次内部审计,从管理审计的角度看,应建立与内部审计更具关联的管理制度。如果组织规模较大,应成立管理审计办公小组,小组内人员同时负责内部审计和管理审计工作,设置负责人一名。在实际工作中,由小组内人员进行常规内部审计,收集各类信息,进行加工整理,获取关联信息,但不做定性分析,仅以客观数据作为审计结果。各类定量分析数据交由小组负责人进行评估,获取定性分析结果。如借助组织内的大数据资源进行定量分析,结果表明,组织本年度的财务支出较往年明显增加,负责人进一步分析发现,本年度组织进行了大规模的物联网建设和设施采买,支出增加在合理预算范围内,可不做其他形式的管理干预,将信息纳入数据库即可。层次化管理制度强调审计和管理审计的匹配性,以不同层次负责不同工作,通过定量分析服务定性分析,具有广泛的适用性和推广价值。

2.信息化平台建设

大数据时代下,信息交互效率明显影响各类工作,就管理审计而言,高效率的信息交互也具有较高价值。为发挥大数据优势、管理审计价值,建议各地建立信息化平台服务管理活动。规模较大、办公区域分散的大型组织,应以各个办事处为一个节点,借助物联网系统,将所有节点纳入到一个半开放平台下,包括微信群、QQ群等。一切有关审计活动的信息、大数据信息,均接受该平台进行传递和交互,平台内具有管理权限的人员,可通过平台入口,进入对应大数据信息库内,进行信息查看和更新。如某县对乡镇税务部门进行审计,可要求各乡镇财务管理人员直接将财务信息制作为电子报表,通过远程方式发送至管理平台处,由县一级审计人员直接进行在线接收、查看,所有电子报表应以大数据形式呈现对应信息,涵盖一个年度内的所有收支信息、细节条目,必要时可要求各乡镇税务部门提供有关收支的原始凭证,作为大数据的组成部分之一,服务审计和管理审计工作。信息化平台建设是大数据时代管理审计开展的基本条件,也符合大数据运用的实际要求。

三、总结

综上,大数据时代发展管理审计的机遇与挑战并存,要求给予正视,积极运用、应对。机遇上看,大数据时代为管理审计提供了丰富的基本资源、参考信息;挑战上看,大数据时代的管理审计的发展挑战则牵涉到工作制度不完善、平台缺失等方面。应分别就机遇、问题所在给予分析,推动管理审计的持续发展。

参考文献：

[1]张露君.大数据时代商业银行管理会计发展的挑战与机遇[J].中国市场,2019(22):195-196.

[2]李玮.机遇与挑战:大数据时代企业财务管理创新发展[J].全国流通经济,2018(17):52-53.

[3]宁方华.浅析大数据时代商业银行管理会计发展的挑战与机遇[J].中小企业管理与科技(下旬刊),2018(05):43-44.

王海英.探讨大数据时代发展管理审计的机遇与挑战[J].财会学习,2020(15):164+166.