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制造业存货管理内部控制中存在的问题及优化对策

2020-07-10 361 上传者：管理员

摘要：做好存货管理的内部控制工作有利于制造企业进一步提升其自身的存货管理效率，以及实现对存货进行更为有效的管理和控制。基于此，本文将对制造业存货管理的意义、存货管理内部控制中存在的问题以及相应的解决方案进行探究和分析。

关键词：
内部控制
制造业
存货管理
财务系统
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做好存货管理的内部控制工作是制造业朝向更高水平发展的必然要求，同时，由于制造业的存货具有类型多、种类杂、盘点难等特点，在对其进行管理过程中要尽量做到规范、细致。

一、制造业存货管理的意义

(一)有利于资金利用率的提升

随着制造业市场对技术的要求日益提升，在大量产品被研究和开发出来的同时，生产车间每天也会产生大量的报废品，这些产品的生产和报废导致了库存的大量积压，同时，随着报废成本逐渐上升，公司的运营资金的周转必然会出现一系列的问题，对于制造业来说，这种情况将极有可能导致企业由于现金流出现问题而导致周转不灵的问题，严重的将会给企业带来倒闭危机。因此，作为企业现金流的一项重要控制因素，存货必须受到高度的重视和严格的管理，这样才能够保证企业更为有效地利用资金，进而确保其自身的稳定发展。

(二)有利于数据管理的优化

随着物联网、大数据、智能终端等技术在制造业的普及，企业的系统集成度较之以前有了很大的提升，这也使得系统的管理较之以前更为复杂和困难，企业需要对数据的控制和管理做出进一步的完善和改进，同时，还要建立专门用于财务管理的监控系统，以防止在某些环节上企业资金会出现问题。在这种情况下，月末和年末的时候，企业会计的工作量将会成倍增加。为了避免期末的手忙脚乱，存货管理人员应当在日常工作中做好存货管理工作的有关记录，并且，要在管理中充分利用现代化的信息技术手段，通过信息化手段可以更好地实现讯息的收集，同时，也可以为财务系统建立起一套完整的汇总、归集、分析体系，从而为期末的财务工作提供完整、准确的信息，进而为企业的运营和发展提供巨大的帮助。

(三)有利于企业价值最大化的实现

当前我国正在全力加快工业化进程的推进，做好制造业的存货管理工作有利于强化企业和国家的工业基础能力，从而有助于进一步提升产品的质量、推进绿色制造，进而为提高制造业的核心竞争力提供重要保障。

(四)有利于管理制度的完善

随着改革创新的不断深化，企业在存货管理工作上也需要做出相应的调整。在这种背景下，企业的存货管理工作必然面临着全新的挑战。为此，需要做到对存货的去向做好登记，杜绝丢失或是自盗自用的问题，与此同时，还需要为存货的跌价和减值制定出合理的准备方案。此外，必须进一步清晰和明确存货的跌价、报废等有关问题的程序，要做到层层上报，这样一来，就可以通过管理制度的完善来增强企业内部的凝聚力，进而为企业树立良好的形象。

二、制造业存货管理内部控制中存在的问题及应对措施

(一)存货盘点工作不到位问题及应对措施

在制造业中，如何使存货的运用发挥出最大效益是一个关键性的问题。在实际的存货管理工作中，由于存货的各项记录十分繁杂，因此，经常会出现存货在购进、销售和盘点的过程中缺少相应的记录。这一问题在工程项目的核算上暴露得尤为明显。

以某制造企业A、B两种材料的存货管理工作为例，在月末进行核算时，A材料的使用记录很少，甚至可能完全没有记录，而B材料的使用记录要多出许多，显然，造成这种现象的原因有以下三种。其一，原材料虽然已经领用消耗了，但是在账务上并未对其做出相应的处理。其二，原材料并未被领用消耗，但是账务上已经对其做出了处理。其三，购入的原材料已经领用并且分派至各个部门，但是对方还没有将发票发过来，而期末又只是将一个估计值计入了相应的科目，这样一来，就造成了企业的账目与实际情况不符。

针对存货盘点工作不到位这一问题，需要加强对存货管理和盘点工作。在企业生产和经营的过程中必然会发生存货的变动，为了去确保存货管理工作的高效、准确，生产部门在进行存货领用的时候，应该提供生产部门相关领导的授权审批，并按照真实的领用情况来填写存货的领用单。然后，由保管人员按照领用单上给出的存货种类和数量来进行货物的发放，会计人员则需要按照领用单来进行账簿登记，在登记的时候要确保账目与实际情况相符。对于存货内部控制而言，做好存货的领用工作具有非常重要的意义，因此，必须要严格遵守领用有关的各项管理制度。要做到对库存数量的合理控制就必须要注意存货的实际数量和安全数量，并且要做到账实相符。如果在库存管理的时候出现账实不符的情况，就可能会导致企业无法正常进行货物的交付，这不仅会企业带来经济上的损失，同时，也会极大地影响企业的形象。除此之外，在企业的存货管理中，需要运用科学、合理的方法来进行安全数量的计算，这样一来，就可以进一步确保对本企业的库存有一个更为准确地掌握，从而帮助销售部门和生产部门更好地把握工作方向。

(二)内部控制制度不完善问题及应对措施

内部控制制度不完善问题主要表现在未对人员进行职责分离，以存货的保管和记账为例，如果这两个岗位是同一个人，就有可能出现利用职权盗取公司存货的问题，这样一来，就会给公司带来一定程度的财产损失，并且会导致成本的上升。

以某公司一起舞弊案为例。

案件情况:2003年，该公司的审计部门发现本公司2001年、2002年的民品销售收入分别为4563万元和5323万元，整体上呈上升的趋势，然而，由财务部门反映可知:废旧物资的销售数量分别为863吨和510吨，销售收入分别为78万元和45万元，呈下降趋势。这一情况显然是不正常的，后经过审计处的调查，发现公司的物资处处长、综合室主任、仓库主任、废旧回收站站长以及计划员等人利用职权出售、截留废旧物资数量总计81.5吨，款额达91200元。

由此可见，在企业的原材料购买环节以及产品销售、收款登记等环节中，如果由同一个人来完成这些工序，就有可能会将企业财务置于一个较为危险处境中，一旦一些人想要为自己谋取私利，就可能导致企业的财产蒙受巨大的损失。

针对内部控制制度不完善这一问题，需要对企业内部的岗位分配进行有效的整合。首先，需要对采购审批、销售、付款、存货管理人员采取职责分离的方式来加强存货管理的控制，这样做是为了有效避免企业出现一些不必要的损失，对企业设置进行有效的控制，不仅是对企业负责，而且也是对员工负责。此外，在对这些岗位的人员进行招聘的时候，不仅要关注其工作能力和水平，同时，也应该在人品和忠诚度方面进行重点考察。在人才引入之后，还需要进一步对其进行培养，可以制定一些专业课程以供企业员工不断提升自身的职业技术水平，与此同时，还要定期对员工的工作进行考核，并制定相应的激励机制，以此来提高员工的工作积极性。其次，必须分别设立存货的验收和保管人员，在验收入库的环节之中，需要严格按照规定执行程序，验收人员必须对货物进行查验，同时，查看购货发牌以确保上面记载的金额、品种、数量与发来的货物相符。在对数量进行核对的时候，还要查看是否有损毁或是报废，如果有，则需要及时报告给管理人员以及会计人员，然后，按照合同的具体规定来做出相应的处理。然后，会计人员将根据管理层的决定来进行相应的处理，如果没有损毁，则根据发票记账即可。

三、结语

综上所述，当前制造业存货管理的内部控制工作之中仍然存在着许多的问题，为了使企业在当下日益激烈的行业竞争中获得更为广阔的生存空间，必须要采取及时、有效的措施来解决这些问题。

参考文献：

[1]陈静雅.中小制造业企业存货管理问题和对策研究[J].现代商业,2019(21):156-157.

赵正荣.制造业存货管理内部控制问题探析[J].商讯,2020(20):172+174.