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人工智能的发展对审计工作的影响研究

2021-03-12 1312 上传者：管理员

摘要：伴随着数字经济的兴起，人工智能技术也在不断发展，应用领域不断扩大，这一技术的应用也日益受到各国政府和商界的重视。人工智能技术已于2016年被德勤会计师事务所正式引入财务工作领域，并应用于审计工作中。人工智能的发展过程中，在给审计工作带来积极影响的同时，也带来了一些消极影响。文章总结了人工智能的发展对审计工作的积极作用和消极作用，并提出了减少消极作用的方法，为今后人工智能在审计中的更好应用提供借鉴和指导。

关键词：
人工智能
审计工作
经济时代
财务工作
降低负面影响
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随着数据经济时代的到来，科技发展的想象空间越来越大，在这样一个充满无限可能的环境中，人工智能也迎来了发展机遇。伴随着人工智能技术的不断发展，应用领域也在不断扩大。在审计领域，人工智能已经能够模拟审计师在工作中分析数据，替代审计师做一些重复性的工作，为数据经济时代的审计工作提供了许多新的可能性。

一、人工智能概述

（一）人工智能的内涵

人工智能属于计算机科学领域下的一个分支，是基于模拟与延伸人类的智慧的目的来进行理论研究和技术开发的新科学。该领域的研究包括机器人、语言识别、图像识别、自然语言处理和专家系统等。约翰?麦卡锡给人工智能进行了一个这样的定义：人工智能就是要让机器的行为看起来就像是人所表现出的智能行为一样，机器要能像人一样进行思考、采取行动，在这个过程中要具备理性的“思维”。

（二）人工智能的特点

人工智能主要是在大数据驱动下，通过模拟人的智能机理，使计算机达到最接近人的思维模式和反应模式的系统构建工作。近年来，人工智能发展能够展现出三个最为明显的特点：第一为人工智能是数据驱动的知识性学习。第二，人工智能着重强调的是人机互动。第三，人工智能的智能化程度加强。

（三）人工智能发展现状

1956年，约翰·麦卡锡第一次提出“人工智能”的这个概念以及研究智能机器的目标。到如今已经发展了将近70年的时间，世界各国也越来越重视人工智能在国家科技发展中的应用，积极出台政策对人工智能的发展予以支持。自2013年起，各国相继出台了许多与人工智能相关的发展计划。例如，法国的《法国机器人发展计划》，欧盟的《2014—2020欧洲机器人技术战略》，中国的《新一代人工智能发展规划》等文件中都对人工智能的发展提出重要的发展规划。由此可见，人工智能已经上升到了国家战略层面，世界各国政府纷纷认识到人工智能技术真正的潜力。同时越来越多的公司注重在人工智能领域的发展。谷歌早在2006年就开始研发人工智能软件，Facebook也将人工智能定位于未来发展三大重点领域之一，中国科技巨头阿里巴巴、腾讯、华为等企业也在很早的时候就关注到人工智能发展战略的重要性并展开布局，所以纵观当前形势，人工智能已然呈现出蓬勃发展的趋势。

二、人工智能在审计领域的应用

受2016年谷歌“阿尔法狗”获得人机大战胜利的影响，从2016年开始，人工智能迈进了财务领域，最先是由全球著名四大会计师事务所之一的德勤会计师事务所引入。在德勤会计师事务所正式将人工智能技术引入财务工作领域后，另一家著名的四大会计师事务所之一的毕马威会计师事务所也通过人工智能技术实现了相关审计流程自动化的发展。

三、人工智能的发展对审计工作的积极效果

（一）简化审计流程，减轻审计负担

传统的审计工作是由企业聘请专业的审计公司，对本公司财务状况进行审查，评估经营状况和盈利能力，帮助投资者了解企业实际情况并规避可能产生的风险，人工智能技术在审计领域的应用，极大地简化了数据处理的过程，一些在审计过程中令人头疼的单一性、重复性工作由人工智能来做，避免了审计过程中审计资料在不同审计人员受众传递的冗杂过程，简化了审计流程，降低了审计人员的负担，是颠覆传统审计的重大变革。

（二）快速获取证据，提高审计质量

随着企业数量和规模的不断扩大，企业业务不断拓展使企业数据呈现爆发性增长趋势，加重了人工智能在审计数据工作中的地位。人工智能技术能快速从大量与企业相关的信息中找到最有价值的部分进行分析和审查，并对交易的异常增加、合同的异常调整等数据作出精确的识别，审计人员只需设定具体的审计目标，全面分析企业数据，分析审计业务存在的问题并提出解决方案，加快了数据的提取，节约了审计数据的准备时间，提高了审计的质量。

（三）降低审计成本，提高审计效率

随着人工智能的发展，政府与企业都认识到了其对推动科技快速发展的重要意义。传统审计工作中对数据的提取就需要大量的审计人员共同完成，人工成本高。而基于人工智能的审计不仅审查的范围更广、更全面，最重要的是在这一过程中，企业将不再需要大量的审计人员，降低了审计过程中产生的内在成本，审计效率也得到了提升。

四、人工智能的发展对审计工作的负面效应

（一）技术风险增大

基于人工智能的审计是依靠对海量审计数据的处理和挖掘，通过各种分析算法的技术支持来进行审计工作的。但需要注意的是，人工智能发展到现在，仍无法消除一些固有风险，例如审计过程中的数据存储存在技术上的风险，毕竟人工智能涉及的基本对象为电子数据，而电子数据即便是基于云技术进行存储，一旦网络故障或是系统崩溃，就会造成数据丢失，使整个审计工作无法继续进行。

（二）忽视审计工作中人的价值

现在的人工智能虽然已经能够自主学习过去的经验，但还不具备从现实情境中获取知识的能力。人工智能专家曾经试图通过模拟案例学习来进行决策，但由于决策的精度不够，人工智能尚不能完全替代人在审计工作中的作用，因此审计人员在解决一些复杂的问题时还是需要通过自身经验和专业知识做出最后的判断。过于依赖人工智能，就忽视了人的主观判断能力的作用，可能导致最终的结果过于片面或者不够准确，从而影响决策的有效性。

（三）审计工作的责任承担难以界定

将人工智能应用于审计工作中是需要有两方面支持的，一方面是需要人工智能的技术支持，另一方面，还要依靠审计人员对关键问题做出最终决策。但是这两方面在知识和价值取向上存在矛盾，人工智能的技术人员在运用审计平台时更多考虑的是技术上的问题，以及在利用人工智能进行审计时，追求的第一目标是效率的最大化而非审计工作的人性化，加之人工智能审计系统的内部算法是不透明的，一旦出现审计错误，究竟是审计系统承担责任，还是审计人员承担责任；或者涉及商业机密或隐私的敏感数据泄露，究竟是归责于审计系统的设计者，还是审计人员，即审计系统的使用者承担监管责任，就成为一个值得讨论的问题。

五、降低应用人工智能进行审计工作负面影响的方法

（一）增加人工智能新技术在审计工作中的应用

针对人工智能应用于审计工作的技术风险，可以积极探索已有技术对审计领域的应用，例如可以考虑区块链技术在审计中的应用，将互联网分割成一个个区块，每个区块上都有全部的交易记录，它的去中心化特征能够有效解决审计数据丢失的风险，即使在某一区块上存在部分审计数据丢失的问题，这部分审计数据也能够在其他区块做恢复处理，有效降低了数据存储的风险。又因为区块链技术相当于在每一个区块上备份了审计数据，降低了审计过程中的舞弊风险，确保了审计过程中数据的可靠性和真实性。

（二）仍需重视审计工作中审计人员的作用

虽然人工智能现在已经能够替代审计人员来处理一些机械性重复性的工作，但不能否认的是，人的思维模式是人工智能永远无法替代的。人工智能缺乏职业审计应变能力，只有人才能在复杂的审计环境下，综合运用审计方法和审计技术，结合自己的经验，根据审计过程中的变化随时调整审计过程安排，完成审计工作。在重视审计人员作用的基础上，加强审计人员对人工智能系统操作方面的培训，使具有审计专业知识的人也能够熟练运用人工智能，以确保这项技术能够在审计工作中发挥出最大化价值。

（三）建立根据比例原则确定责任承担机制

在应用人工智能审计的整个过程中，如果出现信息泄露或舞弊行为，并且无法判断是审计人员操作的失误还是人工智能系统设计上存在不足，所以问题的出现该由审计人员承担责任还是人工智能的设计者承担责任就值得探讨。判断依据可参考以下两点：

第一，整个审计过程中人工智能系统的参与程度；第二，审计工作中的关键决策主要是由哪方主体作出的。根据双方参与程度的比例以及关键决策制定数量的比例来分担责任，建立一个基于比例原则的责任承担机制，能在一定程度上减少不必要的纠纷。

六、结语

人工智能历经近70年的发展，在审计领域应用的条件日趋成熟，有着能够减轻审计负担、提高审计质量和审计效率的积极作用。但是在肯定人工智能对审计工作所做出的贡献时，仍需警惕人工智能在审计领域发展过程中出现的技术风险增大、人的价值逐渐被忽视、责任承担不明等负面效应的风险。对此，文章提出应用区块链等新技术、重视审计工作中人的作用、建议基于比例原则确定责任承担的机制，希望能够对未来人工智能应用于审计的研究提供参考和借鉴。

参考文献:

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