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企业财务报表审计风险与防范策略
摘要：企业经营期间，财务报表审计起到了不可代替的作用，财务报表能够帮助领导者及时了解企业运营现状，在审计过程中能够找到财务漏洞和各种业务报表疏漏。但是在实施财务报表审计活动时，如果管理制度不科学、员工职业品德较低，会给这项工作带来巨大风险。想要解决这一问题，就要对公司财务报表审查中常见的风险展开分析，并提出一些有效的控制措施。
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随着国家整体国力持续增强，经济也随之得到发展，企业在实际运营过程中，遇到了很多发展机遇及挑战，这就需要企业重视管理，使企业能够在复杂的市场环境中稳定发展。此外，企业需要积极适应新的时代环境，及时解决财务报表审查中出现的问题。
一、财务报表审查中常见的风险介绍
（一）审查方案不科学
公司财务报表审计期间，需要结合审计原则及目的，制定完整的审计方案。但是，因为财务报表太多且覆盖的领域不一样，所以具体的审查内容十分复杂，审计效果取决于所有审计者对审计业务的掌握程度。如果在审计过程中审计者出现了疏忽，将会影响公司财务报表审计的总体有效性。
（二）财务报表审查机制不健全
公司能否稳定经营，和财务报表审计工作密切相关，财务报表审计业务开展不顺利或出现问题，均会造成财务报表不准确和不可靠，进而影响公司按照财务报表内容确定运营决策。但是，当前许多公司的财务报表审查机制尚不健全，有些公司并未给予审计部门相应的权限，有的公司还存在把财务报表审计和审计部门的利益相结合的现象。针对这种情况，确定财务报表审计机制和审计原则，保证审计部门的独立性与客观性是如今公司在财务报表审计机制方面无法回避的重要问题。
（三）内控机制不完整
内控体系是否完整关系到一个公司的生存及发展，内控机制不完整的公司无法实现风险预警，轻视内部控制工作或是无法及时提醒领导层为应对潜藏风险准备工作。内控机制充分发挥作用的公司可以在风险防范上占据优势地位，而且还可以帮助公司少走弯路，实现公司整体目标，争取公司价值最大化[1]。公司内控机制不完整，将在公司内部出现职责分工模糊，结构混乱，生产目标及战略错误等问题。薄弱的内控机制也将引起内部控制体系失衡，而注册会计师在审核财务报表时，在不完整的内控体系影响下，会制约其获取有效信息的效率。但是，正是这些内容帮助注册会计师判断财务报表中潜藏的风险，明确财务报表审核业务的主要范围，在此基础上制定完整的审查计划。
（四）审计机构缺少独立性
企业经营过程中，财务报表审核起到了一定推动作用，审计机构和财务部门都是公司直属管理部门，全部业务均按照公司领导层指示展开，但是因为各部门间的影响，促使审计业务的可靠性降低。
公司经营期间，受到资金、经营环境等因素的制约，设置的审计机构形同虚设，且无专业的员工任职。当公司实施季度财务报表审核和年度财务报表审核工作时，公司领导层直接在财会中心调取员工，建立临时审查业务小组[2]。财务者自己审核自己整理的财务报表信息，所以工作中必定会存在很多安全风险。在企业经营阶段产生以上问题，根本原因在于审计工作缺少独立性，在业务职能范围内，财务报表审计工作仍然属于财会管理范畴，所以在财务报表审核过程中极易产生诸多风险。这类风险是能够有效避免的，只需体现财务报表审核业务的独立性即可。
（五）财务报表审核者整体素养偏低
审计风险产生的原因并非都是公司缺乏重视，还有审计者本身的原因。财务报表审核环节，审核者本身的素养对审核过程和审核结果均有较大影响。当前，公司审计人员普遍存在整体素养偏低或是经验匮乏等情况，导致审计者的综合素养参差不齐，对于审计工作的独立性造成很大影响。审计人员的任务是负责报表审核与复查，但因为审计者本身的原因导致对审计业务不能展开深入详细的探究，造成公司审计效果不佳，极大影响公司发展[3]。如果审计人员由于其自身原因造成财务报表审计结果不真实、审核过程不严格等问题，会阻碍企业的正常发展。
二、公司财务报表审查风险管控措施
（一）完善审查方案
为严格把控财务报表审计风险，提升审计效果和效率，必须及时更新完善审计方案，既要大力引入国外科学的审计管理体系，也要充分突出信息技术的作用，制定信息化审计方案。而且，伴随大数据处理系统、云存储系统的迅速发展，审计业务的信息化发展已成为必然趋势，通过建立信息化审计平台，在审计公司财务报表时，无需公司提供纸质报表信息，直接利用互联网传输财务报表内容，将数据实时输入审计部门的计算机系统内，而且在云存储系统的支持下，有效保护信息的安全性。基于大数据技术能够深入解析财务报表内容，进而更为安全高效地做好财务报表审计业务。
（二）制定健全的财务报表审查机制
公司想要贯彻执行按照财务报表制定的运营战略方案，既要高度关注财务报表审计业务，还要积极制定健全的财务报表审计机制。首先，要积极营造良好的企业文化。其次，确定财务报表审计业务的关键目标。凭借审核财务报表给公司提供精准合规且没有明显错报的审核报告，为公司制定运营战略提供财务信息依据[4]。同时，要确定财务报表审核的相关原则，为审计者实施财务报表审查业务提供帮助。最后，要保证审计部门有较高权力实施财务报表审核业务，且保障审计部门的独立性及客观性。
（三）制定健全的内控机制，整合内控审计和财务报表审计
公司内控工作和财务报表审计之间有一定的关联性，具有完整内控机制的公司能够创造出良好的内控氛围，便于注册会计师获取与财务报表审查有关的真实完整的信息。首先，公司管理层要增强内控意识，了解内控对公司生存及发展的重要作用。这既需要管理层规范自身行为，起到带头作用，也需要管理层履行监管职责，严格监督下属。若发现恶意破坏公司内控的现象，管理层要结合现有惩处方案严厉处罚，以起到震慑效果[5]。其次，注重内控机制建立，管理层应当仔细分析各组织部门的职能以及彼此之间的关联，保证各部门可以相互沟通、相互监督。能够按照各层级、机构的基本职能制定规范的规章制度，且贯彻落实，并及时优化公司各种管理机制与会计控制体系，使得内控机制可以顺利运行。最后，公司治理层要创建稳定的内控氛围。通过建立先进的公司文化，将建设并保障内控环境的观念深深融入公司文化当中。
注册会计师可以顺利将内控审计与财务报表审计相融合的主要原因是两种审计工作的本质目标具有一致性，均是为了更好保障财务报表的准确性与稳定性，保障财务报表在应用者手上能够发挥出最大优势。另外，内控审计与财务报表审计均采取风险导向审计形式，都利用评价风险与分析风险来选择合适的审计计划。最后，要注意的是，内控审计与财务报表审计相融合之后能够充分发挥作用，主要原因是两者之间具有互补性[6]。内控审计能够为财务报表审计工作明确审计方向，找出财务审计漏洞，而且财务审计期间能够找到内部审计问题。所以，将财务报表审计和内控审计有效整合，既提升了审计者顺利判断财务报表风险的可能性，还为审计者评价财务报表风险带来和内控有关的新审计视角，而这些判断评价财务报表风险的行为，是预防财务报表审查风险的重点。
（四）保障审计独立性
首先，建立规范审计准则。完善的制度是审计业务顺利展开的前提条件，为保障审计独立性需要优化审计准则，解决现有准则常见的不足。目前，各国均有准则建立机构，但每个国家之间的准则不同，制定出一套国际认可的审计准则是每个国家准则建立机构今后持续奋斗的目标。其次，加强审计者职业道德培训。要从学校教育着手，制定涉及学校教育、岗前培训与后期教育的规范教育体系。由此增强审计者对独立性原则的了解，在审计过程中保障独立性。最后，完善会计师事务所内控制度[7]。为保障审计独立性会计师事务所要重视内控工作，通过营造优秀的公司文化，以及制定规范的风险防控及监督制度，对职工形成较大的约束力，由此保障审计者在审计过程中的独立性。
（五）加强审计者业务能力培养
财务报表审计工作人员是负责审计业务的主体，公司要加强审计者业务能力培养。首先，培养审计者的专业技能，通过专业化培训以有效补充与更新审计人员的理论知识能力。其次，加强绩效考核，以详细的制度规范工作人员的行为。最后，审计人员要形成科学的工作理念与风险意识，让审计者适应企业及时代发展要求。
三、结语
伴随财务报表审计风险的逐渐增大，注册会计师与公司管理层均期望有效防范风险并改进审计方法，提出预防财务报表审计风险的策略。其中，整合财务报表审计和风险控制审计工作，为预防财务报表审计风险指明了新的研究方向。但审计人员不能够只是满足于现状，必须积极创新满足时代需求，并且从完善审计方案、制定健全的财务报表审计机制、制定健全的内控机制且整合内控审计和财务报表审计、加强审计人员业务能力培养等方面着手，控制公司财务报表审计风险，为国家经济发展贡献一份力量。
参考文献:
[1]李彦明.内部控制审计对财务报表审计意见的影响及完善措施分析[J].财会学习,2020(02):171+173.
[2]张静.企业财务报表审计风险的控制策略[J].纳税,2019,13(16):149.
[3]邓颖辉.风险导向下企业财务内部控制存在的问题及优化分析[J].纳税,2019,13(14):116+119.
[4]王琮.房地产企业财务报表审计风险及应对研究[D].天津:天津财经大学,2019.
[5]田永芬.财务报表审计中对信息系统控制风险的评价[J].时代经贸,2019(11):92-93.
[6]武勇.企业财务报表审计风险及防范措施探讨[J].商场现代化,2019(05):168-169.
[7]雒艳.浅析IPO审计风险的控制策略--基于对财务报表的内外分析[J].财会研究,2013(05):71-73.
靖展.企业财务报表审计风险的控制策略[J].商讯,2021(05):61-62.
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为积极应对和治理全球气候问题，我国于2020年正式提出碳达峰、碳中和目标。党的二十大对实现双碳任务作了全面部署，强调这是一场广泛而深刻的经济社会系统性变革。审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，通过发挥监督、鉴证和评价职能，能够促进双碳战略精准落实，实现绿色经济高质量发展。
2024-11-05
会计审计信息化是时代的产物，是基于计算机技术、大数据技术、互联网技术、云存储技术构建起的新型会计审计工作体系。审计人员主要以信息化技术手段获得审计数据，以智能化的软件进行自动化审计，通过大数据技术对海量数据进行对比分析，从而找出会计工作的深层次风险，并制定完善的风险防控办法。
2024-10-14
审计是对资料作出证据搜集及分析，以评估企业财务状况，作出结论及报告的活动。审计可以获得客观的数据信息，反映企业的真实情况，有助于企业的健康发展。内部审计是以改善企业的经营状况，提高经济效益为出发点，以效益审计为重点开展的监督审查。外部审计区别于内部审计，是国家审计部门或社会审计单位对企业各项经济业务、经营管理活动开展的监督审查。
2024-09-10
数字化转型指的是企业利用大数据等信息技术，进行有效的数据采集、整理和分析，利用数字技术来改变传统的业务模式，这是一个重新定义价值创造的过程。企业数字化转型涉及多项新技术，其变革具有系统性影响，转变了陈旧的经营发展理念。企业在数字化转型过程中应当创新运营管理模式，优化组织管理架构。
2024-09-10
2014年，离任审计被首次提出试行，中央开始审查地方领导干部所辖区域自然资源资产利用情况。离任审计规定（试行）方案的颁布，明确我国将在2018年开始将该项审计制度在全国范围内推广，对领导干部损害生态环境的行为终身追责，引导各地方领导提高对绿色发展重要性的认识。
2024-09-02
习近平总书记在中央财经委员会第四次会议上发表重要讲话时强调，加快产品更新换代是推动高质量发展的重要举措，要鼓励引导新一轮大规模设备更新和消费品以旧换新。实行大规模设备更新和消费品以旧换新，将有力促进投资和消费，既利当前更利长远。国务院日前印发的《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》中明确了五方面20项重点任务。
2024-06-14
党的二十大报告指出，要实施全面节约战略，全力推进各类资源节约、集约利用。节约资源有两种释义，一是减少资源的损失浪费，节约资源消耗的绝对量。二是提高资源利用效率，加快资源循环使用，获得最大的经济和社会效益。对于高校资产管理而言，提高资产的使用效率更能体现上述节约精神。
2024-06-14
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2024-06-13
在“健康中国”纲领指引下，我国医疗卫生事业得到了前所未有的发展壮大，公立医院资金规模庞大、业务多样、流程复杂，其治理体系和内部管理面临新的挑战。本文探讨公立医院内部控制和内部审计（以下分别简称“内控”和“内审”）的本质，以合理利用资源、提高工作效率为前提，谋求内控与内审在管理上的互补合力，提出完善公立医院内审管理的思考建议，助力公立医院安全运营、提质增效，实现高质量发展。
2024-03-05
ESG审计的发展能够强化国有企业ESG治理能力，而完善健全的审计协同机制可以提高国有企业ESG的绩效和水平。因此，国有企业高质量发展的实现需要全面贯彻落实审计全覆盖和高质量审计的要求，突破传统审计模式，建立ESG审计协同机制，持续推动构建国家审计、社会审计和内部审计三位一体的审计组织体系。
2024-01-17
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期刊名称：审计月刊
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主管单位：湖北省审计厅
主办单位：湖北省审计科研所
出版地方：湖北
专业分类：经济
国际刊号：1672-8939
国内刊号：42-1723/F
邮发代号：38-205
创刊时间：1985年
发行周期：月刊
期刊开本：大16开
见刊时间：4-6个月
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2021-03-12
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