首页 > 论文范文 > 社会科学论文 > 经济学论文 > 审计论文 > 浅析国有企业内部控制存在的问题

浅析国有企业内部控制存在的问题

2021-08-20 107 上传者：管理员

摘要：内部控制既是企业管理方法,也是公司治理手段之一。国有企业因其本身特殊的性质,更应加强内部控制管理,抵御内外部环境变化给企业带来的风险。对内部控制的含义进行阐述,结合国有企业的特点,分析其加强内部控制的必要性,进一步挖掘存在的问题,结合目前形势,提出国有企业优化内部控制的策略,促进其实现管理目标。

关键词：
企业经营
公司治理
内部控制
风险评估
加入收藏

内部控制对国有企业的经营成果有重大影响，对其可持续发展也有促进作用。随着大数据及信息技术应用的不断深入，国有企业对内部控制的重视程度不断加强，但仍然有很多国有企业由于缺乏内部控制制度使自身生存发展受到很大影响。例如中航油，因为一笔石油期货交易就使公司遭受15亿美元的亏损。这笔交易使中航油被新加坡列为调查对象，公司因此面临破产。之所以出现这样的问题，主要是因为企业内部控制制度不完善。因此，国有企业应重视内部控制制度的建设，不断建立健全企业各项内控制度，在加强管理的同时，提升公司的竞争力，树立良好的公司形象。

1、内部控制的含义

内部控制是企业为了提高会计信息质量，保证其真实性和可靠性，使企业的资产安全、完整，严格贯彻相关法律法规而制定的一系列企业内部的控制方法、手段及程序[1]。内部控制理论在不断发展过程中形成了完整的框架体系。目前，内部控制一般由环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这5个要素构成。企业建立内部控制制度时，首先要明确3个方面的内容：一是控制主体———谁在控制；二是控制的对象———具体控制什么；三是控制的目标———为什么控制。只有明确这3个方面的内容，企业才有可能建立良好的内部控制制度。内部控制不是某个人或某个部门的事情，上至董事会、监事会，下至每位员工，都是企业内部控制的主体。内部控制的对象主要包括企业的员工、财产，以及各种信息。控制的目标就是为了保证企业合法合规经营，保全财产的安全，真实反映企业的会计信息，提高企业经营的效率，促进企业战略目标的实现。

2、国有企业加强内部控制的必要性

2.1落实企业授权制度，实现企业目标

国有企业为了实现可持续经营及健康发展的目标，必须确立各项规章制度，而为了保证这些规章制度的顺利实施，就需要有良好的内部控制制度。建立完善的内部控制制度，可以对各项业务进行监督管理，以落实责任，做到奖惩分明。内部控制制度的顺利实施可以促进国有企业管理目标的实现，即使企业经营管理存在问题，也能很好地追根溯源。因此，企业规章制度与内部控制制度是相辅相成的关系，二者共同保障企业目标的实现。

2.2获取真实且有效的财务信息，确保财务报告质量

财务报表既服务于企业内部管理者，也服务于企业外部信息使用者。因此，财务报告质量高低直接关系企业的生存和发展[2]。企业只有以真实的财务数据为基础，提供的财务报告才真实可靠，才能协助企业内部管理者及外部信息使用者决策，为其提供有用信息。企业不断完善的内部控制制度，有利于保证会计信息质量的真实可靠，促进企业生产经营的正常发展。

2.3完善企业风险防控体系，防止并发现错误

企业在经营过程中会面临各种各样的风险，这些风险是客观存在的，会随着时间的变化而变化，因此，有效的风险防范系统对企业的生产经营至关重要。而完善的内部控制制度对风险防控体系的构建具有促进作用，有利于识别并评估企业风险，并对企业的薄弱环节进行合理控制以降低风险，促进企业经营目标的实现。总之，构建完善的内部控制制度可以找到风险防控的关键点，有利于增强企业抵御风险的能力，增强企业竞争力。

2.4有效保证企业资产安全

企业生产经营的前提和基础是资产，对资产的管理尤为重要，构建有效的内部控制制度可以保障企业资产的安全，提高资产的利用效率，起到节能增效的作用[3]。例如，有效的内部控制制度可以使企业资产的账面数和实有数相符，让资产不会轻易流失。

3、国有企业内部控制存在的问题

3.1内部控制的建设及实施责任主体不明确

国有企业在建设现代企业制度的进程中，存在法人治理框架不健全、内部控制主体不明确等问题。很多国有企业管理者并未认识到内部控制对企业的重要性。由于内部控制这一概念起源于西方国家，随着现代企业制度的建立被引入我国，在我国发展时间较短，很多国有企业的管理者认为内部控制只是会计控制的管理工作，局限于财务范围，并未真正认识到内部控制是涉及整个企业的问题，导致内部控制制度没有发挥应有作用。

3.2缺乏良好的风险评估

国有企业的管理者往往只重视企业的经济效益，不重视风险评估，导致企业风险抵御水平较低。随着经济的发展及互联网的普及，国有企业的很多交易需要借助网络实现，由于相关政策体系存在缺陷，若没有一套完整的风险评估系统，就会面临较大的投融资风险。

3.3专业人员匮乏

国有企业员工数量众多，而且员工情况与一般企业有所不同。在一般企业，如果员工技术水平及专业水平与企业发展不相适应，就没有发展的机会。而国有企业对员工的淘汰较少，导致一些员工在掌握新知识、新技术时不积极、不主动，进而阻碍国有企业的发展。另外，一些国有企业的财务工作者，受自身原因影响，对现代的财务处理软件及审计软件不熟悉，这都会影响企业的发展。

3.4部分国有企业内部控制监督的效率较低

国有企业内部控制系统中的监督效率较低。有的国有企业虽然建立了内部控制制度，但并无监督内容，实际执行过程中缺乏监督，使企业内部控制制度流于形式，没有实质性的内部控制管理工作。具体表现在对企业财务报告在进行审核时，没有严格按照规章制度执行，有的报告无签字审批流程，或者出现签字审批顺序颠倒等问题[4]。此类内部控制不健全的事件在国有企业比比皆是。有的国有企业虽然建立了内部控制制度，但实际经营管理过程中并不按照内控要求执行，内部控制制度形同虚设，不能发挥真正作用。另外，一些国有企业的管理者往往更看重企业的经济效益及盈利能力，不重视内部控制的建设。内部控制虽然在短期内不能为企业创造经济效益，但从长远来看，内部控制的完善程度对企业战略目标的实现有重要影响。

4、原因分析

4.1建立内部控制的驱动力不足

改革开放以来，国有企业为了适应新的经济环境，不断完善内部治理机制，但“一股独大”“内部人控制”等现象普遍存在。这些陈旧管理观念，再加上现代企业制度不完善，导致很多国有企业的管理具有浓厚的政治和行政色彩，一些国有企业仍然采用任命制和落后的绩效考核体系，使企业缺乏进取和风险防范意识。在此制度下，一些管理者没有将更多精力放在内部控制制度的建设上，使企业内部控制制度建设滞后，严重制约了企业现代管理制度的形成和完善。

4.2企业内部控制制度缺乏系统性

国有企业在构建内部控制制度时，根据各部门特点拟定相关规章制度，具有很强的部门针对性。这些制度在整体上缺乏关联性和系统性，甚至不同部门的制度之间相互矛盾。加上一些国有企业的规章制度并没有与业务流程真正有效地结合，使规章制度的执行难以落地。国有企业的各个部门在制定规章制度时增加一部分内容，便成为内部控制制度，在此过程会忽视规章制度与企业业务流程的衔接，这种增加的规章制度所涉及的管理思想没有灌输给企业的每一位员工，也没有涉及企业的所有部门，在责任落实及监督检查等方面，也没有全面、详细的规定。

4.3内部控制环境不够理想

1.部分管理者对内部控制的认识不到位

国有企业在构建内部控制制度时，一是应以所有员工为主体，让员工明白内部控制的重要性及相应内容；二是应考虑每一岗位存在的风险，并列出应对措施；三是应该按规定的流程履行每一岗位的职责，以提升内部控制制度的有效性。但从实际执行的情况来看，一些国有企业不重视内部控制制度的建设，或者虽然构建了内部控制制度，但并未落到实处，使规章制度形同虚设，不能为企业提供实质性的帮助。另外，国有企业的管理者的风险意识较欠缺，对内部控制制度缺乏合理认识，导致内部控制制度落实不到位，员工也更不会重视制度的执行。

2.部分员工的内部控制素养较低

为了实现战略目标，需要确立公司的竞争优势，要不断地对自身服务和产品进行革新。企业的每一位员工是革新的实施者，但一些国有企业的大部分员工对企业内部控制制度不理解或理解不够，有些员工综合素质不高，这种能力与思想上的落后不利于制度的有效落实，也严重阻碍了企业内部控制制度的建设。同时，企业薪酬制度不合理，达不到激励员工的效果，导致员工工作不积极，这也不利于内部控制制度的实施。

3.公司治理结构不完善

国有企业的公司治理结构直接影响内部控制制度实施的质量与效率。很多国有企业由于传统的治理结构已根深蒂固，短时间内很难完全转变。这种不合理的治理结构与内部控制脱节，也会影响各项管理工作的开展。目前来看，大部分国有企业在性质上属于公司制，但法人治理结构仍存在问题，一些国有企业没设立董事会及监事会，凸显严重的治理问题。

5、优化国有企业内部控制的策略

5.1加强内控制度体系的建设

第一，国有企业应加强内部控制制度体系的建设力度，不断完善内部控制体系的各项规章制度。为了使企业各项管理工作都能顺利开展，应将内部控制与基本规范结合起来，找出企业内部控制体系的薄弱环节，据此进行优化。例如，有的国有企业内部控制体系的操作性不强，有的国有企业构建的内部控制体系不利于企业的发展，这些内部控制体系都应及时进行调整。

第二，对国有企业内部控制制度的有效性、健全性，以及合理性做出保障，完善内部控制制度，核查企业管理的漏洞与缺位。国有企业的规模相对较大，经营业务涉及的资金流也较大，针对不同的经济业务，分别对内部控制制度进行强化，以提升制度的执行效率，合理控制国有企业成本。将健全、完善的内部控制制度落实到各个部门，才能保证内控的全面覆盖。

第三，国有企业的内部控制体系应具有计划功能，例如，通过存货预警、工程项目管理预期，以及企业产品质量控制等，都可以很好地落实相关部门责任，提高各职能部门的管理效率。

5.2加强风险评估

风险评估作为内部控制的重要环节，在国有企业理应被管理者重视。加强国有企业风险评估，可以帮助企业管理层精准识别企业内部和外部存在的风险，并结合企业面临的环境，构建适合自身的风险管控措施。结合各类风险出现的概率，对各类风险进行全面管控，并将结果汇报给企业的领导成，经过企业上层领导综合分析，制订更科学的风险防控策略[5]。

此外，国有企业还需要建立一套办公协同管理系统，为实施内部控制制度提供良好的平台。目前，已经有部分国有企业利用互联网技术搭界了办公协同平台，避免了信息孤岛的存在。例如，针对国有企业员工出差问题，可以通过GPS实时定位出差员工，督促其按时认真投入工作，避免员工以出差为由休息的现象出现。国有企业的管理者在具体的工作实践中，要对原有风险评估机制进行完善，结合现有风险评估机制运行情况进行合理评价，针对出现的薄弱环节及时提出意见，并提示相关部门改正。

总之，应该对风险评估机制给予重视，针对出现的漏洞不断完善，通过加强风险评估机制，为企业提供及时、准确的数据和信息，方便企业日常管理工作的推进。

5.3引进专业技术人员

国有企业现有的员工应不断提高自身能力及综合素质，主动学习互联网及云计算等前沿知识，也要学习新型管理软件的使用。国有企业的人力资源部门要引进专业技术人员，优化企业人员结构，为其提供良好的薪酬待遇。国有企业应该让每一位员工都了解其文化，并认识内部控制的重要性。针对内部控制出现的问题，要善于运用所学专业知识进行全面分析，制订有效的解决办法。为了提高国有企业内部控制制度执行效率，企业员工应以财务管理为重心，重视风险的防范，做好内部控制日常管理工作，保证企业资金链稳定运行。企业的管理者要了解国家相关政策，根据市场形势对企业发展方向进行调整。对企业的员工进行文化培训，让员工了解企业的文化，将文化深入工作的每一个细节，有利于企业经营目标的实现。为此，企业的管理者应该起到带头作用，在企业内部构建良好的工作氛围。

5.4提高国有企业内部控制监督的效率

国有企业应重视内部控制监督，提高监督效率，才能保障国有企业内部控制制度有效运行。对企业内部控制进行监督，其内容主要有岗位职责的划分、业务范围的管理、绩效考核体系的构建等。国有企业应不断规范内部控制的运行和评价机制，例如对相关报告的审批流程、签字流程进行监督，建立专门的内控监督小组，根据国有企业经济活动开展情况，对出现的问题及时进行调整，以提高国有企业内部控制监督效率。

6、结语

随着互联网的普及和经济的发展，国有企业规模不断扩大。加强内部控制制度的建设，可以保障国有企业正常的运行，也可以规避风险，因此，国有企业必须重视内部控制制度的建设。本文深入分析企业目前存在的问题，结合现状提出完善内部控制制度，提高抵御风险能力；落实审计监督制度，增强国有企业竞争优势的建议。在经济“新常态”下，国有企业应不断完善治理结构，建立健全内部控制体系，提高资金配置效率，不断增强竞争力，实现国有企业的可持续发展。

参考文献：

[1]邓小娟.国有企业内部控制存在的问题分析及改善建议[J].中国企业,2020(5):77-79.

[2]钟华.国有企业内部控制存在的问题及对策探究[J].中国商论,2020(4):155-156.

[3]廖建伟.国有企业内部控制问题及对策探讨[J].中国市场,2019(3):124-126.

[4]王玉莉.国有企业内部控制现状分析及优化对策研究[J].会计师,2020(8):99.

[5]夏洁琼.国有企业内部控制中存在的问题与对策[J].中国市场,2021(3):86-87.

文章来源：王艳.国有企业内部控制优化策略研究[J].财务管理研究,2021(06):101-105.