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行政事业单位内部会计控制存在的问题及优化对策
摘要：行政事业单位作为会计主体,应做好自身管理与控制,建立健全内部会计控制体系,保证资产的完整性,从而提高运行效率及实现社会效益。加强行政事业单位的内部会计控制工作,需要有效统筹会计控制与单位整体内控。论文针对行政事业单位内部会计控制工作存在的问题提出了优化对策。
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1、引言
在我国社会主义市场经济的发展过程中，有这样一类特殊的行业即行政事业单位的会计。这类会计主体与企业有着极大的区别，其不以营利为目的，而是通过社会服务履行职能，具有服务性和公益性特点，对促进社会稳定发展、人民安居乐业、国家经济健康稳定发展有着举足轻重的作用。内部控制是行政事业单位运行管理的重要内容和环节，内部会计控制又是内部控制的重中之重。与企业相比，行政事业单位经济核算的内容比较少、环节比较少，内部控制存在认知不足、执行力较小等问题。为规范运行，减少风险，更好提升会计工作的真实性和有效性，提高会计信息的质量，需要做好行政事业单位内部会计控制工作，满足单位的内部管控要求，提升行政事业单位整体的管理水平和经营质量。
2、行政事业单位内部会计控制概述
2.1行政事业单位内部会计控制的概念
行政事业单位内部会计控制主要是对资产的完整性进行保护，防范风险，使运行处于安全的状态，让职能正常发挥作用，通过开展会计工作提供更高质量的会计信息，并提供相应的服务措施，使经济活动顺利开展、合法进行，符合国计民生需要，符合经济发展规律，达到节约管理成本、提高运行效率、预防腐败的目的。在该过程中，需要加强相应的制度搭建、人员素养及人员认知的提升等内容，并在控制的过程中完善相应的流程。
2.2行政事业单位内部会计控制机制概述
在行政事业单位制定内部会计控制机制时，应当符合国家有关法律法规以及本单位的实际情况，应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员、涉及会计工作的各项经济业务和相关岗位，明确业务处理过程中的基本风险点和控制点。坚持不相容岗位相分离和定期轮岗制度，合理设置关键岗位，明确划分职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。建立健全单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。在预算控制方面，需要强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程，实现全面的预算绩效管理。在收支控制、政府采购控制、货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、建设项目控制、合同管理、科研项目控制方面都需要制定相应的流程，梳理出主要风险点，制定出解决问题的具体措施，都要关注相互之间的业务联系以及注重相互之间的监督。
3、行政事业单位内部会计控制的作用
3.1提高会计信息的真实可靠性
行政事业单位的财务管理工作应满足真实可靠的需求，特别是内容的真实可靠性，是内部会计控制工作中的重要环节。通过将会计信息更为真实的一面进行说明，使行政事业单位的领导通过会计信息直观了解到当前单位发展的真实情况，并就不同的状况采取有效的解决方案，通过这种方式，便于单位领导对工作进行有效的管理，从而提升行政事业单位的财务管理水平。
做好行政事业单位的内部会计控制工作，可以促进财务管理水平的提升，使相关内容信息更为详实。会计人员在内部控制机制的框架下，会更加积极主动地开展工作，并在工作中不断提高自身素质，继而提升了财务管理的效率，这样能更好地服务于行政事业单位。
3.2明确员工岗位职责，确保任务完成
在日常工作中，行政事业单位各部门及员工之间要做好协调及沟通工作，只有这样才能在此基础上减少错误发生的频率，并在相互促进、协调合作的基础上提升整体的工作效率。通过行政事业单位内部会计控制体系的搭建，可以使工作人员对当前的岗位职责内容更加明晰，并在工作中各司其职，更好地推动项目的进程与发展。通过这种方式，在后续工作中发生重大事故时，可以运用该方式进行追责。有关主管领导及相应的负责人都可以根据不同的岗位确认整体事故发生应负责任的员工，有效督促行政事业单位员工在日常工作中做好本职工作，通过内部会计控制有效提升工作效率，并且加快工作项目的推进[1]。
3.3保障审计工作有效开展
行政事业单位的内部会计控制工作的开展，可以督促员工在工作中尽职尽责，从而为提升财务数据的真实有效性奠定基础，防止在财务工作中出现漏洞及隐患，确保财务信息的真实性，便于行政事业单位审计工作的顺利有效开展[2]。
4、行政事业单位内部会计控制存在的问题
4.1认识较为片面
行政事业单位在开展内部会计控制的过程中，由于认知存在片面性，导致一些行政事业单位管理人员在思想与行动上较为保守，缺乏对内部会计控制体系建设的创新，对内部会计控制的重视程度不高，致使工作内容停留在表面，无法通过自身的认知对内部会计控制工作进行深入开展及有效落实[3]。内部会计控制不仅仅是财务部门的工作，是关系到整个单位的重要环节，是需要其他部门共同参与的。同时，在行政事业单位日常管理的过程中，由于部分管理人员对内部会计控制工作缺乏相应的管控理念，所以在内容制定的过程中，没有将内部控制体系落到实处，存在意识淡薄、流于形式等问题，从而影响行政事业单位内部会计控制水平的提升。
4.2职责分配不清晰
行政事业单位在开展经济核算或其他工作过程中，会将管理人员作为核心，在管理人员发布相应的项目内容清单后，其他工作人员会以该内容清单为依据开展工作。即使一些工作人员对此清单存在疑问也没有将问题及时提出，这就导致行政事业单位在进行项目内容制定的过程中，项目清单中的内容没有依照科学的方式进行设置。基于此，在对人员职责进行划分时，存在职责分配不清晰的现象，进而造成人岗不匹配、权责不合理的问题[4]。
4.3内控体系不全面
基于部分行政事业单位在内部会计控制体系的搭建中没有按照有效的规划实施，仅仅是为了完成工作任务，无法起到实际有效的作用，特别是部分会计工作人员在落实自身工作职责的过程中，出现无据可依的状况。部分行政事业单位即便做好了内部会计控制体系的搭建，但由于整体体系内容存在形式化问题，造成内部会计控制缺少有效的体系指引，并根据过往的工作经验完成项目的推进，从而造成内部会计控制工作存在一定的盲目性，影响内部会计控制体系的完善及实施[5]。
4.4会计核算不规范
当前，行政事业单位在内部会计控制过程中会出现审核不规范等问题，出现这种状况多是由于会计人员将自身的工作重心放置在数据记录中，忽略会计核算及查账等工作，财务人员对于项目活动缺乏有效的监管，将无法保证财务的合理性及规范化[6]。部分会计人员的工作内容仅仅是提供相应的财务报表，并没有深入报表的信息当中分析当下工作存在的问题，甚至一些行政事业单位没有设置专职的内部会计控制部门，导致内部会计控制工作中在执行上存在随意性，甚至出现信息失真等问题，因此，不规范的会计核算工作无法为行政事业单位其他工作的开展提供保障。
4.5信息化水平不高
在21世纪的今天，信息化技术的发展十分迅猛。内部会计控制体系已离不开信息化技术的辅助。当前，行政事业单位的信息化水平不高会制约会计信息的传递、汇总、分析以及运用，进而制约内控能力的发挥，阻碍管理水平的提高。
5、加强行政事业单位内部会计控制的对策
5.1强化思想意识
在行政事业单位中，从事内部会计控制工作的人员要做好思想意识的强化，只有这样才能对内部会计控制体系进行优化，并基于现有的体系内容为有关工作人员树立良好的管控意识，确保内部会计控制意识在思想上得到提升，从而在后续工作中落实相应的要求[7]。特别是在当下经济快速发展的环境中，要强化行政事业单位内部会计控制方面的工作，为其提出新的标准，并针对内部会计控制工作给予优化，使相关内容得以顺利落实。行政事业单位可以对单位财务发展进行科学的规划，并将该内容提供给管理者，有关管理人员需就内部会计控制体系给予高度重视，针对内部会计控制在项目中的核心位置，为其设置相应的工作内容，通过内容的优化提高内部会计控制的水平，推动行政事业单位稳定发展。
5.2明确工作职责
为做好内部会计控制工作，行政事业单位应科学安排工作人员的职责，需要根据内部会计控制的要求，对工作人员的职责进行合理的划分。确保其职责与分配工作内容的合理性，并在落实内部会计控制目标的过程中，做好公平、公正、公开的内容管制，防止“一言堂”现象的发生，只有这样才会使工作得以顺利开展。在实际工作中，要根据单位具体情况不断完善内部会计控制体系，帮助工作人员提升专业素养及能力水平，特别是一些管理层级的人员，应完善关于内部会计控制的学习工作，促使所有员工主动参与内部会计控制工作，使员工可以与其他部门进行充分的沟通协作，对工作中发现的问题及时提出疑惑，完善行政事业单位内部会计控制的工作内容[8]。
5.3完善内控体系
行政事业单位在内部会计控制工作中，应不断完善内控体系，同时，要结合自身工作的实际情况，对内部会计控制工作给予相应的指引。例如，在行政事业单位中，需要根据现有的内容，强化对内部会计控制体系的搭建，发挥内部会计控制体系对会计工作的保障性作用，强化内部会计控制工作，并就现有的工作内容开展绩效管理与考核，督促财务管理人员更好地履行其职能。考核工作可以按周考核、月考核、季考核、年考核等标准，结合员工在不同方面的表现加以评价，根据其表现情况进行等级划分，该等级的划分与员工绩效工资挂钩，这样可以督促财务会计人员在后续工作中注意细节，强化内部会计控制执行的监管职能，为行政事业单位内部会计控制体系的落实提供了具体的实施方案，确保工作效率的提升。
5.4加强会计核算
行政事业单位在工作中要做好风险的防范，通过强化内部管理的方式，对现有工作进行一一落实，并从稽查核实的角度入手，对现有的账目进行严格的审核，特别是会计报表等内容，要做好内容的稽查，一旦发现问题，要做好追责工作，并就出现的问题进行有效处理。确保会计核算数据与预算标准相同，促进行政事业单位会计核算效率的提升。在开展会计核算工作的过程中，要做好单位内部的管控工作，通过稽查核实体系的搭建，确保会计信息的质量。针对内部会计控制工作，行政事业单位应落实好核算准确性及真实性等内容，利用奖惩体系调动相关工作人员的积极性，确保业务水平的提升[9]。
5.5提高信息化水平
随着我国经济的发展，对内部会计控制工作提出了新的要求，在原有的内容规划上，将信息化技术纳入其中，将其应用到体系搭建和工作落实当中，从整体上提升行政事业单位内部会计控制工作的效率及质量[10]。通常，只有在会计信息化实现后，对行政事业单位进行相应的信息化流程控制才是有效的。为实现内部会计控制信息化，行政事业单位应调整信息化工作内容，保证在会计信息化框架下单位业务的有效运行，确保数据处理的一致性、有效性和及时性。从某种程度上来说，将内部会计控制的规章制度、信息化技术、科学的管理思想以及实际业务内容共同融入工作流程中，有利于实现内部会计控制体系的快速运转。因此，基于内部会计控制开展信息化建设，可以对各项业务流程进行优化，体现出信息的集成性特征，实现信息的快速传递与实时控制，有利于行政事业单位从整体上建立科学健全的内部控制体系。
6、结语
综上所述，内部会计控制是行政事业单位不可缺少的重要管控手段，通过内部会计控制发挥其管理的重要作用，并通过内部会计控制，保证单位整体财务信息更为真实、有效，便于对财务活动进行日常的管理，防止财务风险的发生。内部会计控制体系的形成与运用，对于行政事业单位履行其社会职责有着重要的作用。在管理过程中，行政事业单位内部会计控制存在一些问题，要针对当前的问题不断完善内部会计控制体系，在不断解决问题的过程中促进行政事业单位的可持续发展。
参考文献：
[1]姜娜.行政事业单位利用信息化平台加强经济合同内部控制管理的思考[J].质量与市场,2021(13):76-78+81.
[2]黄维轶.简析行政事业单位财务会计的内部控制方法及相关思考[J].质量与市场,2021(11):40-41.
[3]袁丽萍.加强行政事业单位财务会计内部控制的思考[J].商讯,2021(13):59-60.
[4]阮晓菲.加强行政事业单位内部会计控制的若干思考[J].中小企业管理与科技(下旬刊),2021(3):53-54.
[5]张仁梅.关于如何加强事业单位会计内部控制的思考[J].经济管理文摘,2021(6):104-105.
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[8]王晓娜.论加强行政事业单位会计内部控制的有效策略[J].大众投资指南,2020(20):109-110.
[9]王真真.关于完善行政事业单位财务会计内部控制的思考[J].现代营销(经营版),2020(9):256-257.
[10]何花.浅谈如何加强行政事业单位财务会计内部控制[J].今日财富,2020(18);104-105.
文章来源：张忠城.加强行政事业单位内部会计控制的思考[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2021(11):134-136.
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