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事业单位内部控制实现全覆盖的优化路径

2021-10-27 87 上传者：管理员

摘要：当前,事业单位体制改革不断推进,对事业单位内部控制管理提出了新的要求。本文结合实施内部控制的意义,重点分析了事业单位内部控制存在的问题,根据分析结果,提出了事业单位内部控制实现全覆盖的优化路径。

关键词：
事业单位
优化路径
内控管理
内部审计
内部控制
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我国事业单位正处于全面改革发展阶段，需要强化内控管理。国家相关部门相继推行各种制度，如《行政事业单位内部控制规范（试行）》，给事业单位内控工作开展提供引导。为了实现事业单位内部控制全面覆盖，应结合当前状况，建立规范的内控管理机制，保证事业单位内控活动有序进行。

一、实施内部控制的意义

开展内部控制工作的主要目的就是便于事业单位实现全面管理，促进单位稳定经营，提高单位运行效率和水平，快速完成发展目标。在内部控制体系建设中，包含调节和管理方式、流程、激励机制等。在内部控制作用下，可以整合单位各项资源，提高资源使用效率，给单位创造更多的效益。对于事业单位来说，履行各项服务职能可以展现单位整体工作水平，引导单位健康发展。通过加强内控管理，可以整个各部门工作职责，优化内控管理流程，提高单位管理水平，引导事业单位更好发展。

二、事业单位内部控制存在的问题

1.内部控制体系不完善

当前，随着事业单位预算支出管理体系深入改革，大部分事业单位已经建立内部控制体系，但是体系内容不完善，体系执行不到位。例如，部分事业单位收支和业务审核不全面，预算支出与预算编制不统一、预算计划比较简单、没有构建完善的轮岗工作体系。部分事业单位对财政资金使用效率关注度不高，存在财政资源严重消耗状况，并且因为受到“重视资金分配、忽略资金管理”理念影响，资金使用过程缺少科学管理，影响财政资金使用效益，容易发生徇私舞弊等问题。部分事业单位虽然构建了内部控制体系，但是没有落实到位，使得各项工作无法顺利进行。这些问题的出现，表明部分事业单位没有构建完善的内部控制体系，无法在具体实施中对各个问题全面分析和解决。

2.内部控制执行力度低

结合相关要求，事业单位已经认识到内部控制管理的必要性，制定了详细的工作计划，细化了内控管理流程，明确了管理职责，让每个人员都能对自己担具的责任有一定了解，将内控工作落实到位。但是在具体操作中，部分事业单位缺少对内部控制执行过程的有效监管，内控评价流于形式，不能及时找出单位内控中各种问题和风险，使得现有问题无法从根源上全面处理。

另外，事业单位内部控制执行效率低下，人力资源不充足，缺少独立的内部审计部门和人员。如果只是依赖于外部监督管理，将会出现各种纰漏，阻碍事业单位内部控制管理目标的完成。

3.固定资产管理混乱

当前，因为部分事业单位缺少资产管理职责科学划分，特别是在固定资产和无形资产上，界限分配不具体，给资产管理工作开展带来一定影响，使得单位内部管理比较混乱，制约内部控制体系建设工作的开展。并且，部分事业单位没有结合相关要求，建立固定资产管理系统，使得固定资产分配缺少合理性、资产采购比较随意，造成资源大量消耗，存在账实不符现象，影响单位效益。例如差额事业单位，在资金来源上一般采用资金统筹资金方式，对财政资金支持的依赖度比较低，如果在资金管理上存在问题，容易出现“一支笔”状况，加剧资产流失。

4.预算管理过于形式化

事业单位在开展预算管理工作时，需要按照战略发展要求，科学编制预算管理方案，有序指导预算管理工作，提高预算管理水平。但是，现阶段部分事业单位在开展预算管理工作时，没有结合单位战略发展要求，比较注重短期效益获取，缺少对单位长期发展思考，使得单位编制的预算方案和预算目标与战略发展目标偏离，无法获取理想的预算管理效果。并且，在实际预算管理中，部分单位缺少对预算管理价值的了解，主要从事后进行控制，没有从事前进行调查评估，不能发现内控中出现的各种问题，影响预算管理效果。

三、事业单位内部控制实现全覆盖的优化路径

1.构建完善的内部控制体系

我国正处于社会经济蓬勃发展的重要阶段，事业单位承担着为人民服务的重要职责，更要结合社会发展要求改革创新。内部控制是事业单位实现内部优化管理、规范工作流程的重要方式，在内部控制体系建设上不可停滞不前，而是要结合社会发展趋势和事业单位职责进行改革优化，实现全面覆盖。事业单位应根据国家发布的相关标准，全面开展内部控制管理工作，完善内部控制体系，将其落实到位。事业单位应结合战略发展要求，优化内部控制管理流程，秉持定岗定责定人的工作原则，对现有内部控制管理机制进行完善，提高单位内控水平。另外，在开展内控活动过程中，如果发现问题，应该及时反馈。

2.强化内部控制执行

事业单位在开展内部控制工作时，内部控制执行力不强的主要原因就是监督管理不严。所以，在强化内部控制执行过程中，需要从内部监督和外部监督两方面入手，加强监督管理，保证内部控制工作顺利实施。事业单位在经营发展中，应对内部控制执行过程进行监督管理，并在内部及时公布内部控制执行情况。事业单位需要配合外部监督管理部门，建立完整的信息交流平台，实现信息传递和共享，强化对事业单位内部控制执行监管。

除此之外，事业单位应提高内部审计水平，强化内部审计的独立性和威严性，防止在工作中受到各种因素影响。审计部门应结合单位管理要求，制定审计工作计划，加强审计意见实施追踪，保证审计意见落实到位，提高单位内控水平。

3.加强固定资产管理

固定资产在事业单位资源分配上发挥着重要作用手整合各项资源，实施专人管理政策。在固定资产管理上，应结合管理要求，完善固定资产管理体系。

一是科学构建物资管理机制。如果是实物固定资产，要求单位财务部门结合管理要求，加强总账建设，从财务入手完善资产增减制度。对于盘盈、盘亏等问题，应该加强审核、处理体系建设。

二是完善固定资产盘存机制。事业单位应定期对单位现有资产进行盘查，及时找出存在的问题，并对其全面处理。加强事业单位财务管理，对每一笔资金流动都要有明确的要求，并加强资金审核，特别是对预算外资金的管理。

三是加强资产采购管理。对于单项资产价值超过限额的固定资产采购，由领导小组决议，规范资产采购。在资产采购过程中，应从政府提出的采购标准入手，优化采购流程。如果部分采购无法根据政府采购要求落实，要求第三方提供报价单，比较分析，在单位管理层集体商议下确定选择哪家供应商，并及时公示。

4.规范单位预算管理

在预算管理中，工作重点展现在两方面，一个是预算编制，另一个是预算执行。要想提高预算管理水平，应结合单位经营发展状况，科学编制预算方案，选择适宜的编制方法，保证编制完的预算管理方案与单位战略发展要求相符，引导后续预算管理工作的高效执行。

首先，规范预算编制。事业单位在编制预算计划时，应当根据《预算法》相关要求，在编制中，秉持量入为出的原则，按照“收支两条线”标准来规划预算资金，确保预算编制内容可以真实展现出单位收支状况。另外，按照“两上两下”流程，由单位财务部门下达年度预算编制通知，各部门按照预算标准和上级预算支出，完成下一年度预算，形成预算管理草案，并传送给财务部。财务部门在获得预算草案以后，应根据预算管理要求，对各职能部门预算目标完成度进行调查，并把调查结果下发到各个职能部门中，让其对预算管理情况有一定了解。财务部门应引导各职能部门对预算执行中存在的问题进行优化，适当调整预算管理计划，确保预算管理工作的可行性。

其次，提高预算执行水平。在实施预算管理时，加强动态跟踪管理，对预算执行情况有一定了解，并把预算执行结果与预算数据比较分析，找出预算执行中存在的问题，提出改进意见，防止预算方案和实际执行之间偏差较大，影响预算管理目标的完成。

四、结语

总而言之，内部控制作为一项长期性工作，事业单位需要从实际入手，把预算管理当作主体，以资金管理为重点，从单位层面和业务层面等多方面加强组织领导，做好培训工作，强化内部控制管理理念。在单位中，需要把内部控制工作渗透到各个层级中，实现全面覆盖，优化内部控制管理流程，完善内部控制管理体系，保证将内控工作落实到位，对内控执行过程追踪监管，一旦发现问题，要及时处理，确保内控管理的时效性，充分发挥其应有的价值，促进事业单位更好发展。

参考文献:

[1]陈清新论行政事业单位如何加强内部控制建设中国乡镇企业会计,2021(04).

[2]刘京.行政事业单位内部控制建设存在的问题及对策探究中国乡镇企业会计,2021(04).

[3]何林春事业单位内部控制问题及对策探究商讯,2021(10).

[4]张永勤内部控制制度在行政事业单位固定资产管理中的运用分析商讯,2021(10).

[5]梁国健新形势下强化行政事业单位内部审计工作措施探讨行政事业资产与财务,2021(06).

文章来源：黄洪岭.事业单位内部控制实现全覆盖的路径研究[J].行政事业资产与财务,2021(20):57-58.