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探讨医院内部审计的职责和工作权限
摘要：目前,医院在提高治疗水平的同时,也在不断地完善管理流程,努力成为高质量、现代化、有品牌的医院,也逐渐建立健全了内部审计部门和机构,负责实施对医院内部经营管理全过程的监督与评价。本文从医院内部审计的一般工作内容入手,分析和探讨了医院内部审计的职责和工作权限。
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内部审计始于19世纪中叶,党的十九大以来,国家对审计工作提出了更高要求,也明确了新形势下审计的重要意义。医院内部审计是医院内部管理的重要组成部分。在医改的大背景下,医院内部审计显得越来越重要,对内部审计工作边界问题的探讨也越来越火热,内部审计作为医院财务内部控制的重点,对维护医院财产的完整性、财务信息的真实性和有效性、提高医院整体管理水平具有积极作用。
一、医院内部审计工作概述
1.医院内部审计工作的内涵
为了加强医疗卫生体系内部财务审计的工作,建立健全各个事业单位的内部财务审计体制,完善内部的监督与制约机制,规范内部的收支与管理,促进医疗卫生事业健康有序地发展。2018年1月,国家审计局正式发布《内部审计工作定义》这一条例,对内部审计工作进行了更加具体和明确的定义和界定,强调该工作是一种泛指对财政收支、经济活动、社会经济活动等情况下进行独立、客观地监督、评估和提出意见的审计活动,对本单位及其隶属于本单位的人员进行内部风险控制和相应的风险管理,以促使治理体系的完善与本单位目标的达成。
我国国家卫生部第51号令《卫生系统内部审计工作规定》对于医院内部的审计工作做出了明确规定,其主要工作内容包括:审计预算执行与决算、审计财政收支和其他有关的经济业务、按照党组织和领导班子的职责与权限,开展对有关党组织负责人员的任期经济职务责任审计、审计基本建设工程投资、修复工程项目、审计健康、科学、教育和其他各类救灾援助等专项经费管理与使用、开展的固定资产买卖与购置、医疗器械和医疗耗材的购销、医保服务价格的执行状况、专项审计调查与评估、对外投资、薪酬分配等专项审计的调查与评估工作、审计企业的经济管理与社会效益状态以及审计内部相关的管理体制落实情况。
另外,在相关规定的条例中也明确要求卫生医疗机构的审计监督管理部门必须检查本事业单位全体人员的财政收支情况及各项社会经济业务活动的记录是否真实。同时也对医院内部审计的工作者们提出了更高的要求和奖惩措施,强调了对不按期履行其审计义务的内部审计工作者,由其所在地单位予以批评。
2.医院内部审计工作的重要性
内部审计可以保证公立医院的有序运行,提高我国公立医院的医疗服务水平，是医疗体制改革的关键环节。内部审计帮助医院合理使用医院资金，最大限度地提高医院资金利用率，控制经营成本，加强内部监督，从而提高医院经济管理水平，对于提高医院的管理质量和效率也具有重要的促进意义。然而,由于公立医院审计工作缺乏独立性,内容狭窄,公立医院内部审计工作中经常出现一些问题,影响了审计工作的效果。为推动医疗体制快速发展和创新,公立医院必须积极改革审计体制,重视审计工作管理,加快公立医院转型。
另外,医院经营环境具有很强的复杂性,严重影响了医院经营管理的发展。通过加强内部的审计,在一定的程度上也使我们能够保障病人的合法权利,促进了医院的健康快速发展。对于医疗机构等企事业单位或其他公立组织等机关的审计工作而言,内部的审计被认为是一种均衡约束机制,已被广泛运用于企事业单位的整个管理活动中,成为改善和提高企事业单位的管理服务水平的一个重要途径。同时,内部审计能够在一定程度上识别和掌握存在于医院各个环节的风险因素，重点了解医疗过程中可能出现的风险因素，有利于及时制定各种应对措施，那么风险发生的可能性就会大大降低，医院的经营目标也会顺利实现。通过大幅度地加强内部审计,其风险防范与监督功效明显,有利于增强医院自身的整体竞争能力。
3.新医改下的医院内部审计工作权限
新医改政策的制定和实施，对我国医疗事业的发展提出了新的要求。在此背景下，医院高度重视内部审计工作，发挥内部审计监督评价作用，实现内部管理水平的提高、诊疗行为的规范和服务流程的优化，从而促进医院的长期健康发展。随着业务的发展，学者们进一步提出医院内部审计的范围和权限需要拓宽，如院长任期经济责任审计、医院财务收支审计、无形资产审计等。随着新医改的逐步深入，作为医院内部审计工作人员，要转变观念，转变工作策略和方法，拓展审计业务，积极适应新形势新要求的变化，逐步实现内部审计全覆盖。全员控制、全员参与，既是对国有资产的安全保护，也是对干部职工的保护。
二、医院内部审计的主要工作权限
众所周知,内部审计具有绝对的独立性和超然的地位,可以称作是医院的独立监察部门,独立于其他任何业务部门,直接向医院上层领导报告或者有的直接向审计委员会报告。内部审计检查出的问题,业务部门会被要求立即整改问题。故而,医院内部审计的地位崇高,对医院的价值也不低。其主要的工作权限如下所示:
1.要求被审计单位按时向内部审计报送相关材料
为有序安排医院的年终或重要时间节点的结算审计工作,根据项目资金来源及支付时间节点要求,优先保证政府债券资金及其他专项资金项目顺利实施,被审计的各单位要及时报送规定时间内的结算资料。其中包含政府债券资金及其他专项资金项目、完成工程结算审计的项目以及工程或项目结算资料,都需要被审计单位保质保量的报送至内部审计部门。内部审计部门原则上按照相关资料报送的时间顺序安排审计工作,逾期未报将延后审计。被组织审计的用人单位按时向上级内部审计部门对外报送其他相关的上级审计调查数据后,有利于协助内部审计部门尽早对其在开展审计工作过程中存在可能容易发现的各种问题宏观管理提出问题,将这些涉及国民经济社会发展收支的具体审计事项向其他党及相关党的地方、部门和其他个人或者单位提出申请专项组织审计部门调查,并及时对外报告其他相关的上级审计部门调查结果,提出建议。
2.参与医院相关会议
在《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》中已经明确强调,内部审计部门的职责之一即是组织人员积极地参加与本单位的基建、设备购置、财务、对外投资等密切相关的会议,以及组织或者主持召开其他与审计事项密切相关的会议。在我国医院中的内部审计部门可以采用参加医院的相关会议这种方式,便于在之后的工作中针对药物、医疗器械、医学服务以及其他诸如医疗工程项目等各个方面的工作情况进行全面的了解和审计,使其审计工作更为全面有效。同时,也可以有利于内部审计与外部审计之间进行良性的沟通,针对内部审计工作中存在的问题采取更加有效的措施。
3.参与相关规章制度
从医院内部审计制度和实际工作内容来看,所有与医院经营管理活动有关的事项都有审计人员在场。故而在医院制定相关规章制度的时候也要结合时代发展趋势以及医院内部审计制度,立足医院角度,让内部审计部门参与到制定制度流程的过程中来,医院内部审计人员应在认真研究、分析被审计医院现有内部控制系统的相关制度、规定等文件的情况下,进行恰当性的评价。使其进行对医院其他各部门单位的监督和指导工作,不断完善审计工作的规范化,促进内部审计工作的顺利进行。
4.检查相关科室的工作流程
医院内部审计部门通过检查和抽检相关科室的工作情况和工作流程等方式获得内部控制执行情况的相关信息,了解工作活动的实际处理是否与预期一致。使内部审计部门对相关科室建设计划的落实情况、大型器械和设备的使用情况、物资及经费的管理情况以及药品等医用产品的消耗情况有更加具体的监督和了解。
5.检查相关计算机系统及电子数据
随着信息技术的快速发展,医院的各项工作也越来越依赖各种系统,一方面各种流程及相关控制实现线上化、自动化,数据完全电子化,在提升工作效率的同时也为信息系统自身带来了各种新的风险。这就需要医院内部审计部门在信息系统的支撑下提升运营效率,更好更全面的管控医院的数据风险。与此同时,医院内部审计部门还负责帮助医院识别与防控与信息系统相关的安全风险,减少信息系统相关的欺诈与舞弊,满足监管要求。
6.向审计单位和个人进行调查、取证
医院内部审计部门的调查取证工作是内部审计执行阶段的重要阶段,是改善审计水平和质量的重要环节。内部审计部门应当在审核被检验的单位及其个人的信息材料时,要按照内部审计实施办法的要求,根据内部审计事项的实践情况,注意及时地发现和分析内部审计事项有关的主要线索。通过对数据进行梳理和汇总,列举了审计调研取证的主要工作重点和领域,采用灵活多样的审计手段、方法及其策略,才能获得真实可靠的审计数据,以便于支撑审计报表和审计决策,从资产价值变动的趋向中找到异常。通过对比从中找到的问题予以重点观察和监督,进行重点的调查和取证,达到其对审计监督的主要目的。
7.对违法违规行为作出临时制止决定
内部审计部门在履行职责过程中需明确对于违法或者是否发生了违规、造成损失、浪费而采取的应急处置措施。及时向用户单位主要负责人汇报正在使用过程中发生的各种违法、遗漏、浪费情况,经用户单位主要负责人的同意,作出暂停用户使用的决定;内部审计部门有权对其他会计凭证、会计帐簿、会计登记证等进行暂停或封存,经本事业单位主要负责人审核或者许可,允许其他转移、隐蔽、篡改、报废的其他与经济业务活动密切相关的会计报表和数据。对于违法行为提出了纠正或者处理的意见并提出改进绩效管理、增强绩效的建议;对于违反相关法律法规,造成经济损失或者是浪费,给予一些通报或者问责的建议。
8.提出纠正违法违规行为改进意见
在医院内部审计中除了就问题找问题,更重要的是就问题提出合理建议、整改措施、给出专业指导。特别是现在疫情防控期间如何更好的做好医院成本管控提出合理化建议。通过内部的审计,医院能够对日常的财务收支和相关的经济活动情况进行审计和监管。围绕医院“看病难看病贵”问题，以减轻不合理医疗费用负担为重点，进一步加大工作力度，切实纠正损害群众利益和医院声誉的不正之风，进一步推进卫生行业不正之风整治工作。在一定意义上,它可以提高和加强对于医院各级领导、工作者的法治理念,揭露并打击任何违背国家法律、行政规章的不良行为。通过内部的审计来切实地确保了医院内控管理工作得到了有效地执行和规范,纠正了出现的各种违法或者是非规行为,严格了医院的管理纪律,建立了良好有序的医疗服务活动和社会秩序,推动了医院的合法运转和经营。及时发现各类医院在日常管理决策中出现存在的各种问题,促进医院及时改进管理模式,提高医院的经济效益，着力增强抵御风险和拒腐防变能力。
9.监督、审计的结果和处置决策的实施情况
内部审计实际上属于在完成监督评价职责的前提下,对医院经营管理进行风险导向管理。医院内部审计部门应当履行其监督和处置的权责,执行其审计决策和审计意见,对被审计的单位和相关个人所反映的问题,在规定期限内向医院报告审计工作的报告和整改结果,以及本级医疗卫生财税监督管理、相关部门预算实施情况和医疗卫生专项资金审计报告。有利于加强医院的审计监督与整改落实,保障良好的财经秩序,提升资金的使用效益。严格执行卫生局制定的加强医疗机构价格管理、控制医疗费用不合理增长的规定，加强收费各方面的监督管理，严格控制“门诊人均费用”和“住院人次费用”。
三、结语和建议
总的来说,我国针对于医院内部审计的研究工作起步较晚,随着其业务的开展以及人们认识的逐渐增长,相关专家学者进一步地提出了医院内部审计的领域范围还需拓宽,提倡我们要积极地适应当前新形势下的新要求和市场需求的转型变革,依法完善内部审计事业单位组织体系建设,逐步地实现内部审计的全覆盖。在全面深入地加强本级医院内部控制审计工作的基础上,对内部控制的有效性和完善度进行了评价与分析,及时地发现本单位内部控制管理中存在的各种问题,促进内部控制审计工作有效度的增强。加强医院专项审计,对医院内部各类重大经济活动和医院负责人履行经济责任情况进行专项审计监督,进一步扩大内部审计效果。同时,也一定要十分注意对医院的经济效益进行审计,督促各级医院及时地采取措施,提高其经济效益。
参考文献：
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文章来源：陈晓煜.医院内部审计与工作权限边界的研究[J].中国乡镇企业会计,2021,(12):145-147.
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在“健康中国”纲领指引下，我国医疗卫生事业得到了前所未有的发展壮大，公立医院资金规模庞大、业务多样、流程复杂，其治理体系和内部管理面临新的挑战。本文探讨公立医院内部控制和内部审计（以下分别简称“内控”和“内审”）的本质，以合理利用资源、提高工作效率为前提，谋求内控与内审在管理上的互补合力，提出完善公立医院内审管理的思考建议，助力公立医院安全运营、提质增效，实现高质量发展。
2024-03-05
ESG审计的发展能够强化国有企业ESG治理能力，而完善健全的审计协同机制可以提高国有企业ESG的绩效和水平。因此，国有企业高质量发展的实现需要全面贯彻落实审计全覆盖和高质量审计的要求，突破传统审计模式，建立ESG审计协同机制，持续推动构建国家审计、社会审计和内部审计三位一体的审计组织体系。
2024-01-17
随着我国经济飞速发展，资本市场对审计信息的要求越来越高，为了弥补审计信息内外不对称、经济活动相关审计信息不完善等缺陷，2016年底财政部发布《关于印发<中国注册会计师审计准则第1504号———在审计报告中沟通关键审计事项>等12项准则的通知》，对上市公司审计报告做出新的指示，该通知明确要求自2017年起内地A+H上市公司开始执行新准则。
2024-01-04
现代信息化技术的快速发展和进步，也在一定程度上加快了各个行业的发展速度。信息化技术的应用，能快速拓展企业的业务。而企业在开展自我管理时，内部控制审计是非常重要的管理手段之一，而在企业内部控制审计工作中应用现代信息化技术具有非常重要的作用，能对内部控制审计风险进行有效控制。
2023-11-22
随着信息管理技术、大数据技术以及人工智能技术的不断向前发展，财务审计工作也应与时俱进，通过信息化、数字化建设工作来更新审计工具，实现信息化与审计工作的有机结合，深度挖掘审计数据的潜在价值，弥补传统审计模式存在的短板，消除审计盲区，提高审计效率，规避审计风险。
2023-11-22
政府审计作为国家治理体系的重要组成部分，理应在促进经济高质量发展中发挥重要作用。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议中指出，“审计机关要依法全面履行审计监督职责，促进经济高质量发展”。可见，政府审计如何能够更好地发挥“免疫系统”功能实现国家良治（刘家义，2012），有效推动经济高质量发展，已经成为亟待解决的问题。
2023-11-10
随着我国社会经济体制改革的深入，行政事业单位的经济责任审计工作也在新发展理念的基础上对工作体系和管理结构进行完善，在贯彻落实党的相关方针政策的同时，解决一些内部经济问题，有效保障行政事业单位的发展。但是，一些行政事业单位在经济责任审计的过程中，受到多种因素的影响，仍存在一些问题，阻碍了审计工作的有序开展，并且对审计工作的公正性也造成一定的影响。
2023-11-09
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2023-11-08
经济责任审计是中国特色社会主义审计监督制度特有的审计模式，党领导下的对企业主要领导经济责任审计能够起到监督履职尽责和紧急责任的作用。我国对经济责任审计工作越来越重视，党的二十大报告明确指出“一些党员、干部缺乏担当精神，斗争本领不强，实干精神不足，形式主义、官僚主义现象仍较突出”。
2023-11-08
随着审计监督功能定位的进一步确立，审计工作日益受到重视，在规范单位内部管理、提高组织治理水平以及提升财政资金使用效益等方面持续发挥积极作用。开展研究型审计是高校内部审计主动适应新时代新任务、新要求的必然选择，是准确把握新发展格局下审计工作功能定位，提升审计工作成果与效能的重要举措。
2023-11-06
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期刊名称：审计月刊
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主管单位：湖北省审计厅
主办单位：湖北省审计科研所
出版地方：湖北
专业分类：经济
国际刊号：1672-8939
国内刊号：42-1723/F
邮发代号：38-205
创刊时间：1985年
发行周期：月刊
期刊开本：大16开
见刊时间：4-6个月
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2021-12-15
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