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制造企业内部控制和财务风险管理对策

2021-12-16 139 上传者：管理员

摘要：制造业作为我国支柱型产业,在我国国民经济中扮演着重要的角色。为了适应新时代我国供给侧结构性改革的实施,保障自身的经济效益,提升自我的核心竞争力,各大制造业都开始关注自身运营风险的管控。在一般企业运营中,最大的运营风险就来自于财务风险,而财务风险与企业内部控制管理又有着紧密的联系,所以不少企业希望通过加强企业的内部控制和财务风险管理为企业的发展扫除障碍。本文立足现实,希望通过内部控制与财务风险管理的研究,为完善我国制造业内部控制管理,提供一定的借鉴作用。

关键词：
内部控制
制造企业
财务风险
财务风险管理
运营风险
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一、引言

全球金融危机发生以后，世界的经济格局发生了重大变化，世界各国都开始重视本国的制造业发展，并将其提升到振兴国家发展的重要位置。我国也不例外，在过去的四十年里我国的制造型企业取得了重大成果，中国制造享誉全球。但是随着全球经济的不景气，需求减少，产能过剩的问题越发突出，为了应对这一风险，我国提出了供给侧结构性改革。在这一背景下，为了化解不利因素，制造型企业开始尝试改变现有的经营管理模式，构建完善的内部控制体系，来有效降低企业风险，为企业的高质量发展保驾护航。

二、内部控制与财务风险的相关概念

企业的财务风险主要就是指企业在日常经营活动中，由于各种难以预料或控制的因素，造成企业财务状况的不确定性，进而造成企业经济损失。按照财务活动的主要环节，财务风险主要可分为流动性风险、信用风险、筹资风险、投资风险；按照控制的程度分为可控风险与不可控风险。

企业内部控制主要指企业运用一系列的控制方法，对企业的内部行为进行一定的约束和控制，以此来提高企业的财务信息质量，有效落实企业方针，从而实现自己的经营目标。企业的内部控制主要包括了对企业生产经营过程中人、财、物的有效监管，从而使得企业的日常经营能够有序开展。

内部控制与财务风险两者有着紧密的联系，一个企业，内控工作做得越好，那么它所面临的财务风险就会越小，相反，一个企业内控工作做得不好，则会增加企业财务风险的发生概率。所以，在大部分企业中，内部控制体系的完善程度和实施情况已经成为衡量企业财务风险的重要指标。

三、制造业内部控制和财务风险管理现状及存在的问题

受经济全球化的影响，我国的经济发展与世界各国的关联程度不断加深，这给我国的企业发展带来了一定的机遇，但同时也带来了一定的挑战。我国制造业起步较晚，随着我国的改革开放，我国的制造业蓬勃的发展起来，为我国的经济做出了重大的贡献。但是，随着国际竞争的不断加剧，我国制造业发现自身存在抗风险能力较差、企业竞争力不强的普遍现象。通过不断的学习反思，我国制造业开始意识到这是因为我们企业的内部控制体系还不够完善，以往的管理控制经验已经无法满足企业的快速发展，企业要想使自己的经济效益更上一个台阶，就必须深入挖掘以往管理制度上的缺陷，向国外先进企业虚心学习，建立起一套适合企业自身发展的现代化内控体系。通过众多企业案例的研究发现我国制造业企业内部控制各风险管理主要存在以下几个方面的问题。

（一）内部控制和财务风险管理的认知不足。

就目前我国大部分制造企业而言，存在内部控制各财务风险管理制度认识不足，没有健全的管理制度这一问题。就算一些较大的制造型企业制定了相关制度，但是在日常生产经营活动中的执行情况也令人堪忧。这些制度大多流于形式，没有得到很好的贯彻落实。究其原因，还是缺乏内部控制管理意识。再加上这些管理制度大多由企业领导人员和财务人员共同制定的，更多的考虑了制度的专业性，脱离了企业实际，缺乏可操作性。同时企业领导在内控体系中更多扮演的是引导者，并未实际参与制度的落实工作中去，这也导致了管理工作容易流于形式。

（二）缺乏对内部控制管理环境构建的意识。

经济全球化的发展给我国的企业发展带来了更多的学习机会，多元化管理方式和理念的引入，带领我国企业发展进入了一个崭新的空间。通过对那些在竞争中消亡的企业管理的分析，我们不难发现，这些企业大多故步自封，没能清楚的认知企业当前的生存环境，沿用传统过时的经验管理模式。同时这些企业个人主观意识管理偏重，企业中的所有决策基本全部来自领导一人，加上领导对内部控制管理重视程度不够，使得员工也没有严格按照规章制度执行，企业内部控制没有一个良好的实施环境，使得企业无法根据实际情况来执行相应的内部控制措施，导致企业内部控制工作难以延续，最终使得企业在市场竞争中逐步落后直至消亡。

（三）财务预算模式不完善。

财务预算工作的执行能够有效评估企业日常活动中的风险，有利于企业经济效益的提升。作为财务风险管理的核心内容，大多数企业都没有认识到财务预算的重要性。他们更多的认为预算数据不够可靠，不能适应多变的市场环境，业务操作人员也不愿意被预算数据束缚，使得预算的执行不够顺利。但是，正是因为市场的不确定性，我们才更要建立完善企业的预算管理。例如，大多数企业常见的，生产某批产品按以往经验预测的成本是100万元，但实际生产出来的成本却高于100万元。这是因为市场行情的波动，对原材料、人工费用都有着明显的影响，单纯的靠过往经验，并不能很好的抵御市场波动的风险。这就更为体现完善的财务预算管理的重要性，如果企业有着完善的预算管理模式，就能尽大可能的化解这些风险，为企业的平稳发展保驾护航。

（四）企业内部控制监督制度落实不到位。

制造型企业因其自身的行业特点，使得不少企业的产品众多，产品型号差异较小，不太容易用肉眼区分，这就要求企业必须做好产品生产、销售过程中的管控工作，避免产品规格、数量上的差异给企业带来重大的经济损失。但是，通观大部分企业，基本都将企业全部的注意力集中在生产经营活动当中，对内部控制监督机制的搭建不够上心，这就导致内部控制制度在日常生产经营中难以落实，不少企业花费了不少人力、物力制定出来的内部控制制度，却难以在日常工作中得到落实，不利于企业的长远发展。

四、制造企业内部控制和财务风险管理对策

（一）提升企业的内部控制和财务风险管理意识。

首先，要给企业管理人员树立内部控制和风险管理意识，让其知道内部控制体系对于财务管理工作的重要性，让其充分了解内部控制的实施对于企业发展的重要意义。树立起感官意识后，我们就要做好企业的调研工作，收集归纳企业日常经营中所遇到的风险点，要善于接纳基层员工的意见，制定出科学、合理的内部控制制度，让其在企业日常经营中充分发挥出真正的作用，进而证实内部控制和财务风险管理对于企业的重要性，让管理人员看到制度实施所带来的间接效益，增加管理层对内部控制和财务风险管理的认同感。

（二）营造良好的内部控制环境。

企业内部控制工作的开展首先就要做好企业的整体规划，要充分考虑企业的组织架构，合理分配每个岗位的管理制度。其次要加强对员工的管理，注重培养员工的专业技能以及内部控制管理能力，使其成为复合型人才，更好的为企业服务，降低企业的财务风险，促进企业健康发展。企业内部控制在构建之时，不仅要考虑企业的发展方向，也要考虑到员工的参与性，让员工积极参与到内部控制工作中去，逐步改善原有的内部控制环境，最终在企业内部形成一个优质的内控环境，提升企业内部控制管理能力，增加企业的经济与社会效益。

（三）完善财务预算管理模式。

制造业企业内部控制的核心就在于财务管理，而财务管理的重要组成部分就是预算管理，所以做好企业预算管理工作有助于企业内部控制工作的开展。预算制定之前，预算编制人员要充分调研企业的行业特性，做好市场经济风险的预判工作。充分考虑风险之后，编制出符合企业发展的财务预算。财务预算的编制完成，并非就是预算管理工作的结束，恰恰相反，预算管理的主要工作则更加侧重于预算的执行跟进。财务人员应当及时跟进企业预算执行情况，对于后期偏离预算数较大的经济活动，要及时的总结归纳，并对预算做出及时的调整，防止偏差越来越大。预算的及时预警，有助于企业管理人员对市场波动的充分认识，为企业管理人员及时的识别、规避财务风险提供可助力。

（四）落实内部控制制度监督工作。

制造企业财务风险管控的好坏很大程度上取决于，企业内部控制工作能否得到有效的开展。企业首先需要明确以企业管理为目标，建立一套适合自身的内部控制制度，通过这些制度的建立完成对企业日常运营各环节的管控。同时，还要建立起有效的监督制度。在不少企业发展过程中可以看出，建立制度的企业不少，但是真正有效落实的却不是很多，这就导致制度无法发挥其效用，影响企业的发展，所以建立一套内外部的审计监控机制能够确保企业内部控制制度的有效执行。内部控制制度监督工作的开展主要靠企业管理人员，管理人员要制定出有效的监督内容，让每位执行人员指导如何操作，接着再积极的调动企业员工的监督积极性，让全员参与到内控制度的建设工作中去，有效确保化解企业运营风险。

五、结束语

供给侧结构性改革是国家为了应对全球经济变化给我国企业带来不利影响所制定出来的科学政策，它的实施有助于我国企业的转型升级。我国的制造型企业应当把握这一历史机遇，加强对国外先进企业经验的学习，结合企业自身的实际需要，制定出一套符合自己发展的内部控制和财务风险管理制度。虽然，内部控制和财务风险管理制度不能直接的为企业带来经济效益，但是它的顺利实施有利于对企业员工行为的约束，为企业领导提供有效的决策信息，规避、控制企业风险，从侧面提升企业的经济效益以及核心竞争力。本文着重介绍了企业内部控制与财务风险管理工作在实际工作中所遇到的难题，并给出了相应的解决建议，以期为我国经济的可持续发展提供助力。

参考文献：

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文章来源：吉梦璐.制造企业内部控制与财务风险管理研究[J].中国乡镇企业会计,2021,(12):129-130.