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新个税改革下企业个税筹划分析

2021-07-09 129 上传者：管理员

摘要：文章首先介绍了与员工薪金密切相关的新个税改革内容,分析了新个税改革对企业的影响,提出了新个税改革下企业个税筹划方法,希望能够为企业个税筹划工作提供参考以及借鉴。

关键词：
个税筹划
企业
新个税改革
财税金融
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随着新个税改革的不断推进，在工资薪金方面，企业需要对个税筹划方法进行重新调整，相关工作人员在工作总量方面明显增加，企业用工成本明显提高，同时企业需要面临更高的税务合规风险以及个税申报内容等。为了保证各项工作得以正常开展，帮助企业提高自身核心竞争力，企业首先需要全面掌握新个税改革的具体内容，对员工薪酬结构不断优化，做好企业个税筹划工作。

一、与员工薪金密切相关的新个税改革内容

在新个税改革当中，工资薪金的变化与企业员工密切相关，其所涉及的内容可以归纳为以下两个方面：首先，严格落实综合以及分类结合税制，建立完善的个人所得税项目体系，其项目由原有的11项减少为现有的9项，与此同时，采取综合性的扣税机制，在个税计算形式方面，由现有的按年汇算清缴取代过去的按月扣缴，在提升扣税标准的同时设置了子女教育、继续教育、赡养老人等6项专项附加扣除项目，对税率级距进行了适当调整。另外，即使新税法已经正式实施，但是年终奖所得税仍然沿用的是相关旧政策，而财税[2018]164号文件明确指出，2021年12月31日前所获取的全年一次性奖金无需纳入综合所得，同时限制性股票以及股票期权等与激励相关的收入同时采取的是上述政策。由此可以看出，我国个税正在逐渐由分类税收制度逐渐转变为综合以及分类相结合的税收制度。

二、新个税改革对企业的影响

（一）需要重新调整企业工资薪金的个税筹划方法

在企业个税改革之前，我国个税的起征点为3500元，按月缴纳工资薪金的个税，工资薪金的发放企业对个税进行代扣以及代缴，相关企业可以采取对各月工资收入进行均衡、筹划薪酬结构等各项措施帮助员工降低个税负担。而个税改革以后，按年对工资薪金进行个税的计算，合并计算员工综合所得，提高扣除标准，现有扣除标准为6万元/年，每一年度对个人进行汇算清缴。通过实行这一综合性的个税扣除机制，企业无法继续执行过去相关个税筹划方法，这会在很大程度上影响企业相关员工个税的筹划方法以及薪酬福利相关政策。要想实现有效节税，企业就需要针对性的调整过去个税筹划方案以及员工的激励薪酬政策，只有这样才能满足新个税改革相关需求。

（二）为企业增加负担

通过修改个税法，在个税缴纳方式方面，由按年汇算清缴取代了过去的按月扣缴，企业需要严格按照个人所得税相关规定对税款进行预扣或者代扣，员工可自行办理个人年度汇算清缴，也可委托企业或者其他个人代为办理。与此同时，在新个税法当中，增加了包括子女教育、赡养老人等一系列的专项附加扣除项目，在工资薪金发放时，员工需要为企业提供相关专项附加扣除信息，企业可以在对税款进行预扣以及预缴时，可以办理相关专项附加扣除。由此可以看出，在新个税改革的背景之下，首先企业必须充分认识到个税申报是一项尤为复杂的工作，需要对现有个税申报以及审查工作进行不断的规范，同时对相关内部操作流程进行不断的流出，从而帮助自身不断降低税务风险。通过推行专项附加扣除以及综合计税等一系列新个税改革措施，在将来，个人所得税征管工作将不再局限于过去的以扣缴义务人作为中心的模式，而是转变为扣缴义务人以及纳税人并重的一种模式。

（三）企业用工成本增加

与前六次个税法修改相比，本次个税法修改已经不再局限于在个税起征点方面的小修以及小补，而是推出了重大改革措施，其变动较多，导致税务相关工作人员负担明显加重。同时，一系列全新的政策，导致企业过去个税筹划方法已经远远无法适应全新的个税制度，因而企业必须针对性的执行一系列全新的个税筹划策略，同时帮助相关工作人员不断更新其个税知识体系。对于一些员工，其已经对原有个税条例较为习惯，因而必须对新个税知识进行不断的学习，在各项条例基础之上对企业个税缴扣工作进行有效的指导，对自身的业务水平进行不断的规范以及提升。另外，为了使高管的税务需求得到满足，同时对企业税收合规需要提供服务，企业可能需要在财务以及人力资源方面增设多个新的岗位，这样会进一步增加企业相关用工成本。

三、新个税改革下企业个税筹划方法

（一）充分例入扣除项目

在新个税改革当中，与原过去相比，不仅对起征点进行了调整，同时增加了员工综合所得相关扣除项目。因而，在个税所得税额方面，需要对计算公式进行有效调整，即从税前收入当中减去社会保险、专项附加扣除以及其他扣除之后所剩余的金额即为应纳税所得额。因对相关政策进行了有效的调整，企业需要对这些政策内容进行充分的利用，在此基础之上科学开展相关个税筹划。具体需要做好以下几方面的工作。

首先，企业需要对员工所提交各项扣除资料进行严格并且合理的审查，结合相关法律法规为员工代缴其各项扣除项目，在此基础之上实现各项扣除工作的全面开展。其次，企业需要严格按照国家在个税改革方面的相关规定，为员工办理相关社会保险。住房公积金是一项税前扣除项目，因而企业要想帮助员工提高隐性收入，就需要对住房公积金的缴纳比例适当提高。此外，在个税筹划工作实际开展过程中，因新个税相关法律法规涉及一系列其他扣除项目，企业需要适当调整薪酬比例，在优惠政策范围内为员工购买相关养老保险以及商业健康保险，在此基础上开展个税筹划工作。

（二）将应税工资转变为员工福利

在薪酬发放过程中，企业还需结合相关法律法规在员工薪资当中扣除一系列其他费用，企业在按月为员工发放薪资或者按照其他周期发放薪资时，所发放的为劳动所得费，其实际发放金并不是员工的实际到手金额。如果企业能够做好这部分统筹归化工作，合理转化这一时期所扣除的各项费用，使其成为员工享受的福利，就可以在名义上变相的降低员工的薪酬工资，而实际上帮助员工提高了待遇。相关个税筹划方法不一定会导致企业层面相关额外支出的增加，同时不一定会降低员工的劳动所得，但是可以切实为员工谋求福利待遇，使员工在实际工作开展过程中充满工作热情，不断提高其工作积极性，在这样的背景下企业经济效益会得到全面的提升。在个税筹划过程中，企业可以为员工适量增加福利项目，同时积极承担一部分免缴个税费用，通过福利项目的增加对员工实际薪酬有所低效，进而降低个税成本。

（三）利用股权激励改进薪酬兑现

在薪酬体系当中，企业可以对股权激励方式积极引入，通过加强员工的股权激励，一方面有效创新现有薪酬兑现模式，另一方面为企业员工切实提供除基本福利待遇外的各种待遇，这样有利于企业留下核心人才。例如，在薪酬管理工作实际开展过程中，企业通过为员工提供股票期权，即为高管以及技术骨干等相关人才授予在未来某一时间段内购买一定数额公司境内上市股票以及境外上市股票的权利。股票期权一般需要涉及持有、施权、转让以及行权这四个关键交易阶段。在不同交易阶段，国家均制定了差异化的税收政策要求，同时其所涉及类型也存在着较大的差异。在行权阶段，通常会涉及到员工的工资以及薪金所得；而在持有阶段，一般会涉及员工的股息利息以及红利所得；在转让阶段，通常需要涉及财产转让所得。因而，企业需要合理控制这三种类型关系所涉及整体赋税，使总应纳税额得到最大限度的减少。

与为员工一次性发放高额的薪酬奖励相比，为员工提供股票期权不仅可以降低员工的个人所得税应纳税额，同时可以帮助员工享受部分股东权益，通过利润分配提高员工整体实际所得金额。通过利用股权激励方式，可以有效结合企业的核心人才以及经济效益，进而构建一个有效结合企业发展以及员工发展的管理模式，在此过程中企业无需将付现成本增加。股权激励方法作为一种薪酬激励方式，不仅科学有效，同时可以将其看作为一种科学合理的个税筹划方法。

（四）科学利用税收政策

在新个税改革当中，提出了与全年一次性奖金相关的政策，企业可以对这一政策进行充分合理的应用，同时对企业薪酬方案进行科学归化，尽可能降低员工所要承担的税负。企业应当综合考虑员工可扣除项目实际情况，依据其综合所得，明确是否将全年一次性奖金纳入到员工当年整体所得计税。与此同时，需要统筹考量全部应税项目，在此基础上科学开展个税筹划。在除去一次性奖金以后，如果员工当年综合所得数额较小，但是其所涉及其他可扣除项目金额较大，那么在个税计算过程中，可以将全年一次性奖金纳入到综合所得当中，从而对薪酬发放环境不断优化，这是一种适宜于普通薪资不高员工的形式。而对于薪资奖金较高的高管以及企业核心员工，在个税筹划过程中，需要尽可能帮助员工减少税负，对其全年综合所得以及一次性奖金进行合理分配，以低税率搭配作为基本原则，筹划其年终奖以及工资，通过有效转化综合工资以及年终奖，尽可能降低适用税率，进而灵活调整薪酬发放方案。针对具备固定全年收入总额的企业员工，在对员工薪资奖金进行配比过程中，可以将临界点理论引入其中并开展综合性的分析，设立交税临界点，尽可能避免多发少得现象的出现，减轻员工需要承受的个税负担。

（五）创新薪酬体系

为了使个税筹划充分发挥自身价值，企业还需要以新个税改革相关政策作为基础，不断创新并设计企业相关薪酬体系。不同企业在内部组织结构方面存在着较大的差异，但是通常具备基本一致的员工组成，其员工组成可以分为以下三个类型：高层、中层以及基层员工。在员工收入方面，主要包括基本工资、绩效工资、年终奖金以及股权分红等。企业在个税筹划过程中，需要对不同员工具体类型加强重视，结合员工实际特点差异化的创新并设计薪酬体系，尽可能帮助员工减轻其个税负担，使员工工作积极性以及工作主动性得到有效提升，使企业整体经济效益得到全方位的提升。

四、结语

在新个税改革背景下，虽然个人所得税面临着较大的调整，但是企业可以通过科学有效的个税筹划，帮助员工增加可支配收入，从而充分调动员工的工作积极性，同时帮助企业减少纳税指出，对相关薪酬结构不断优化，通过科学有效的内部控制，促进企业实现良好发展。但是这并不是一件容易的事情，企业徐雅充分考虑自身实际状况，结合法律规定开展个税筹划，严禁为了降低税负而采取违法违规措施。

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文章来源：舒小琴.新个税改革下企业个税筹划分析[J].中国集体经济,2021(22):104-105.