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新形势下加强制造业企业全面预算管理的对策

2021-05-31 239 上传者：管理员

摘要：经济新常态背景下，我国制造业呈现稳中向好的发展态势。全球制造业格局演变，“十四五”时期制造业正在面临诸多挑战，而随着新技术的大量涌现与消费需求的逐步提升，制造业企业将追求可持续化的生产模式，由传统、单纯、粗放的生产转向产品服务化、智能化、可持续化的生产。面对当前的经济形势，作为国民经济支柱的制造企业应从运营管理层面着手，力争寻求突破与革新，推广应用全面预算管理，对生产经营活动展开全方位、全过程监控，实现降本增效、开源节流。本文对制造业企业实行全面预算管理的意义进行分析，探究了其存在的问题，并从多个方面探讨了加强对策。

关键词：
企业生产经营
全面预算管理
内部资源
制造业企业
成本控制
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2015年，《中国制造2025》正式印发，作为引领我国制造业由“大”到“强”的战略文件，为未来十年制造业的发展指明方向。数字经济时代，智能化是中国制造业的必然趋势，即智能技术融入生产环节、运营管理、产品创新、技术创新等，成为主要的突破口。随着市场经济体制的逐步完善，我国制造企业所面临的竞争局势愈加险峻，要想实现稳定运营与可持续发展，应大力推广并应用全面预算管理，将全面预算意识融入各个环节，严格控制成本，继而增强企业自身的核心竞争实力。

一、制造业企业实行全面预算管理的意义

1. 有利于整合内部资源

制造业企业知识密集、技术密集、生产设备数量多，实现可持续发展的首要前提为合理配置并充分利用资源。通过实施全面预算管理，企业各部门共同参与预算编制工作，在财务部门主导的过程中，巩固和加强各部门间的财务信息、业务信息和市场信息的沟通、联系，相互协调配合，相互监督和内部管理，将各种信息汇总到企业内部资源中，根据实际需求优化资源配置。

2. 有利于增强管理水平

制造业企业实行全面预算管理，对企业生产经营活动的全过程展开监控，由原材料投入到产品生产，以全面预算为基础，以生产流程为线索，做到事前科学预测、事中严格控制、事后监督评价，环环相扣、紧密衔接，有利于增强企业管理水平，促使全面预算管理的进一步落实。

3. 有利于完善战略规划

在《中国制造2025》行动纲领的指引下，我国制造业企业不再过于侧重短期的经济效益，而是从长远角度出发，制定中长期战略规划，并根据战略规划来确定经营目标。通过实行全面预算管理，将经营目标细化分解，逐步确定预算目标，经编制、执行等，将分解后的目标一一落实，有利于为企业管理者制定更加完善的战略规划提供支撑。

二、制造业企业全面预算管理存在的问题

1. 全面预算管理组织不健全

在计划经济的影响下，尽管我国已经引入全面预算管理，但其在制造业企业的应用现状并不乐观。企业管理者仍旧习惯以传统预算管理为主，对全面预算的认知有一定偏差，如认为全面预算管理只要由财务人员全权负责即可，未能重视各部门间的协调与沟通。或是将全面预算管理限制在财务层面，简单地实行数字统计核算，根本无法将全面预算管理的真正作用发挥出来。目前，只有少数现代制造企业建立了全面预算组织体系，大多数企业还是未能从思想层面重视全面预算管理，工作效率低下、信息传递不畅，不能将预算意识融入各个环节，资源配置不合理、成本费用支出难控制、无预算导致资金浪费等现象频发，成为影响制造业企业发展的障碍物。

2. 全面预算编制科学性不足

预算编制是全面预算管理的基础工作，编制过程中需搜集大量的资料，结合企业自身实际，掌握市场变动，在各部门的共同作用下科学编制预算。然而，目前部分制造业企业还是以固定预算法为主，只考虑到简单易行，过度依赖历史数据。或仅仅以相关财务人员的工作经验为主完成预算编制工作，这种情况下预算编制必然难以满足科学、可行、客观的需求，极易造成预算松弛的后果。

全面预算编制强调企业各部门参与其中，由预算管理委员会下达预算目标，在财务部门的帮助下完成部门预算编制，及时上交，经审核、汇总、分析后形成年度或月度预算。但实际上，除财务部门外，企业其他部门一般将重心放在生产水平提升、技术创新、业务指标完成等，对预算编制的重视不足，并没有积极参与其中，甚至不会主动配合财务部门的工作，这种情况下全面预算编制的科学性必然受到影响。

3. 全面预算执行效力不佳

预算执行效力是决定全面预算管理效果的关键所在，在明确预算目标、科学编制预算后，必须采取措施，预算执行效率，否则全面预算管理就会流于形式。但是，“重预算、轻执行”是制造业普遍存在的问题，在预算编制过后并未加大监督控制力度，一般简单地制定规章制度，使预算执行过于形式化。针对预算执行过程，企业未能展开全方位的实时跟踪监控，无法第一时间发现预算与实际的偏差，即使后期发现预算偏差问题，也存在随意调整预算的行为，或是因预算弹性不足陷入两难境地。

4. 全面预算绩效考核缺失

制造业企业应重视预算绩效考核，建立预算绩效考核机制，只有这样才能充分运用预算结果，将全面预算的作用发挥出来。然而，还有大部分制造企业对事后考核的认知停留在业绩层面，未能针对全面预算管理设置相应的考核机制，主要呈现出以下几项问题：一是绩效考核指标单一，往往集中在生产效率、产品销售业绩等，未能结合全面预算的特点从企业战略层面制定多元化的考核指标，导致绩效结果客观性不足；第二，绩效考核未能与激励奖惩直接挂钩，考核时因人为主观因素而随意更改考核结果，有失偏颇，导致预算绩效考核失去公正性与积极性，难以激发企业员工的工作积极性；第三，预算绩效考核结果运用不当，考核结束后未对最终结果加以分析，缺少反思环节。

三、新形势下加强制造业企业全面预算管理的对策

1. 强化全面预算意识，健全全面预算管理组织体系

制造业企业应通过强化企业全员的全面预算意识，夯实推行全面预算管理的基础，以全员重视为根本保障，逐步健全组织体系。首先，由企业管理层到基层，都必须提高个人认知，各部门负责人以身作则，起到带头引导作用，促使企业全员革新思维，注重理念创新，以积极的态度参与到全面预算管理中；其次，为全面预算管理的推行建立预算管理委员会，负责审查、研究、协调等工作。

或者成立预算管理小组，各部门需要配备专门的对接岗位，由同时具备预算意识与业务能力的专业人才负责对接工作；再次，将预算管理岗位与基础财务核算岗位明确划分，实现职责分离，完善预算管理制度；最后，根据全面预算管理的特性，建立实时反馈与汇报机制，由各部门对接岗位的人员负责汇报相应的工作进度，反馈生产经营活动所产生的数据信息。

2. 规划预算编制依据，增强全面预算编制的科学性

要想增强预算编制的科学性，制造业企业应当从实际出发，规划预算编制依据，包括正确解读有关部门下达的指引文件、技术质量等，分析市场行情以及企业预算管理现状，考虑多个方面的影响因素，完成一系列事前准备工作。以A制造企业为例，该企业主要生产自动化设备，与多家企业建立了合作关系，将全面预算管理引入到生产经营活动中，涉及原材料采购到产品生成并销售的整个过程。根据生产需求以及实际情况，理清预算管理的总思路，突出重点、把握关键，制定可行的计划方案。接下来，要求各部门共同参与编制环节，将多种预算编制方法相结合，优势互补，再将部门预算进行审核、汇总，由财务部门主导对其进行优化与修正，增强预算弹性，为后期的预算调整留有足够空间。

3. 加强过程监督控制，不断提高全面预算执行效力

针对预算执行效力不佳的问题，制造业企业应当加强过程监督控制，全面掌握预算执行情况，提出针对性的改进措施，以不断提升预算执行效力。第一，制造业企业要以预算目标为导向，梳理并细化预算执行流程，再将预算目标分解并下达之后严格按照标准流程办事，由预算执行部门递交报告，财务部门体现监督、服务等职能，确保预算资金的合理使用与各项资源的合理分配；第二，搭建动态监管机制，借助信息技术，对预算执行过程展开动态监管，将过程中所产生的数据信息实时反馈，全面分析预算与实际是否出现偏差，若是有偏差应当向上级汇报并审核通过后予以调整，严格把关审批流程。与此同时，还应当找出导致预算偏差的主要原因，深入到业务层面；第三，由审计部门展开内部审计监督工作，增强内部审计的权威性，公开最终的审计结果，提出专业审计意见，严惩违规违纪行为，提高预算执行效力。

4. 完善全面预算绩效考核机制，充分运用考核结果

制造业企业要想加强全面预算管理，必须完善全面预算绩效考核机制，将绩效考核与激励奖惩紧密衔接，发挥考核的具体作用，充分运用考核结果，以此来促使各执行部门顺利完成各项目标，并为下一年度的预算工作提供参考依据。一方面，引入平衡计分卡，结合制造业企业的特点，从多个维度制定绩效考核指标，各部门签订年度KPI，形成绩效考核表，视情况而定适当地调整各项指标；另一方面，不能局限于最终的完成情况，而是对整个过程加以考量，确保考核结果的全面性与综合性，同步创新激励手段，对接绩效考核与激励奖惩，遵循奖惩并存、公开透明的原则，达到激发员工热情、遏制违规违纪行为的目的。此外，加深反思程度，充分运用考核结果，找出问题与缺陷，制定改进方案。

四、结语

综上所述，新形势下推广与应用全面预算管理是我国制造业企业最为主要的一项任务，关系着企业生产经营活动能否顺利开展以及企业能否实现可持续发展。制造业企业应当正确认知全面预算管理，分析其相关问题，从实际问题出发探索可行的加强策略，提升预算管理水平，确保全面预算管理的贯彻实施，继而促进制造业企业发展战略的实现，推动我国制造业的高质量发展。

参考文献:

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[2]陈莉娜.全面预算管理在制造业企业中的运用分析[J].财会学习,2018,No.197(23):170-171.

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文章来源：王敏.制造业企业全面预算管理存在的问题及对策探讨[J].中国外资,2019(14):41-42.