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探究营改增背景之下公路施工企业所面临的全新挑战

2020-09-18 190 上传者：管理员

摘要：在我国经济快速发展的大背景之下，企业更加注重对自身成本的把控和管理，并且针对财政税收改革问题也在不断细化和完善，公路施工企业也不例外。本文首先针对营改增的相关概念进行分析和介绍，主要提出了营改增背景之下公路施工企业所面临的全新挑战。重点提出了未来公路施工企业面对营改增现状，在税收统筹方面需要改进的方式与发展策略。希望可以通过对公路施工企业的实际情况进行分析，进而得出营改增税收改革制度下应该如何进行转型，保证企业经济的快速进步与发展。

关键词：
企业经济
公路企业
建筑经济学
影响
策略
营改增
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在全球经济快速融合以及发展的前提下，增值税的改革问题已经成为亟待关注的问题。改革的目的就是要解决服务业和制造业税制不统一的问题，打通增值税抵扣链条，实现由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变，消除营业税重复征税，使我国的财税制度更加符合市场经济的发展要求，提高市场效率。因此我国在近些年来大力推进营改增政策，这也就使得我国许多行业在财政税收方面较从前有了一定程度的改变。公路企业作为传统行业，其本身行业性质与制造业联系相对紧密，故而将其纳入到了增值税的范畴之内，实际上也可以在很大程度上解决这一问题，对于降低企业税负以及提高市场份额具有重要意义和作用。

一、营改增相关概念介绍

所谓营改增，就是营业税改增值税，主要是指以前缴纳营业税的项目转变成了缴纳增值税。这一转变的最大特点就是可以在很大程度上避免重复征税的现象，对于降低企业税负，保护企业成本，加强企业成本控制和管理以及形成良好的企业循环资金具有重要作用。

增值税的缴纳，增值税仅针对产品或是服务之中的增值部分纳税，是流转期间所形成的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。通过营业税改增值税，便可避免重复纳税的情况，也是未来我国大力推行社会主义市场经济，响应党中央号召以及顺应国际经济发展趋势的必然举措。同时，将营业税改为增值税实际上也是为了促进和推进我国财政税收体制的不断改革与完善，对于降低企业税负压力，充分调动企业生产积极性，尤其是如今我国高端信息技术行业的快速发展，实现产业转型以及消费升级奠定必要基础。

二、营改增实施之后公路施工企业面临的挑战

（一）面临全新的增值税专用发票管理形式

在实行营改增政策之后，施工企业需要面临全新的增值税专用发票管理形式。规范化的增值税专用发票管理是为了确保企业的进项税额可以全额抵扣，尽可能的降低企业的税负。并不是所有的专用发票的进项税额都可以抵扣，只有完整的发票及填写符合规定且经过税务部门的查验，符合规定的才予以抵扣。因此只有不断加强专用发票管理工作，才能全面提升企业财务管理水平。这也就要求公路施工企业加强财务人员以及经营管理人员的发票管理意识。比如针对合同的承包方是否可以开具相关的专用发票，或者是发票可以抵扣的具体税率都应在合同里有相应的约定。

（二）企业需要进行全面且全新的统筹规划

相较于营业税，增值税税务筹划空间更为丰富。公路施工企业应在保证真实、完善以及精确资料的基础之上，合理选择筹划切入点，设计科学的筹划步骤，制定更为满足企业需要的筹划方案。而在购买零星材料过程中，也可选用采购普通纳税人或是小规模纳税人的作为供应商，索取专用发票并加以抵扣，且采购所支付的价格也更为低廉。此外，大规模固定资产的租赁以及购买之间选用的设计以及运输费用的计算同样纳入规划之中。

（三）提高了会计核算要求

在营业税改增值税之前，只有涉及到了营业税计提以及具体缴纳数额的时候才会涉及到会计核算的问题。所以，在增值税的征税范畴之内，企业任何一个环节均有可能涉及到有关于增值税相关的会计核算问题。并且，在实际的会计核算操作过程当中，还需要注意价外税的相关问题，企业也必须要严格按照实际情况对会计核算行为进行规范。所以，这也就在无形之中对财务人员的能力有了更高的要求，对企业来说无疑是一种全新的挑战。

（四）需要对进项税额抵扣问题进行分析

营改增之后，企业必须要针对进项税额是否可以进行抵扣的问题进行全面的分析和区分。这就要求企业必须要针对自身的实际情况有更为全面的认识，并且需要明确增值税的转型并不是说完全转变成了消费型的增值税。

（五）发票虚开涉及的风险

增值税的特征在于通过发票控制税务，以票抵税，这也决定了企业关于发票的管理能力必然成为以后营改增时代企业的核心竞争力，发票统筹能力也将对企业税务、现金流以及利润产生一定程度的影响。增值税专用发票的取得必须符合四流合一，既合同流、货物流、发票流以及资金流的统一。但同时，也需要意识到发票所产生的风险。在增值税发票的运用管理方面缺少相应的管理，进而造成虚开增值税发票的发生，进而引发更为严重的后果。虚开增值税专用发票包含为他人进行虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开或是介绍他人进行虚开，而增值税发票虚开需要承担行政与刑事责任。

三、公路施工企业面对营改增背景在税收统筹方面的改进策略

（一）强化关于营改增的专项培训活动

企业应进一步加强关于营改增政策的专业培训，以令企业员工能够进一步对税收改革有更为深入且全面的认识与了解。公路施工企业应通过营改增的专项培训互动，使得企业员工能够在学习期间对最新税收政策有更为全面的了解，以了解这一税收改革政策对企业所产生的现实影响，从而在日常安排工作期间针对增值税政策予以更为科学的运用。令公路施工工程项目管理人员将其同项目业主以及分包方之间关于工程结算的进度以及日期进行协商，针对纳税义务所形成的时间予以更为优秀的管控，从而使企业财务人员按财税制度有关制定工作，针对进项税予以更为及时的认定，以规避企业产生应税款需要提前缴纳而不得不占用资金的问题。

（二）完善管理程序及制度

施工企业应结合营改增之后的成本以及财务管控的改变，针对本身财务管理程序以及有关规则制度予以进一步的完善，进而为本身税收管理工作以及税收筹划工作等的开展提供相应的制度作为保障。施工企业各层不同人员也需要意识到税收制度针对企业成本收益所产生的影响，通过长远的眼光审视财务管理工作方面的问题，以实现财务管理体系同施工企业整体战略设计直接的结合。结合本企业各个部门财务管理实际工作期间产生的问题，同时也包括营改增之后存在的意识问题，税额计算问题以及有关发票的管理，以确保施工企业不同项目经营流程的顺利开展。

四、营改增实施之后对公路企业带来的积极影响与未来趋势

（一）有利于避免和减少重复征税的情况

从营改增政策实施之后，不得不说其本身对我国的公路施工企业带来了重要的帮助和积极的正面作用。最为直接和明显的就是减少了不必要的重复性税款征收。通过将传统的营业税转变为增值税的形式征收税款，实际上也降低了企业所面临的沉重税收压力，避免了重复缴纳税款的情况。比如公路施工企业在施工之前，通过正常的市场竞争中标之后，公路施工企业就会将工程承包给其他的子公司或者是分包商。根据相关的合同条款以及内容来看，税金是由承包商缴纳的。但是在实际的操作过程当中，也会在合同款项以及总份额当中将分包份额扣除，造成了重复缴税的情况。因此营改增的实施确实可以有效避免重复征税的情况产生和出现。

（二）加大业务处理难度

尚未落实营改增之前，公路施工企业的营业税普遍是在计价得到批复之后，交由业主进行代扣代缴或是企业在施工所在地区进行缴纳。所以其中并不牵涉进项扣除，企业在核对营业税过程中，仅需要牵涉营业税金额以及附加这一个会计科目即可，整体核算工作相对简单。而在营改增落实之后，企业多个环节，例如材料采买、业主工程检验计价、劳务队验工计价等多个环节都与增值税核算之间有关系。会计科目核算牵涉进项税额、销项税额以及进项税额转出等多个项目。企业会计不仅核算难度有明显增加，且增值税专用发票规范性运用、管理以及报税等工作也将受到一定程度的影响，一旦处理不当，便有可能出现问题。

（三）对传统的会计核算行为有所规范和约束

我国在实行营业税改增值税这一政策的初始时间为2012年1月1日，而在2016年5月1日的时候就已经实现了全国范围的普及和应用。而国外针对这一改革的时间更为久远，现阶段全球已经有170多个国家以及地区开始征收增值税，且增值税的征收范围逐步扩大，包括了货物产品以及劳务关系。这也就表明未来我国公路施工企业在针对会计处理以及财务核算的时候需要秉承更为成熟以及规范的原则，从根本上规范代扣以及代缴纳税金过程中的会计核算问题。

四、结束语

综上所述，营改增的全面落实与开展，确实在很大程度上对我国诸多行业产生了影响，俗话讲机遇和挑战并存，因此放眼未来，我国营业税改增值税已经成为一种必然趋势，并且确实有利于规范公路施工和行业的业务开展行为，有利于形成行业内部的优胜劣汰形式。对于小规模的企业或者是包工头，有了一定的约束和要求，而对于那些具有齐全施工资质的施工企业，则可以促使其不断做大做强。相信在未来的企业发展过程中，企业财务相关工作者以及企业领导者都会逐步意识到营改增对自身企业发展带来的积极影响，同时针对其带来的挑战也会积极应对。相信未来我国税务改革工作开展将会更加顺利，而营业税改革增值税对我国确实产生深远的影响。

参考文献:

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