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业财融合在企业应收账款管理中的应用策略
摘要：应收账款是企业的重要资产，而应收账款管理则是企业财务管理的重点发展课题，与企业的经营活动具有密切的关系。当前大多数企业收账款管理工作以财务部门为主，即使在业财融合的前提下也仍然存在很多问题，并不能满足企业当前的发展需求。文章基于业财融合视角，探究业财融合在企业应收账款管理中的应用意义，指出当前企业应收账款管理中存在的问题，就业财融合在应收账款管理中的应用策略及建议进行详细分析，希望以此促进企业的可持续发展。
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应收账款通常被用来表示被客户占用的资金，是企业因赊销行为而产生的资产，也是建立在客户商业信用基础上的一项短期债券，其根本是企业为拓宽销售范围、增加客户群体并提高核心竞争力而采取的重要发展手段。业务部门与财务部门的应收账款还存在一定的区别，就业务部门而言，其管理工作主要是指企业与客户签订协议或合同过程中针对付款期及付款方式等方面的管理工作，而财务部门应收账款指的是企业某一笔业务的收款权益，这些款项并不是完全着急回收的，有的在达到一定施工进度或彻底完工才能收取。
1、业财融合在应收账款管理中的应用意义
应收账款的形成具有一定的益处，除了扩大销售范围以外，还可增加客户群体并提高企业竞争力，对于清减库存、规避企业存货风险具有重要意义。应收账款的形成具有一定的弊端，企业资金被大量占用，影响了企业的经营成果及整体效益，过多的应收账款会造成流动资金的严重不足，企业资产不实、坏账较多、水分较大使得内部会计信息失真，企业现金流出加速且营业周期较长，导致资金陷入恶性循环循环。
顾名思义，业财融合指的是业务及财务的融合，其根本目的是优化配置企业资源从而更好地应对风险，管理人员可以进一步了解业务经营模式，便于财务部门针对企业内部进行核算监督并提高在业务决策中的地位。推进业财融合是增加企业经济效益的重要途径之一，同时也是提高财务管理水平并加强风险防控的重要基础。基于业财融合加强企业应收账款管理不仅可以促进资金的流动，还可以有效增加经营利润，同时实现了企业核心竞争力的加强。当前市场环境中大多数企业自主经营、自负盈亏，始终面向市场，希望通过尽快销售产品并获得销售款来实现对生产资料的消耗予以有效补偿这一目的，同时获得足以支付职工工资、弥补其他消耗的经济收益，以此确保企业的生产经营活动能够顺利开展。业财融合的推进使得应收账款实现了及时回收，而企业在找准投资方向的情况下，可以灵活调度这部分资金以发展优势项目，减少坏账造成的损失以及企业的经营费用，为此也可以说及时回收赊款是确保企业利润的重要前提，同时也是增加企业活力及国家财力的重要保障。
2、业财融合在企业应收账款管理中的应用难点
2.1业务与财务部门之间存在差异
业务部门在与客户签订合同时会对预付款、进度款以及尾款作出详细说明，对方应当在规定时间节点正常付款，一旦出现付款拖欠等问题就会产生业务应收账款，但业务部门以及财务部门对于应收账款的判断标准存在一定的差别。双方在签订长期合同时大多采用定期付款的方式，但客户的实际付款时间不能保证每次都与项目进度保持高度一致，超出约定期限的账款对于业务人员而言已经可以被定义为应收账款，而对于财务人员而言仍然需要参考业务进程，为此常常会因时间上的差异而导致应收账款的认定存在差异，且对于含有特殊付款条件的合同而言，完工后发票开具的时间使得两个部门对于应收款项的认定存在差异，为此管理工作难以有序开展。
2.2企业缺乏完善的内部控制系统
书面合同的签订是企业与客户之间达成共识的具体体现，且常常会通过赊账的方式来加强与客户的合作。但由于大部分企业缺乏内部控制体系，直接导致了业务人员在与客户签订并执行合同时无法对其开展有效的管理，在记账及收款等环节之中经常会出现一些错漏，这使得企业经营风险增加，且对于赊账时间较长的应收账款并没有可以参考的、具有针对性的合同及文件，为此在实际回收时难度相对较大，想要借助法律手段但却缺乏有效的、直接的证据，这使得企业资金回流受到严重影响。除此之外，企业内部的绩效考核制度仍有待完善，销售人员为达成业绩经常会采用赊销这一方式，虽然满足了当前的需求却没有考虑企业的长远利益，赊账额度日渐增加，企业的经营风险也随之加大，加之企业内部又缺乏良好的会计控制制度，对于坏账及呆账并没有及时清理，长此以往恶性循环，使得公司的可持续发展受到阻滞。
2.3管理人员缺乏管理及风险意识
企业在可持续发展的过程中必须通过经营活动来获取相应的经济效益，这必然会涉及应收账款等问题。但相关管理人员却缺乏足够的管理意识及风险防范意识，没有针对性的建立追踪管理机制，导致企业赊账容易收账困难，进而形成呆账与坏账，使得企业资金周转较为紧张。许多企业并没有依据这一现状而设立专门的应收部门，且应收账款的管理人员缺乏相应的管理知识与专业技能，业务能力也相对较差，但应收账款的管理工作应当是连贯的与系统的，而企业内部的人员流动问题日益突出，因人员的离职及调动而导致了部分应收账款的关键证据模糊甚至消失，这无疑加大了应收账款的回收难度，企业管理层至普通管理人员缺乏相应的风险防范意识，并未采取防范措施，赊账时对于对方的信用也未加严查，造成了更大的经营风险。
2.4企业的信用管理制度有待完善
应收账款来自于企业为实现扩大客户群体等目标而采取的赊销行为，且不得不综合考虑客户群体的商业信用。在业财融合背景下，企业在赊销前应当对客户进行客观的信用审查，从而决定是否产生赊销行为或赊销的具体金额，但部分企业只懂得追求眼下的经济效益，而忽视了对对方信用的严格审查，导致后期账款回收工作更加困难。虽然我国征信系统日益完善，但部分地区仍然存在“保护色彩”,以坏账、呆账及三角债为代表的经济纠纷较为常见，企业自身信用相对较差，加之双方在签订合同时过度注重眼前利益，反而造成了长远经济效益的损失，企业内部也并未针对这一问题建立专门的信用管理部门，未寻求第三方征信管理机构的科学指导，大量的不良应收账款严重影响了公司的可持续发展。
3、业财融合在企业应收账款管理中的应用策略
3.1业财融合在应收账款管理事前控制中的应用
业财融合背景下的企业应收账款管理应当在事前做好对客户类型的划分工作，在按照交易时间进行划分时可以简单分为旧客户与新客户，并对新客户的审查工作予以高度重视。分析客户性质时，除常见的政府及中央企业客户外还有部分集团关联客户，但无论何种类型的用户均需要在赊账前进行信用调查，主要对公司成立的时间及背景做深入了解并对其财务状况及经营状态进行详细分析，综合考虑客户是否具备足够的盈利能力及偿还能力。对于老客户而言则需要结合以往付款记录，在做好相关调查与信息搜集工作后尽快建立客户档案，详细记录对方的名称、联系方式、类型、注册资本、注册日期以及相关信用及汇款记录，进而做出整体评估，针对不同的客户群体设置不同的最长付款时间，并将其作为客户信用时间进而详细的记录在合同条款之中。
3.2业财融合在应收账款管理事中控制中的应用
分析企业应收账款管理效果可知，在项目执行期间一定要做好事中控制，以对合同及项目进行的日常评估为基础环节，以此来判断对方是否存在违反合同条款的情况，进而对项目执行风险予以深入评估，并以此来避免企业在整个项目实施过程中垫付过多的资金。业财融合理念下，企业业务部门及财务部门之间应当达成管理目标的高度一致，对客户的信用进行全面的评估，并依据评估结果来调整其信用期限及具体额度，时刻关注客户的使用情况。若存在信用额度超标或信用期限预期这种明显的违约行为，那么企业应当基于业务人员及财务人员的协作作业来评估这一项目的执行风险，从而确定该项目的推进或终止。
3.3业财融合在应收账款管理事后控制的应用
企业应当做好客户的赊龄记录工作，并在此基础上对客户进行动态跟踪，及时的、全面的了解企业应收账款的回收效果，掌握不同客户的拖欠情况以及拖欠金额所占的比例，从而依据违约情况对客户整体信用政策或某些信用条件作出适当调整，以此来确保公司赊款的回收更加顺利。管理人员应当定期对应收账款进行核定，对相关债务人的付款及时程度予以了解，明确对账不相符情况的产生原因，从而确保双方明确应付金额及付款日期等内容，对于不同赊龄的客户应当制定不同的催收策略。业财融合背景下的催收工作可由专职收款人员或财务人员进行，对于刚刚逾期的客户可以采用沟通的方式了解其欠款原因并确定最近付款日期，对于拖欠较久的客户应当采用法律手段并追究其法律责任，而企业内部应当尽快建立考核及责任追究制度，进一步加深业务部门与财务部门的协作，同时将应收账款的回收情况纳入考核的标准之内，使工作落实到每个部门、每个负责人甚至普通职工，依据失误程度及损失大小予以相应的处罚。
4、业财融合的其他应用建议
4.1确保管理工作与发展战略相一致
企业发展战略是对企业各种战略的统称，不仅指明了未来发展方向，同时还提出了重大选择及规划策略，企业管理层应当确保应收账款管理工作与发展战略同向而行。现金流即企业投资项目在全周期内发生的现金流入与流出情况，建立完善的现金流管理体系是维持企业生存并促进其发展的重要保障，应尽可能避免资金流断层等问题，这是因为部分现金流正是来源于应收账款的转化。核心竞争力通常是指能够为企业带来竞争优势的资源，同时还指资源的配置与整合方式，通常会随着企业资源的变化以及工作效率的提高而发生变化，不仅能够帮助企业获得稳定的超额利润，同时还能确保企业在激烈的市场竞争中屹立不倒。而对于应收账款管理工作而言，管理层应当在遵循成本效益原则的情况下制定相关信用政策，通过适当放宽信用条件来加深与客户的合作。
4.2基于业财融合完善内部控制体系
内部控制体系不仅仅为企业财务部门服务，同时还应当深入到企业生产与经营活动的全过程之中，业务部门也应当加强内部控制意识，对应收账款管理工作。实践经验表明，财务以及业务部门之间的融合发展可以促使企业尽快建立并完善科学的绩效考核机制，同时再将内部控制与应收账款等内容纳入绩效考核范围内。业财融合的推进应当以完善企业的奖惩制度为重要前提，以此来提高业务人员及财务人员的工作积极性，区分应收账款的呆账及坏账分别来自哪个部门并保留追究的权利，依据给企业带来的经济损失予以相应的惩处措施。
4.3进入信息化系统做好风险防控
企业应当尽快建立或引进信息化系统，从而为业务部门与财务部门之间的沟通交流提供一个平台，进而为应付账款的控制工作予以相应的数据支持。在应付账款风险控制活动中，企业可以利用信息化系统加强对挂账及采购等环节的控制，帮助管理人员更加了解企业的财务状况，从而为降低财务管理风险采取相应的改进措施。管理人员应当明确应付账款的控制目标，认真分析库存量等市场环境因素，进而规范管理应付账款挂账，减少将购物资金挂于公司账户的情况，且物资采购入户时应当更加严格，在确保证相关流程符合标准的情况下尽可能使供应商一同分担风险，从而确保应付账款周转期大于应付账款周转期及存货周转期之和，以此提高企业的资金利用率。依托技术优势来决定付款条件，从而让供应商将存货放于仓库之中，以达到转移风险的目的。
4.4促进财务指标与业务指标的转化
要想在企业应收账款管理工作中落实业财融合理念，必须借助广大执行层人员的力量，首先对财务数据进行分析，进而发现业务中存在的问题以便于采取针对性的补救措施，尽快将预期达到的财务指标转化为具体的业务指标。许多公司为降低应收账款的周转天数都会选择将这一指标转化为应当降低的具体金额，再将这些指标分配给相关工作人员，且对于逾期时间过长或逾期率较高的客户适当的降低其信用政策，甚至不再予以赊销处理，将这一信息准确的、及时的传递给销售人员。而执行层不仅要做好潜力客户的开发与维护工作，还应当加大催收力度，从而尽可能保证货款能回收的同时维系与客户之间的良好关系。
5、结论
新时期，企业应收账款管理工作仍有待完善，这是因为即使在业财融合的前提下也仍然以财务部门为主，业务部门的整体参与程度并不高，应收账款回收困难等问题较为常见。为加强应收账款管理工作，文章分别以事前、事中以及事后控制为切入点，基于企业发展现状重点提出了结合企业发展战略、完善内部控制体系、做好风险防控、促进指标转化、人才建设等相关建议，希望以此促进企业应收账款管理工作的有效开展，并实现经济效益的可持续增长及企业未来的良好发展。
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文章来源：蔡三银.业财融合在企业应收账款管理中的应用[J].中国市场,2022,(12):84-86.
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国内刊号：11-5460/F
邮发代号：80-508
创刊时间：2006年
发行周期：旬刊
期刊开本：大16开
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2022-04-12
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