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国有企业财务内部控制存在的问题

2022-04-12 82 上传者：管理员

摘要：近几年，国有企业全面开展内控机制建设，尤其是国有企业财务内部控制，企业财务事项遍及整个国有企业，财务事项事关国有资金、国有资产的安全，财务是企业收入的第一道关口，更是企业支出的最后一道关口，一旦国有企业财务内部控制不到位，造成收支混乱，被违规违纪者钻漏洞，牵一发而动全身，势必影响整个国有企业的运营，有损国有企业的形象。因此需要加强梳理国有企业财务内部控制存在的问题，研究相关问题的对策，从而强化国有企业建设，提升国有企业的运营力和发展力。

关键词：
企业形象
国有企业
市场经济发展
融资贷款
财务内部控制
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1、国有企业财务内部控制概述

1.1国有企业财务部门职责

在国有企业中，财务部是国有企业管理的核心，凡是资金的收入和支出必经财务部门，财务部门通过这些资金的收支情况，可以进一步延伸了解企业各项目的发展进程，进行财务数据整理、汇编、预测，形成专业的财务报告，因此财务部门才是企业信息和沟通的核心部门，是企业管理者掌握企业运营信息的来源部门。财务部门职责决定了财务部门在国有企业内部控制的重要地位，是国有企业其他部门不能取代和超越的。

1.2国有企业财务内部控制内容

国有企业财务内部控制实质是保障国有资金、国有资产的安全、完整，以利于国有企业有效开展经济活动，从而保证国有资产的保值增值，推动社会主义市场经济发展。

(1)国有资金的安全。

资金是国有企业生产、经营发展的重要基础，从主观上可以理解为货币资金，包括库存现金和银行存款，企业可以直接用于投资或生产经常，创造更多经济价值；客观上资金包含银行授信、融资贷款、预算管理等内容，为企业筹集资金，提供资金需求，保障投资或生产经营的顺利开展。但身为国有企业，资金的最终归属权是国家和人民，资金的存放、使用、筹集必须合法合规，不得违背国家和人民的意愿，避免出现乱用、混用、占有国有资金的现象，更是要严厉杜绝贪污腐败的事件，做到国有资金进账来源清晰，出账支出有依据，存放决策合规，同时资金使用管理制度完善，执行明确。

(2)国有资产的完整。

国有资产，指属于国家所有的各种财产、物资、债权和其他权益，是国有企业生产经营、投资等运营的结果。国有企业作为国有资产的管理者，对国有资产的完整性、安全性负责，防范国有资产损失和流失。国有企业必须建立健全国有资金资产的管理制度，国有资产的使用、运营、处置要符合法律法规，不得随意使用国有资产，更不能造成国有资产的浪费，合理利用国有资产，结合市场经济环境，使国有资产产生最大的经济效益，从而保证国有资产的保值增值，带动国有企业稳健发展。

(3)财务内部控制的目标。

通过国有企业财务内部控制，综合国有企业各项经济业务和企业管理情况，对各项经济业务和发生事项进行财务预测，对可能存在的风险点进行排查、控制和把关，尽最大努力降低国有企业财务风险。优化提升国有企业内部控制管理，加强财务监督，使财务内部控制工作从单一的实体账务晋升到财务监管层次，从被动的财务处理关系提升到积极主动对接具体事项，财务内部控制工作深入到国有企业多方面管理中，为企业的重大决策提供依据。

2、国有企业财务内部控制存在的问题

2.1财务内部控制意识弱

(1)国有企业管理层不重视。

国有企业管理者一般都存在“重业绩、轻财务”的思想观念，业绩是国有企业对外展示最好的窗口，财务内部控制是偏向国有企业内部管理的一种方法措施，虽然参与企业的各个环节运作，但没有独立可展示的业绩，对财务工作最好的评价莫不过：财务没有出错。一旦财务内部控制出错或失效，必会牵一发而动全身，给国有企业带来不可估量的影响；是否有经济责任、是否有违法违规等现象；同时财务事项专业性比较强，财务报表、财务指标含专业名称比较多，如果对财务事项没有进行深入、系统的了解，面对财务报告或数据，难免生涩、枯燥，而国有企业管理者没有足够的工作精力关注财务内部控制，以致国有企业管理者片面的认为财务内部控制就是财务做账，做好财务内部控制就是做好账本，只要财务人员遵守职业法规，做好企业账目就做好了财务内部控制，忽视了财务内部控制重要作用。

(2)财务内部控制人员专业技能单一。

财务内部控制人员是国有企业财务内部控制的关键，是财务内部控制的执行者。财务内部控制涉及企业方方面面，小到日常费用报销，大到企业重要、重大决策等，因此财务内部控制的工作要求财务内部控制人员必须具备多方面的专业技能，单一的财务专业储备知识不能满足企业财务内部控制的工作需求，更不能提升财务内部控制管理能力，不能为企业梳理、提供有效的财务信息。国有企业财务内部控制执行者往往是财务人居多，大部分财务人受传统财务的影响，认为财务内部控制就是管账，以账论账、以会计凭证论事项，涉账以外事项均不是财务内部控制范围，造成财务内部控制人员没有扩展专业学习，没有补充多方面知识储备，因而在财务内部控制管理上投入不足，财务内部控制管理跟不上，财务内部控制失真失效。

2.2财务内部控制管理机制差

在国有企业生产、经营中，一方面误解企业管理制度建设是肤浅的工作内容，对提高业绩毫无作用，只会占用工作时间，更舍不得花时间去完善和建设，对企业内部管理制度建设能免就免；另一方面个别国有企业认为国有企业有国家撑腰，有法律法规就可以，不必再完善企业内部控制管理制度，导致有个别国有企业在企业工商登记成立几年后，对财务内部控制管理制度建设都毫无进展，企业运营过程中，全靠企业管理层的决策，至于管理层的决策是否合规合法，都没有办法进行复核审查，以上事项都是国有企业内控管理制度缺失，一旦被违规违纪者钻空子，最终对国有资金或资产造成重大损失，同时还要追究法律责任，严重影响国有企业的良好形象。

2.3财务风险防范无

在国有企业生产、经营中，无视企业生产、经营中的风险因素，没有财务风险防范意识，给国有企业带来巨大的隐形忧患，日积月累，随着财务风险因素不断增加，必然会导致国有企业财务状况不佳，面临资金储备紧张，甚至资金链断节，迫使企业停产或倒闭。如果企业想要实现稳步、持续的发展，想要维持优良的企业财务运营状态，就必须要树立企业财务风险防范意识，市场经济竞争激烈、经济全球化，企业的经营风险不可同日而语，风险处处存在，时时存在，企业无法回避它、消除它，只能通过各种技术手段来应对风险，提高风险防范、加强风险破解，避免损失，增加企业竞争实力。

2.4无视企业财务预算

由于国有企业有财政投资，承担政府项目建设，相对于私企，存在旱涝保收，故此有些国有企业管理者不开展企业财务预算，认为项目资金通过财政拨付，只要项目资金投资于项目建设，不挪用、不占用，就不会出现问题。对于一定时间内，企业的资金结余情况、财务状况漠不关心，导致国有企业没有对企业财务进行深刻分析，财务不能推动企业未来发展，没有财务研究结果，就没有数据反映经验成果，更没有财务数据支持投资行为，造成国有企业发展定位不准，封闭往复作业，在一定程度上制约国有企业进一步提升。

2.5不相容岗位不分离

有些国有企业岗位设置不科学、不依法，人员配置混乱，对不相容岗位理解不深刻，同时对财务工作存在盲区，片面认为企业财务工作就是数钱、付款，只要资金收支签字流程到位，财务工作就安全，以至于不加强财务管理，存在一个财务部门只配置一个人员，一人身兼数职(会计、出纳为同一人),不配置专业的财务人员，让其他部门的人兼任财务工作。由于兼任财务工作的人员没有进行财务的专业学习，财务工作停留在资金的收支，导致账务处理不规范，不遵守财经法规、税法等，财务信息偏少，严重妨碍了国有企业的发展。

3、国有企业财务内部控制的对策建议

3.1提高财务内部控制意识

(1)国有企业管理层重视财务内部控制。

这几年，国有企业抓转型抓发展，随着国有企业转型升级的持续推进，国有企业内部控制的管理要求将进一步提高，企业财务内部控制体系建设规范也是国有企业考核的重要内容。近几年，国有企业党风廉政建设更是纳入国有企业年度考核内容，加强企业内部控制管理，必须提高财务内部控制意识，尤其是国有企业管理层，不能单一、片面追求经济效益，忽略自身内部控制。国有企业管理层要关注企业财务内部控制，认识财务内部控制的重要性，支持企业财务内部控制建设，打破财务内部控制就是做账的局限，突破传统的思想观念，将财务内部控制提升到企业管理，使财务内部控制工作从单一的实体账务晋升到财务监管层次，从被动的财务处理关系提升到积极主动对接具体事项，财务内部控制工作深入到企业多方面管理中，为企业的重大决策提供依据。

(2)财务内部控制人员多方面学习。

财务内部控制事项多、牵涉范围广、知识涉及多方面，这就必须要求财务内部控制人员要注重多方面的学习，不断补充更新学识，以应对企业财务内部控制的事项。首先，要学习最新的规章制度。规章制度是企业财务内部的依据和标准，财务内部控制人员必须熟记规章制度内容，在审查审核时必须严格执行规章制度，保证被审查审核事项符合规范管理。其次，财务内部控制人员要扩展知识储备，突破受传统财务的影响，打破以账论账、以会计凭证论事项的局限，加强学习其他领域的知识学识，深入学习审计专业知识，了解招投标的制度要求，学习人事管理等，多方面多领域的专业技能，以过硬的专业技能支撑财务内部控制，保证内控的事项准确无误，提升国有企业财务内部控制管理能力。最后，财务内部控制人员要主动加强思想廉政教育，遵守职业操守，不能“监守自盗”,树立正确的职业道德观，绝不触碰违法违规事项，坚持底线。

3.2完善财务内部控制管理制度

财务内部控制管理机制是国有企业内控的基础，是财务内部控制执行的依据。国有企业应该重视财务内部控制管理机制的建设，不断完善企业管理制度，“无规矩不成方圆”,企业没有规章制度，财务内部控制执行就没有标准，财务内部控制就会不规范、不科学，使财务内部控制形同虚设，不能提供真实有效的财务数据，更不能为企业的重要、重大决策提供数据支撑。因此国有企业应该根据自身发展情况，结合有关法律法规以及上级部门的行政规章增加、及时修订财务内部控制制度，为完善财务内部控制管理机制打下坚固的基础。

3.3加强财务风险防范

经营风险是企业不可避免的，国有企业更是要积极主动应对，由于市场经济存在各种难以预料或控制的风险因素影响，企业风险具有不确定性，没有风险防范意识，急剧增加了企业遭受风险、蒙受损失的可能性。财务内部控制需对企业各项经营活动进行财务风险排查、预测，对可能存在风险点进行控制、把关，尽最大努力降低财务风险。同时还需加强财务核算，把握企业的资金流动趋势等，避免国有企业遭受风险、造成损失，保障国有资产的安全性和完整性，因此国有企业必须树立财务风险防范意识，加强风险防范，把风险点降至最低，顺利推进国有企业可持续发展。

3.4强化企业财务预算

财务预算是对企业一个年度内的经济业务的全面预算，是企业管理的重要工具和方法，针对企业经营、发展状况做一定时期的预测，为企业成本管理、重要决策等提供数据支持，在一定程度上为企业的发展献计献策。通过财务预算对国内外宏观经济形势的研究与预测，说明宏观经济形势对企业生产经营和经济效益的影响，从行业发展阶段与趋势、能源、原材料及主要产品价格、市场供求关系、行业监管政策等方面，说明行业经济形势变化对企业的影响，根据国家金融监管政策，结合企业金融业务投资情况对开展的各类金融业务进行风险分析和说明，对于不符合企业战略规划或进行调整的情况进行分析说明，对于不符合全面预算管理中有关重点业务预算约束内容应予以重点说明。

4、结论

新时期，国有企业再次崛起，国有企业的发展和壮大将推动我国市场经济加速发展，但有经济活动必有财务活动，有财务活动必有财务内部控制，国有企业财务内部控制管理建设势在必行，国有企业生产、经营必须高度重视企业财务内部控制，完善内控制度建设，树立良好的内控环境，将国有企业发展推向新高潮、创造新时代。

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文章来源：董特.国有企业财务内部控制存在的问题和对策研究[J].中国市场,2022,(12):90-92.