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浅谈完善小额贷款公司内控制度的必要性
摘要：据中国人民银行最新发布的数据，截至2019年6月末，全国小额贷款公司，比2018年上半年，公司数量减少597家，贷款余额减少522亿元。依据此数据，可以看出，小额贷款企业生存越来越困难。整个行业处于低谷。随着小额贷款公司坏账率不断攀升、融资难度大、业务风险成倍增加，越来越多的小额贷款公司选择了减资、不做业务、退出市场，小额贷款行业经营越见惨淡。由小额贷款企业的特殊地位决定，企业是在银行和民间借贷等的夹缝中求生存，业务风险、企业资金、业务量与银行等行业无法同日而语。小额贷款公司要生存，就要从内部着手，强化提高企业自身能力。内部控制已经关系到小额贷款公司的生死存亡。本文从企业层面和业务层面两方面分析了小额贷款行业内控问题，并提出改进建议。
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小额贷款行业的兴起，为我国广大的中、小企业及个人的经济发展提供了助力。大浪淘沙，只有立足市场，发扬自身优势，找出企业存在的不足，才能使企业立于不败之地。这就充分显示了企业内部控制的重要性。
企业内部控制是指单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整．保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
一、小额贷款公司面临的主要问题
（一）企业层面存在的问题
企业层面主要是内部环境范畴，主要包括组织架构控制、发展战略控制、人力资源控制、社会责任控制以及企业文化控制。
1.组织架构不健全
小贷公司是以自有资金发放贷款，不能吸收存款，资金成本较高，从成本效益方面考虑，往往人员有限，大多10人左右，组织架构控制不健全，身兼数职的现象常有发生，致使权责分离、相互制约的制度形同虚设。经常一个人又放款，又记账或者又是业务员又是稽查员。给企业带来很大风险。“一言堂”的现象非常严重，整个公司唯管理层马首是瞻，无视内部控制制度的存在。
2.发展战略缺失
缺乏明确的发展战略，导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。没有目标就没有发展方向，更无法规划企业的经营。无法确定企业的每个阶段发展具体目标、工作计划和实施方向。人员调剂、资源分配都无从谈起。好些民营的小额贷款公司经营上没有目标，有业务一起上，没业务一起闲。企业既没有长远目标，又没有近期目标。内部控制一片混乱。
3.缺乏专业技术人员
小额贷款行业鲜少有其他成本，主要是人力成本。出于成本考虑，人员能力不足、业务不精、缺乏专业技术人员，导致企业难以实现发展战略。人力资源激励约束制度不合理，致使人才流失严重或者商业机密泄露。有的企业总经理年年更换，致使企业客户流失。还有为节约成本不给员工缴纳社保等，最后诉诸法律，影响企业信誉。再有，不及时给员工做业务培训，员工不了解法律、财务、业务方面的新规定，给企业带来隐患。
（二）业务层面存在的问题
涉及小额贷款公司内部控制业务层面的主要有：资金活动控制、销售业务控制、财务报告编制与分析利用控制、合同管理控制、信息传递控制。
1.资金运营风险过高
资金被视为血液，筹资是为企业“输血”。小额贷款企业是以自有资金发放贷款的，不能吸收存款，可以在两个以内的银行申请不超过注册资金50%的贷款。“血液”的来源受限，部分企业铤而走险，从股东借款、用收到的借款人保证金放款等问题就出现了。由于小额贷款公司的资金成本高于商业银行，借款人又都是达不到银行借款要求的企业和个人。所以资金运营上风险较高。资金借出后，资金是否按借款合同中规定用途使用，有没有资金挪用，小额贷款公司能监控的能力很低，只能通过例行检查，通过询问或者查看报表等方式管理。控制受限，监管不严。资金收回风险增加。还有资金调度不合理，信用等级高的借款人资金准备不足，高风险的借款人大量占用企业资金，回收困难。
2.信用调查不到位
客户信用调查不到位，借款回收不力，借款过程存在舞弊行为使企业利益受损。不按管理办法规定，对一个客户超限额放款，出现不良，致使企业无法持续经营。还有几个小额贷款公司联合对一个企业放款，爆发集体不良的也出现过。
3.财务分析难以满足经营需要
2008年5月，中国银监会、中国人民银行出台《关于小额贷款公司试点的指导意见》到今天为止，小额贷款发展短短10几年，财、税政策方面规定不明确，如小额贷款企业借款逾期时，借款利息是否比照金融企业。政策、法律适用不明确给企业带来财务风险。建立在错误的财务报告上的财务分析，很难满足企业经营的需要。
4.合同管理不严格
在监管部门例行检查时，有的小额贷款公司提供不出对借款客户贷前、贷中、贷后检查的书面材料，甚至提供不出借款合同，或者合同上无签字（盖章），无日期等等。借款合同订立、履行、监制不当，合同纠纷处理不当。受成本费用影响，只有少数的小额贷款企业接入中国人民银行征信系统，其余小额贷款公司无法从正规渠道获取客户真实、完整的信用状况。信息不畅，给企业对借出款项的监管和借款客户时的信用状况的监督增加了难度。
二、针对小额贷款公司内部控制的建议
（一）企业层面
1.完善组织架构
企业依法按照股东（大）会决议和企业章程，根据企业实际情况明确企业各层级机构设置。董事会、监事会、和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序加以明确。企业的决策权、执行权、监督权相互分离，相互制衡。企业的重大决策、重要事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，任何人不得单独进行决策。
2.明确发展战略
企业进行全面预算，制定明确的发展战略，立足市场，综合考虑宏观政策、行业及竞争对手状况，利用自身优势，找出属于自己的经营方式。企业发展目标明确才能合理分配人员、合理调剂资金。小额贷款企业的发展战略，也就是企业的发展方向、发展目标
3.完善人力资源管理
结合企业实际需要，制定年度人力资源需求计划，完善人力资源制度。明确各岗位职责、任职条件、竞争上岗。企业依法与员工签订劳动合同，签订保密协议，明确保密义务。建立职工培训机制，促进与员工工作相关的知识和能力。建立按劳分配，同工同酬的科学工薪制度和激励制度，不克扣或拖欠员工薪酬。及时足额缴纳企业社保及公积金，做好员工保障及健康管理。
4.健全社会责任和企业文化
文明放贷，文明催收，依法放贷，不发放校园贷、现金贷。发展企业规模，促进就业，安全经营。建立适合企业的企业文化，突出企业特色，引导和规范员工行为，增强员工的责任感和使命感，打造开拓创新、积极向上的企业文化。使员工的自身价值在企业发展中得到体现。
（二）业务层面
1.控制资金运营风险
结合企业自身状况和风险承受度筹措资金，例如，天津市金融工作局出台相关政策，如果小额贷款企业在上年监管评级工作中被评为“A”级，通过金融工作局审批，企业可以通过股东委托放款的方式筹措资金。这是一种比注资和银行借款更有利的筹措资金方式。重大的借款应当采用集体决策审批或者联签制度，任何人不得单独进行决策。明确审批环节和审批金额。做好资金调剂和资金收回。办理资金业务的印章和票据不能由一人保管，不能由一人办理货币资金全过程业务，要相互制约。
2.严查客户信用
充分利用企业的资源调查借款客户信用，严控款项回收。严格按照工作流程，相关各岗位严格审查借款人信用情况，检查贷款资金用途以及预定投放进度。抵押物的情况。书面形成借款人的贷前分析报告，判断在贷项目是否满足展期或续贷的条件。小额贷款公司应识别高风险行业或高危客户，规避风险；通过担保、计提风险准备金等方式，降低风险。确保资金收回。
3.正确进行财务分析
适用正确的财务政策，确保财务数据的真实、完整。依据正确的财务报表进行所需的财务分析，及时反映企业的财务状况和经营成果，指导企业的经营方向。财务报告编制前，企业的财务部门要明确企业财务报告的编制案，确定财务报告编制范围和原则、确定财务报告编制方法、财务报告适用的政策、编制单位及报送时间等。同时规定企业重大事项、非常规事项的报审及审核程序。分清职权、理清责任，明确到人，以确保财务数据真实、完整。
财务报告的分析与利用是指运用科学的方法对财务数量加以比较，从而对企业的偿债能力、营运能力和盈利能力进行综合分析。发现优势，加以发挥。找出不足，予以弥补。从而指导企业的战略方针与经营决策。这也就是所谓“知已知彼”。
4.合同管理控制及信息传递控制
在订立合同前充分了解合同主体的资格、信用状况。合同内容完整、表述严谨准确、相关手续齐备、避免出现重大疏漏。重点关注合同主体、内容和形式是否合法。合同签订需经审批。合同专用章专人保管。设立合同管理档案。建立适用的企业信息传递系统。比如天津小贷协会组织了业内信息查询系统，就给大家提供了渠道。加强内部监督。
小额贷款企业是在夹缝中求生存的行业，这就决定了这个行业的高风险性，为了增强竞争力，增加市场份额，就要不断锤炼“内功”，不断完善小额贷款企业内部控制，不断强化自身素质，这样才能在现有的市场保有一席之地，走出一条属于小额贷款企业的光明大道！
参考文献：
[1]张悦.浅析金融企业内部控制的有效性[J].财政监督(财会版),2014(09):69-70.
[2]李楠.关于强化企业财务内控精细化管理的关键要点探讨[J].中国集体经济,2018(35):143-144.
王淑彦.完善小额贷款公司内控制度的建议[J].中国乡镇企业会计,2020(06):201-202.
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期刊名称：现代审计与经济
期刊人气：1130
主管单位：陕西省审计厅
主办单位：陕西省审计研究所
出版地方：陕西
专业分类：经济
国内刊号：61-1447/F
邮发代号：52-204
创刊时间：1985年
发行周期：双月刊
期刊开本：大16开
见刊时间：1-3个月
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2020-05-29
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