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浅析如何规范内审工作防范外审风险

2020-05-29 489 上传者：管理员

摘要：“十三五”以来，随着“一带一路”建设的逐步推进，应提升企业内部审计工作效率，以适应新形势下铁路施工企业快速发展的现实要求。文章围绕铁路施工企业的审计工作，从制定工作计划、重视查错防弊、规范内审工作等方面探讨了提高内审工作效率的措施，以促进企业更好发展。

关键词：
企业效益
内部审计
施工企业
风险防控
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一、制定严谨的工作计划，以项目审计作为工作重点

项目管理是企业管理的重点，落实“法人管项目”是企业管理的宗旨。严格按照上级主管部门的工作思路制定年度工作计划，在此基础上建立明确的审计工作目标，最后根据审计目标确定拟实施审计程序的性质、时间和范围，这是施工企业内部审计工作的精髓。在全面实施项目审计工作的同时紧扣公司管理要求，积极查找基础审计工作中的明显不足，防止低风险审计项目的审计过量和高风险审计领域的审计不足，通过对所属项目实施审计，将项目管理中暴露出的共性问题，如项目撤场后设备移交管理问题、往来款核销问题、竣工项目后期管理等问题作为审计工作重点。此外，鉴于中铁十六局集团第四工程有限公司（以下简称公司）性质的特殊性，企业积累的源泉主要来源于项目，企业想壮大必须做好项目管理，提高项目的最终经济效益，这样才能实现企业效益最大化。

二、重视查错防弊工作，进一步实现兴利与增值

1.重视内控建设，高标准选拔各专业岗位人员，严格按照规章制度办事，努力防范风险。内审部门不定期对项目实行监督检查，帮助项目健全和完善各项规章制度，及时发现并遏制违规违纪现象。

2.健全牵制稽查制度，实行职责分开，项目在重大资金支付时，实行领导集体讨论和审批签名制度，约束“一把手”，防止管理“盲区”再现。充分发挥稽查作用，及时发现和纠正问题，把问题消灭在萌芽之中。

3.加强人员培训轮岗，注意总结经验，吸取教训，不断升级“防火墙”。此外，还应适时实施轮岗。2018年，公司尝试实施了一次财务主管轮岗工作，各单位之间会计轮岗，可以取长补短，有助于防止利益集团形成和团伙作案的发生。

4.健全网上银行管理及财务核算中心监管相结合的内控机制，全面实施财务集中管理、物资管理平台管理等模式，以随时掌握项目管理动态。良好的运行平台可确保项目管理可控，避免管理漏洞和盲区的出现。

三、规范内审工作，防范外审风险

根据2016年迎接国家审计及自查整改落实情况，在全面对照外部审计检查常见问题清单的基础上，为加强企业内部管理，提高管控效果，公司进一步强化了项目审计监督力度。迎审督查组配合项目迎审组积极整改，把项目管理过程中存在的问题消灭在萌芽期，实现审计整改确定的边查、边改、边完善的工作目标。同时，迎审工作的思想重视程度有了大幅度提升，无论内部审计还是各级别的外审都积极行动起来，主动查找问题，将问题及时销号。对于项目部本级不能完成整改需公司协助解决的，按照工作流程上报至机关各职能部门，协调后完成问题的整改销号。如迎审过程中公司某铁路项目，在自查过程中发现搅拌站由于特殊原因缺乏招标资料，某些非主要材料节约率数据异常，后期为抢工期部分劳务队进场公司未审批等需要公司协助或做出合理审计解释预案的问题，这都是较为敏感、风险较大的业务，为确保审计顺利通过，降低审计风险，防止项目利益受损，项目在迎审积极性、整改主动性方面都有显著提升，为企业迎审争取了主动性，使问题得到及时消化。

根据迎审自查及整改落实情况，为构建长效机制，细化管控措施，弥补制度落实缺陷，制定了后期工作应重点关注的问题：

1.整改落实工作继续加强不放松。将项目自查问题清单进行全面整改落实，并确保自查整改率100%，公司迎审督导机构将对未整改问题持续关注，并要求整改责任人按照制定的整改措施抓好落实，确保未整改事项全面销号。

2.对重要问题重大项目进行重点督导。在加大项目审计监督工作力度，实现项目全覆盖工作目标的基础上，有重点、有目标、有步骤地对重要问题和重大项目进行重点督导。如公司所属某项目在中途清退施工队伍时，需回购其机器设备及相关建筑材料但未进行合理评估的问题。由于项目类型为铁路项目，加之清退队伍及回购设备等属于敏感问题，整改中被公司定为重要问题重大事项，给予了高度关注。为及时消除隐患，公司重点督促并协助项目做好整改落实，最终评估公司出具了合理的资产评估报告，完成该问题的整改，消除了审计风险。对于上场时间早但尚未完工并账的重点项目实施审计中发现的问题，需结合当时项目管理标准及目前审计整改要求，及时补充完善资料，补充不完整的要提供当时的证明材料、会议记录等资料，整改确实存在困难的，要做好合理的审计解释预案，避免被动局面的出现。

3.强化项目审计问责制。在公司进行整改落实或内部审计监督过程中，均实行审计承诺制。签署承诺书一方面可以明确双方的责任，提高督导自查和审计监督效果，另一方面针对违规违纪、屡教不改的行为和责任人，要报送给公司纪监监察部门给予必要责任追究。加大审计问责，既维护了审计工作的严肃性，也强化了违规违纪的警示性。

四、加强部门协调和沟通，降低基础资料涉审风险

不论是内部审计还是外部审计，各部门各单位之间的联系越来越频繁，配合也越来越紧密。内部审计工作是一项系统工程，从项目审计的具体实施、审计报告的撰写到审计意见和建议的落实，都离不开各部门各单位的理解、支持和积极配合。在实践工作中，要积极做好与各部门各项目的沟通、交流和协调，营造良好的内部审计工作环境和氛围。

1.正确处理审计独立性与合作性的关系，主动加强沟通，认真听取项目反馈的意见和建议，积极配合和参与各项整改工作。

2.转变审计理念，改进审计方法，坚持从业务入手，以促进项目管理为导向，为改进项目管理、防范风险、提高效益提出审计意见和建议。

此外，基础资料质量的高低，也是影响审计工作效果的重要因素。由于公司所属项目比较分散，相关人员业务水平和工作习惯存在很大差别，加上业务沟通不及时，使得基础资料形态各异，质量差别较大，个别项目的基础资料存在问题比较突出。结合上述情况，为确保基础资料的规范性，在审计工作中应克服侥幸心理,严格要求业务部门之间数据口径的统一和吻合，保证提供的数据关系对应。

五、提高内部审计人员的胜任能力，确保内审工作质量和效率

随着项目审计领域的不断拓展，审计业务内容日趋全面和深入。审计人员要有良好的职业道德素养、较高的业务专业水平和沟通、协调能力。根据目前审计工作涉及面广、工作难度大等特点，要求审计部门和审计人员始终保持客观公正的工作态度，脚踏实地、开拓创新。在日常的审计工作中，结合审计制度规定和具体审计项目特点、工作侧重点进行研讨和交流，提高业务水平。同时注重审计人员后续教育，确保审计人员及时更新知识，优化知识结构、提高专业技术水平。

六、结束语

综上所述，新形势下，在今后的内审工作中，相关人员应力求通过学习，加强外部风险环节的控制，通盘考虑内外部综合因素，全面控制风险点，从而提升公司内审工作水平。

参考文献：

[1]彭燕.施工企业内部审计的加强与审计效能的提高[J].财会学习,2019(26):170.

李雅馨.抓控管理风险环节提高内审工作效率[J].中国乡镇企业会计,2020(06):213-214.