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提升公路养护事业单位财务内部控制的策略

2021-01-29 200 上传者：管理员

摘要：公路养护事业单位是支持社会稳定发展的重要因素之一，内部控制也是公路养护事业单位现代化管理中的重要内容，通过财务内部控制，公路养护事业单位可保证内部资金安全完整，减少运行过程中的财务风险，提升财务数据的准确性。本文首先阐述了基层公路养护事业单位财务内部控制的重要作用，然后分析了财务内部控制存在的具体问题，最后提出优化财务内部控制的有效措施，目的在于提升公路养护事业单位的财务内部控制质量。

关键词：
公路事业单位
公路养护
财务内部控制
运行财务风险
运输经济
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政府不仅要重视建设和管理公路，公路的养护也不容忽视，通过合格的养护工作，提升公路质量以及使用效率，为交通运输夯实基础。公路养护事业单位为更好地完成本职工作，需要对单位的财务内部控制进行优化，提升单位各个部门的协调性，大力发展公路养护事业单位。

一、基层公路养护事业单位财务内部控制的重要作用

基层公路养护事业单位通过财务内部控制能够加快提升财务管理质量，提升财务数据的准确性。内部控制与单位的日常管理密切相关，公路养护事业单位的工作受到自然环境、行车、施工材料等方面的影响，需要耗费较多的资金，为保证资金能够用在“刀刃”上，单位的财务内部控制则要发挥约束作用，规范单位的各项工作，加强养护工作，促进公路养护事业单位履行自身职责。同时，公路养护事业单位最主要的工作是保证公路可正常使用，在使用过程中不会危及行车安全，因此公路养护事业单位通过财务内部控制强化员工的责任意识，创新内部管理，对公路养护工作进行严格的监督控制，保证各项工作顺利完成，提升公路使用效率[1]。另外，财务内部控制是防范风险的有效措施，公路养护事业单位面对的风险较多，在财务内部控制的支持下，能够快速识别和分析风险，提前制定应对措施防范风险，减少风险对单位造成的不利影响。

二、基层公路养护事业单位财务内部控制存在的具体问题

（一）财务内部控制环境有待改进

现阶段公路养护事业单位财务内部控制的实际效果与预期有一定差距，单位的财务内部控制环境还需继续改进加强。事业单位的领导层和部分单位骨干对财务内部控制的重视有所欠缺，财务内部控制意识薄弱，未能有效指导单位推进财务内部控制工作。由于领导层人员对财务内部控制的不重视，导致单位基层员工认为各项工作与内部控制的关联性较低，预算管理的各项措施也未能有效落实，单位的整体发展受到影响。

（二）财务内部控制体系不完善

公路养护事业单位的财务内部控制体系尚未完善，主要表现在以下几个方面：

(1) 缺少完善的内部控制制度，内控制度的制定应当由公路养护事业单位的全体职工共同参与，但是实际上这项工作是由财务管理部门负责完成，单位的其他部门对制定内部控制制度的参与积极性较低，导致内部控制制度内容不完善，单位的部分工作缺少制度规范。

(2) 公路养护事业单位的内部控制组织缺乏合理性，部门职责分配不清晰，一旦发生问题，容易出现相互推卸责任的现象，而且单位内部的权力集中，缺少集体决策，内部贪腐风险的发生概率增加，公路养护事业单位的发展受到威胁[2]。

(3) 单位各部门之间的协调性较低，部门沟通较少，单位的内部控制目标实现不顺利，内控作用也难以发挥。内部控制缺少严格的监督管理，导致公路养护业务中的问题发现不及时，致使单位遭受较大的经济损失。

(4) 公路养护事业单位的关键岗位轮岗机制不完善，少数单位未能对涉及经济业务的关键岗位实施轮岗机制，通常情况下，岗位人员固定，人员调整较少。由于部分单位的整体规模较小，内部财务人员数量少，而且各个关键岗位对人才素质的要求较高，单位内部人才短缺，关键岗位轮岗实现难度大。

（三）内部控制风险评估工作不到位

财务内部控制中的风险评估在识别单位运营风险、判断评估风险以及防范和控制风险方面都有重要作用，但是这些内容都是单位内部各个部门对自身的风险进行评估，公路养护事业单位尚未通过专业机构对单位的风险进行系统性评估，对内部控制的评价工作不到位。公路养护事业单位的业务层面和单位层面的风险评估不到位，关键风险点识别不及时，风险的影响范围、深度等未能及时明确，导致公路养护事业单位对内部控制风险的应对能力不足，单位承受较大的压力。内部控制风险评估工作不到位主要是因为国内事业单位的内控工作发展时间较短，风险评估不成熟；部分人员认为单位承担履行公共职责，并不是从事生产经营，盈利不是主要目标，因此面对的风险较少，导致在内部控制风险评估方面投入的精力较少，风险评估机制不完善[3]。

（四）内部控制信息化仍需进一步加强

公路养护事业单位的内部控制要求和流程未能有效嵌入内控信息系统中，单位的内部控制实施过程中所涉及的预算管理、资产管理、政府采购、会计核算等系统相互独立，彼此互不干扰，因此信息共享无法实现，独立的信息系统只能解决某一业务。内部控制信息系统缺失对资金的利用率以及内控作用发挥都产生不利影响，单位的经济活动控制不到位。公路养护事业单位对内控信息系统建设投入的成本较低，且单位员工在使用内控信息系统时，由于缺乏了解导致操作系统存在障碍。

三、基层公路养护事业单位优化财务内部控制的有效措施研究

（一）优化财务内部控制环境

公路养护事业单位加强财务内部控制首要工作是优化内部环境，财务内部控制环境是保证各项内控措施以及内部控制活动顺利推进落实的关键要素，因此公路养护事业单位在运营管理过程中应当注重完善财务内部控制基础环境。公路养护事业单位的领导层人员以及各个部门骨干人员应全面认识财务内部控制工作，掌握财务内部控制的要点，按照严格的要求完成工作任务[4]。提升财务内部控制意识，加强财务管理，树立现代化管理观念，优化财务内部控制措施，而且公路养护事业单位也要加强对内部员工的财务内控培训指导，使其能够按照相应的规范完成日常工作，配合财务内部控制工作，全面发挥内部控制的作用，提升单位的工作效率。

（二）完善财务内部控制体系

公路养护事业单位应当加快完善财务内部控制体系，加强内部管理，有效提升单位财务内部控制水平。

首先，公路养护事业单位需不断完善财务内部控制制度，并且严格按照规章制度完成公路养护业务。财务内部控制覆盖单位所有经济业务，因此公路养护事业单位应当要求各部门积极配合并参与完善财务内部控制制度工作，保证财务内部控制制度内容的全面性。

其次，公路养护事业单位应完善内部控制管理组织，及时明确部门职责，加强绩效考核以及内部监督，严格规范内部控制人员的工作，防止出现贪污腐败风险。而且在内部控制管理组织的指导要求下，各部门可贯彻落实相关制度，充分发挥制度作用，提升内部控制水平。再者，加强各个部门之间的沟通交流，提高沟通效率，并且关于重大项目需经过集体决策，避免出现权力过于集中的情况[5]。

最后，落实关键岗位轮岗机制，公路养护事业单位可对内部员工进行定期考核培训，根据员工的专业水准将其安排至合理岗位，并且不断完善关键岗位轮岗机制，确保单位的关键岗位可定期轮换。

（三）加强内部控制风险评估

公路养护事业单位应当加强防范风险，不断完善风险评估机制，加强内部控制风险评估工作。公路养护事业单位可请第三方专业机构对内部控制进行系统的风险评估，跟踪单位的日常工作，结合实际情况评估风险，找准风险点，快速地识别和评估风险，从而提前制定风险应对措施。公路养护事业单位一年内至少要开展一次系统性的风险评估，对单位层面和业务层面的内部控制进行全面评估，如单位层面：关键岗位、制度、信息系统等；业务层面：预算、收支、采购、资产等。公路养护事业单位的风险评估工作开展之前，需要明确具体的评估内容以及方法，同时评估结束之后，公开评估结果，单位各部门根据结果改进工作。

（四）强化内部控制信息化建设

公路养护事业单位应加强内部控制信息化建设，而且还需要向财政部门积极申请信息化建设专项资金，争取可以获得财政部门对内部控制信息化的支持[6]。公路养护事业单位自主开发内部控制信息系统耗费的成本较高，且时间周期较长，并不是内部控制信息化建设的最佳选择。公路养护事业单位可以与外部软件公司进行合作，引进先进的财务内部控制信息系统，并且与单位内部其他信息系统有效衔接，加快实现内部信息共享，为部门之间的沟通提供信息平台。

四、结语

公路项目是非常重要的基础设施，想要确保公路项目质量，延长公路使用年限，就要对公路养护工作给予足够重视。从这个层面来看，公路养护单位的责任十分重大。公路养护事业单位在促进社会稳定中扮演着重要角色，单位的内部管理水平在一定程度上决定着公共管理水平和服务质量。因此，公路养护事业单位在发展过程中要不断强化财务内部控制，制定科学的内部控制措施以及制度，规范内部控制活动，并且注重防范单位的风险，为公路养护事业单位的未来发展夯实基础。

参考文献：

[1]朱小玲.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济,2020(02):111-112.

[2]高卫卫.事业单位财务内部控制相关问题探究[J].财经界(学术版),2019(36):140-141.

[3]余光瑞.集团型新能源发电企业资金管理浅析[J].财务与会计,2019(17):69-70.

[4]陈可羽.我国企业营运资金管理问题研究——以神木富油能源企业为例[J].大众投资指南,2019(02):121-122.

[5]王岩.加强公路养护事业单位内控管理分析[J].大众投资指南,2017(05):219+221.

[6]陈伟.关于行政事业单位加强财务管理内部控制的探讨[J].财经界(学术版),2019(36):106-107.

张盼果.基层公路养护事业单位财务内控管理措施研究[J].商讯,2021(04):71-72.