一、引言

2014年颁发《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》以来，管理会计已经在中国各类企业中得到了广泛的应用，并引发了实务界对财务转型的关注。2019年，中国石化集团发布《关于深化财务转型的指导意见》，明确了数字化转型是财务转型的基础保障。2021年，中国石化集团公司党组提出构建战略集约型财务体系，集约型财务是通过创新业财一体化共享运行机制，构建集约统一的数据中台，加快推进业财一体化进程。实际上，集约化管理也是现代企业集团提高效率与效益的基本趋向。通过集合人财物、管理等生产要素，进行统一配置，以节俭、约束、高效为价值趋向，从而达到降低成本、高效管理，获得可持续竞争优势的目的。随着大数据、智能技术、移动互联网、云计算以及物联网等新技术的不断涌现与应用，“数字化”一词成为热门概念，“数字化转型”也顿时成为众多企业转型发展、获取竞争优势的不二法门。然而，目前学术界对“数字化”的概念缺乏明确的界定，究竟如何进行“数字化转型”以及“数字化转型”如何影响财务转型升级，目前也缺乏相应的深入研究。

本文以西北油田为研究对象，研究其数字化转型的内容、措施及其影响。通过数字化技术的应用，西北油田在贯彻集团战略、构建战略集约型财务体系方面取得了重大进展。本文研究发现，西北油田通过数字化转型，有效打破了业财之间的数据壁垒，促进了数据的融通；通过数据中台的构建，实现了企业全局化数据标准的统一与规范，使得原来存储在企业不同部门的杂乱数据成为企业的“数据资产”，并进一步赋能企业对管理会计的深入应用。

二、案例背景

(一)案例公司简介

西北油田是中国石化集团第二大油田，新疆第二大原油生产企业，主要从事油气勘探、开发与油气销售业务。1978年进疆以来，先后发现了主力油气田——塔河油田和顺北油气田，目前在塔里木盆地拥有矿权区块24个，探区资源量123.8亿吨油当量，投入开发建设油气田6个，年产原油670万吨，天然气19亿立方米。西北油田按照“集中化决策、专业化管理、市场化运作、社会化服务、效益化考核、信息化提升”的现代油公司管理体制运行，实行扁平化管理，涵盖管理机关、生产单元、科研单元和专业化单元四大运营板块，所辖17个职能部门、4个直属机构和14个二级单位，机构精干，运行高效。在经营管理上，始终坚持以经济效益为中心，大力实施低成本发展战略，创新完善经营管理体系，持续深化财务转型，充分发挥财务价值引领作用，实现经济效益跨越式增长，盈亏平衡油价保持石化上游领先水平，低成本核心竞争力不断增强，为油田高质量发展提供坚强支撑。

(二)中国企业财务信息化现状与问题

近几年，以大数据、云计算、物联网、人工智能为代表的新一代技术蓬勃发展，企业所面临的信息技术环境日新月异。信息技术的发展，为各行各业财务变革提供了技术支撑。但目前，我国企业在进行财务信息化建设的过程中，仍然面临着很多妨碍信息化进程的难题。

1.数据系统化率较低、“数据孤岛”大量存在，与数字化相匹配的基础数据不完整

数字化的基础是数据。然而，在传统的信息化架构下，企业的IT体系由一系列套装软件系统构成，比如ERP系统、CRM系统、SRM系统、HR系统等，这些系统在应用中呈现烟囱式的架构。每一个系统都有一整套完整的结构，包括用户管理、权限管理、表单管理、流程管理、报表管理等，这些系统彼此拥有完整结构，是独立、完整的存在，这就造成了大量重复建设和“数据孤岛”现象，为数据存储和数据管理带来了很大麻烦。大量财务数据和业务数据重复、凌乱地散落于企业的各类信息系统平台中，很难将它们全面地汇聚起来加以有效挖掘应用。

2.数据的标准、质量和支撑体系有待完善，数据源的集成服务能力有效提升，与数字化相匹配的数据治理体系尚未形成

很多企业缺乏有效的数据治理体系，往往导致数据结构化较差、口径不一，数据质量不高，可靠性、可用性不足。具体表现在：一是全局性数据标准体系不健全，业财系统间的主数据转化规则缺乏统一管理，主数据的一致性有待提升；二是业财数据源散乱多源，数据集成缺乏统一管理，业财数据源的集成服务能力有待提升；三是数据质量标准不健全，质量监控以事后检查为主，端到端数据质量监控流程有待建立；四是数据治理支撑体系不完善，治理职能条线界限分明，治理责任体系的协同性有待提升。

3.系统数据架构对分析需求的响应速度慢，与数字化相匹配的数据应用服务能力较薄弱

企业内外部数据按存储形式，可分为结构化数据和非结构化数据。结构化数据是由二维表结构来逻辑表达和实现的数据，为数据库；非结构化数据为不方便用数据库二维逻辑表来表现的数据，包括所有格式的办公文档、各类报表、图片和音频、视频信息等。目前，企业中高达80%的数据是非结构化数据。这类数据对计算机的数据处理能力和读写速度要求更高，且数据量每年都呈指数级增长。这就对系统的数据存储和数据管理能力提出了更高的性能要求。中国企业数据应用的敏捷化、自动化、实时化能力有待增强。

4.财务岗位职能单调，与数字化相匹配的财务人才体系尚未建立

实现数字化的前提就是要有一个集战略财务、业务财务和核算财务于一体的完善的财务组织架构和一支专业能力过硬、协同高效的财务人才梯队。很多企业在财务信息化建设方面，面临一定的人才瓶颈。

三、西北油田数字化转型的内容与效果

为有效推进财务转型目标实现，西北油田以数字化的思维、方法和工具为抓手，紧扣“经营财务”职能定位，从构建业财融合数据中台和强化数字财务人才队伍建设两个方面入手开展财务数字化转型工作。

(一)构建业财融合数据中台，赋能经营管理应用

数字化是财务转型的基础保障。西北油田围绕“三个步骤、四个路径”，打造“业财融合，数据赋能”的数据中台，打破烟囱式管理的数据孤岛与IT架构，实现财财、业财、财经数据贯通，全面提升财务的信息化运行能力、数据资产化能力、数据挖掘能力、敏捷应用能力、价值引领能力，推动财务管理从信息化向数字化转型迈进，最终实现西北油田财务转型总体目标。

西北油田在数据中台建设过程中，创造性地提出“盘、规、治、融、用”的数据中台构建五步法，在统一业财数据口径，加强业务流程与系统贯通、夯实业财数据底座的基础上，成功实现了利用数据中台整合与共享业财数据，确保业务部门和财务部门使用“一把尺子”，避免“缺数据”“假数据”“哑数据”等问题，以高质量数据支撑业财数据联动应用，赋能企业经营管理。

一是盘，即盘点业财数据资源、摸清数据资产家底。

全面梳理盘点集团、西北油田业财各职能部门、各单位业财相关的33个系统/模块、业财/财财/财经数据所涉及的业务流程、数据流向、主数据及数据需求，包括：以数据流向为核心的16条财务业务流程、28个系统关键业财数据流向、190个主数据构成项、139张系统在用统计分析报表、15条数据应用需求，最终形成数据资产目录。数据资源盘点是主数据识别、标准制定、数据入池及数据服务的基础，也是西北油田消除各业务板块“数据孤岛”，确保各个部门在统一的数据基础上开展经营决策的有力保障。

二是规，即规范数据标准、制定管理策略。

通过分析筛查与源头梳理，对33个系统和模块中涉及的190个主数据构成项进行识别，形成包含3大类、24中类、30项主数据在内的西北油田业财主数据清单；制定3大主数据管理策略并对30项主数据逐一进行策略选定；制定西北油田财务统管10项主数据的标准与规范，形成主数据标准文档。设计以生产、经营、财务等8大主题域为核心的，涵盖基本属性、分析维度、应用场景3大部分的业财指标库，按照主题域梳理分析指标108个，完善标准定义、数据来源、计算逻辑等内容。各项标准的制定有效保证了数据规则统一、数据口径一致、数据质量可信，实现业财数据贯通，为建设信息系统、提升数据质量、搭建多维分析模型、开展敏捷高效的数据应用提供了数据标准与规范。

三是治，即建设治理平台，提高数据质量。

通过数据治理平台，将主数据、指标(库)标准、管理策略与流程等体系建设成果落地，形成主数据及数据治理的完整闭环，成为数据规范与质量管控的手段，提高了数据质量。一是通过规范信息化建设，治理信息化乱象；二是通过规范主数据管理，治理业财流程；三是通过规范集中数据，治理源头数据；四是通过规范数据校验，治理数据的缺失错漏。目前，数据治理平台已实现主数据在各系统间的调用与分发。平台内置270余项校验规则，每天定时对数据的时效性、齐全性、逻辑性进行校验，针对问题数据以短信、报告等形式推送至责任部门并进行数据治理，持续提升数据质量。

四是融，即贯通业财流程、搭建数据中台。

贯通业财流程、打破业财壁垒是真正实现数据融合并沉淀的前提与基础。西北油田通过施工通知单、结构化合同等创新应用方式，彻底打通业财流程、实现源端业财数据融合。

(1)施工通知单突破业财数据壁垒

西北油田整合全环节业务流程，以“化零散为整体、化粗估为精算、化独立为联动”为目标，打造以施工通知单为核心的精细化运行管理新模式。通过施工通知单升级，将业务结算与前端的无人值守、管杆、井口、设备、车辆管理、即完即结、电力抄表等10个业务系统深度融合，做到“一事一开、一井一开、量价匹配、事前开具”，实现财务流程向前延伸至多业务领域。打破业务财务数据壁垒的同时，聚焦财务环节与业务环节协同并进，保障业务数据与财务数据相互渗透、协同驱动，进一步提升业财一致性，强化业财融合能力。

图1西北油田业财数据资源池

(2)结构化合同驱动数据同源

西北油田作为首批试点单位，在集团合同管理全面升级的基础上，率先提出财务领域深化应用思路，通过构建经营管理数据资源基座，用数据驱动合同全生命周期，保证数据同源同步、业务互联互通。将合同文本信息及价格信息作为价格体系构成、结算资料审查及资金收付依据的直接来源，有效保证了业财数据的同源。

基于施工通知单与结构化合同，依托数据资源盘点、构建数据标准规范与治理体系的成果，西北油田搭建了以数字化应用为目标的业财数据资源池。运用信息技术采集财务、生产、运营等源头端各项数据资源，分层分域对数据资源进行数据存储、整合与处理，搭建多维度分析模型，为数据服务与赋能智能应用做好准备。

如图1所示，西北油田业财数据资源池由集团数据、财务数据、运营数据、生产数据四部分组成，串联整合FMIS、EPBP、ERP、合同管理等17个信息系统数据，完成366张数据表、18120个字段、19993多万行业财数据入池，初步实现业财数据的前后贯通和流畅转换。数据应用方面，资源池为投资项目财务效益审查、增产性措施效益评价、智能注气、任务书信息链路打通等数据应用场景提供了敏捷的数据服务支撑。数据服务方面，资源池将原有分散的数据接口调用服务进行了优化，系统间数据接口开发量级由每年100个降低到20个以内，直接节省接口开发成本240万元。数据质量与效率方面，与数据治理平台接合，提升数据质量70%以上，加速前端应用创新与业务人员应用数据速度，获取可靠数据周期平均压缩70%。数据融合方面，实现西北油田业务财务16个系统数据资源融合共享，从原来的单财务系统数据范围扩充至业务、财务全范围业财数据，有效激发了业务、财务数据资产活力。

五是用，即创新分析应用、数据赋能。

提炼西北油田在内部管理与敏捷应用方面的需求，形成数据真实有据、模型参数全面、应用配置灵活、重点突出的管会工具深化应用及新型数智化场景应用。在经济活动分析、措施方案优选、新井投产效果跟踪、资产分类评价等工作中，要求业财部门使用业财数据中台数据，优化业务建模分析模板，开展分析评价，实现“以用促采、以采促融”，推动数据资产经营创效。基于业财数据中台高质量业财融合数据基础，每月自动出具2级4类内部管理报告(经营运行通报、对标报告、风控报告、数据质量通报)；支撑资产分类评价工具、SEC储量价值评估工具、五位一体决策支持模型、投资项目效益评价模型、增产性措施评价工具的数据应用6项管理会计工具；结合合同结构化、风险防控库、实时业务数据，实现自动风险预警监控，增强全业务风险防控能力；结合地理信息系统(GIS)、视频监控平台、物联网远传技术、多端信息联动等技术，构建全新智能注气应用场景(见图2)，实现注气业务全链条数据分析，为全面支撑数字化转型下的经营管理与决策打好基础。

图2西北油田智能注气场景

(二)强化数字人才建设，重塑财务岗位

围绕财务转型要求，基于数字化建设对人才的能力要求，重点从人才盘点、队伍建设、岗位重塑、选拔培养等方面着手，着力打造具有数据思维能力、数据管理能力、数据应用能力的新型财务岗位体系，提升财务人才的能力和素质，促进财务人才结构的转型升级。通过强化人才队伍建设，重塑财务岗位，设立数据管理岗，大大提升了数据挖潜能力与财务价值引领能力。原财务共享人员通过转型来到新型财务岗位，综合提升了人员价值。

四、研究结论与启示

本文通过对西北油田财务数字化转型案例的深入分析，试图发现在“大智云移物”的新技术时代，新技术如何促进大型企业集团的财务工作从信息化迈入数字化，进而促进企业财务转型升级的路径与效果。通过本文的研究，我们有以下发现：

(一)数据整合是数字化的基础和前提

中国的大型企业集团缺乏长期整体的信息技术规划，导致企业之间的不同信息系统长期是割裂的，并且各个数据系统之间单元独立，各自形成“数据孤岛”。数字化则要求将整个数据系统中的各个单元之间有机衔接，不同数据关系能够集中反映、满足不同用户的数据需求，并基于核心数据建立完整的数据连接，从而有效提升企业的运行效率，进一步整合挖掘数据价值，推动经营发展。因此，数字化的前提就是将原先分布在不同系统中的杂乱数据整合成为标准统一、结构清晰的数据，如此才能满足不同用户对数据的需求。

(二)中台模式是打破“信息孤岛”的有效路径

西北油田的案例表明，对于大型企业集团而言，构建数据中台是打破“信息孤岛”的有效路径。数据中台的构建是以数据为核心的，是公司全局化的数据行为，而不是以财务或者业务数据为核心的。通过数据中台，真正实现公司业财数据的标准和结构统一，不仅保证公司的所有数据真正贯通，同时利用中台模式，也为公司的其他数据用户根据各自需求利用数据进行价值分析提供了便利。

(三)数字化转型有助于管理会计在企业中的落地

管理会计的本质是建立在数据收集、分析基础之上的精细化量化管理，它的使命是为管理者提供决策支持、促进管理精细化，但无论是管理会计理念与方法的落地，还是管理会计功能的发挥和价值实现，都离不开信息技术的支撑。在企业数字化转型过程中，通过人工智能、数据仓库、数据挖掘等技术的应用，可以按企业既定的业务目标，对大量数据进行分析和挖掘，从而支持企业的智能管理与决策，提高企业核心竞争力。商业智能、人工智能等智能化信息技术的出现与迅猛发展，为管理会计在企业中的落地提供了具体支撑。

当然，本文的研究也给中国大型企业集团在数字化转型与财务转型方面以启示：

(一)数字化与信息化的内涵存在差异，对新技术的投资并不意味着数字化转型

很多企业以为对信息技术，尤其是最新的信息技术进行投资就是数字化转型，而当前大型企业集团的“信息孤岛”现象就是大量的信息技术投资所造成的。数字化强调的是通过公司整体数据的有机融合，产生标准化、结构化的数据资产，从而便于公司的不同用户根据需求利用数据去创造价值。因此，数字化的核心在于数据整合，在数据整合的基础上可以驱动用户去利用数据，而不仅是简单对技术进行投资。

(二)数字化转型需要全局思维

以往企业在信息化构建之处，体现的是一种专业管理思维，通过各种各样的管理工具，将企业各个环节及相关岗位的动作都能管理起来。这种建立在专业管理思维下设计的信息系统，缺乏部门联动、业务联通和提高业务处理效率的思维。在数字化下，需要企业管理者具备全局思维，即企业的价值管理一定是贯穿整个企业经营过程的。通过数字化改造，借助当前的物联网、可视化分析等工具，需要打破以往的局部、专业管理思维，高度体现如何有效提升各个系统节点的效率，实现既能保证专业管理，又能切实提升工作协同效率。

(三)财务数字化转型必然伴随组织变革

在ERP时代，信息化建设以业务流程重构(BPR)为核心，通过利用信息技术记录、控制和集成管理生产经营活动中各个环节的各种信息，侧重业务信息的搭建与管理。数字化则以公司不同用户在价值创造目标下对数据的需求为核心，基于信息技术提供的能力，让业务和技术真正产生交互，利用数字技术驱动商业模式创新、驱动商业生态系统重构、驱动企业服务变革。数字化转型本质上是信息技术驱动下的一场业务、管理和商业模式的深度变革重构。因此，在企业的数字化转型中，需要在全公司内部形成对数字化转型及其对组织变革的一致认知，如此方可以上下一心，真正促进企业数字化转型，进而获取竞争优势。

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