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水利事业单位应收账款管理中存在的问题

2021-08-20 70 上传者：管理员

摘要：随着新冠肺炎疫情席卷全球,经济下行压力日益增大,盘活存量资产迫在眉睫。就水利事业单位而言,加强应收账款的管理变得越来越重要。应收账款的回收有利于降低财务风险和审计风险,更有利于防止国有资产流失。通过分析现阶段加强应收账款管理的背景和必要性,指出目前水利事业单位应收账款管理中存在的问题,并提出意见和建议。

关键词：
应收账款
意见建议
盘活存量
账款管理
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现行管理体制下，为顺应市场经济的发展，水利事业单位提供有偿技术服务的机会也不断增加，但随着国家层面“简政放权”等有关政策的实施和市场经济主体的充分发展，水利事业单位能参与的市场竞争愈演愈烈。为了抓住先机，保住现有市场、拓展新领域，水利事业单位不得不采取如降低利润等一系列措施，尤其是一些水利工程项目的前期论证或勘测工作，因工程项目的不确定性，水利事业单位往往以“先干活后付款”的方式承接，导致水利事业单位应收账款规模逐渐增大，已经严重影响水利事业单位的国有资产管理，使其应收账款周转率不断下降，坏账损失比率不断增加，导致资产流动性降低，资产质量下降。同时，由于水利事业单位对应收账款管理不到位，没有对预付款进行及时冲账、外借资金未及时催收、押金和保证金等资金未及时对账等，导致其他应收账款账在应收账款中占比较高，有些款项甚至已经形成坏账。

新冠肺炎疫情的暴发导致国际和国内市场不稳定性增加，水利事业单位财政拨收入和事业收入、经营收入也大幅度减少。如何对冲疫情导致的风险，加强应收账款管理就尤为重要。加强应收账款的管理，分析应收账款存在的原因，采取针对性的措施提高应收账款回款率，不仅有利于盘活单位存量资产，更有利于提高资金使用效率，降低坏账损失，实现国有资产保值增值。

1、研究背景

近年来，随着事业单位改革的不断推进，在财政保障尚未到位情况下，水利事业单位在履行公共服务职能的同时，也越来越多地参与到市场竞争中，以此弥补事业经费不足的问题。多数拥有创收能力的事业单位被推向市场直接参与竞争，这有利于提升水利事业单位的竞争力，减轻财政压力。然而，水利事业单位由于不属于纯市场化管理单位，缺乏灵活多样的经营管理体制和专业化经营管理队伍，人员竞争意识不强的情况较普遍，会有为完成单位目标，盲目签订合同并开具发票，利用应收账款提升业务量的情况，除此之外，对其他应收账款项也疏于管理。

由于缺乏风险防控和法律保护意识，后续的跟踪管理和绩效考评体系不够完善，致使有些水利事业单位应收账款余额逐年增大，应收账款增速快、数额大、账龄长，坏账损失风险不断问题屡见不鲜，严重影响资金的使用效益，造成单位营运能力下降、效益不佳、会计信息失真，流动资金和国有资产安全面临着各种风险和损失，也不利于国有资产保值增值，甚至成为腐败、舞弊的温床。因此，加强应收账款的成因分析和对策研究尤为重要，不仅有利于对冲疫情带来的风险，也有利于盘活事业单位存量资产，增加水利事业单位资产的流动性和降低水利事业单位财务风险[1]。

1.1适应事业单位改革和高质量发展的要求

随着事业单位改革不断推进，水利事业单位社保改革和医保改革也不断推进，在财政经费不足的情况下，加强对应收账款的清理，有利于资金及时回笼。同时，将应收账款控制在可控较低水平，减少发生损失的可能并提升事业单位市场竞争力，适应事业单位改革发展的需要，为事业单位改革发展提供经费支撑。

加强应收账款的管理是水利行业强监管的必然要求，有利于资金使用效益的提高，有利于进一步完善内部控制体系，加强资金监管和资金回笼，保证事业单位有充足的现金流，为水利事业单位发展提供原动力，促进水利事业单位高质量发展。

1.2国有资产保值增值必然要求

应收账款是水利事业单位流动资产的重要组成部分，大量应收账款的存在一定程度上夸大了经营成果，造成水利事业单位资产不实，会计信息失真，容易导致决策错误。同时，大量应收账款不仅占用了流动资金，同时增加了税金等费用，因此，应收账款的风险大小直接影响水利事业单位的财务状况。加强应收账款的管理，加速应收账款的回笼，有利于盘活存量资产，保持充足的现金流，减少不必要的财务费用，增加水利事业单位的经营业绩，提高资金使用效率，更有利降低应收账款的坏账率，增强水利事业单位短期偿债能力，降低经营风险，促进国有资产的保值、增值。

1.3促进应收账款管理规范化、制度化的要求

加强应收账款的管理，分析应收账款存在的原因，引起事业单位有关领导重视，促进内部控制建设，不断完善应收账款管理制度，促进应收账款管理规范化和制度化，可以提高资金的使用效率，促进事业单位财务管理目标的实现，有利于事业单位改革发展的顺利推进，保护水利事业单位长远利益。

2、应收账款含义及核算

应收账款主要是在对外经济活动中因销售商品或者提供劳务而向购买方收取且暂未收取的款项，其中包括购买或者接受方所负担的税金及垫付的运杂费等。应收账款属于一种债权，是销售商品或者提供劳务方式之后形成的，不包括自身支付的投标、租入等保证金被客户占用的资金，具有流动资产性质，不包括长期债权。

水利事业单位应收账款主要是其在对外经济活动中由于提供劳务等服务形成的债权，主要包括创收合同款项如勘察设计费、测量费、报告编制费、资产出租等，以及预借差旅费、职工借用款、外借资金、基建工程预付款等。本文主要研究对外经济活动中形成的应收账款；事业单位应收账款收回主要用于弥补经费的不足；要求按照新政府会计制度要求计提坏账准备等。会计核算处理如下：

(1）事业单位形成应收账款时：

(2）事业单位收回款项时：

(3）事业单位计提或反冲坏账时：

同时（在预算会计中）

3、应收账款管理不善原因分析

除市场环境及政策原因外，水利单位应收账款管理不善的原因主要集中在以下7个方面。

一是对应收账款管理的重视不足。水利单位普遍更重视经营合同的签订数量及金额，但后期管理跟不上，对于应收账款管理还停留在年底财务决算工作中，财务会对应收账款进行梳理，并把相关报表分发给各部门及负责人，但经常不了了之；对外经营部门由于结算办法的限制，更多精力也体现在对外经营合同签订上，缺乏对应收账款系统控制和有效催收。

二是人员配备不到位。由于领导不够重视，对应收账款缺少专人管理，单位没有成立专门部门对应收账款进行管理，导致应收账款长期挂账，形成坏账损失情况时有发生；单位没有法律事务部门，缺少合规性审查和清收，导致应收账款挂账[2]。

三是归口不明，多头管理。部分水利事业单位分工不明确，虽然有规划、计划部门负责合同管理，但精细程度不够，业务部门和规划计划部门职责没有理顺，导致应收账款管理缺失。

四是业财融合度不够。财务部门与业务部门没有建立信息共享制度，导致应收账款日常管理缺失，没有建立及时催收制度，导致应收账款长期挂账。

五是信息化进程缓慢。单位没有建立信息化平台对应收账款进行管理，导致信息孤岛的存在，形成应收账款长期挂账。

六是没有及时进行核销处理。在经营过程中，有些合同款确实无法收回，如债务人是财政预算单位，由于预算被挪用，导致无款项支付；项目已经完成，项目部已经撤销；项目被取消，项目前期工作经费没有着落；工程项目受国家政策影响，暂时停工，导致经费无法支付；债务人已经破产，等等。单位没有对此进行分门别类的分析及核销报批处理。

七是没有建立绩效考核制度。水利事业单位由于受体制和机制限制，大都未建立市场创收的激励管理制度，没有对创收款项回收进行考核，导致对外经营创收人员积极性不高。这也是应收账款长期挂账的重要原因之一。

4、应收账款管理的对策分析

加强水利事业单位应收账款管理和清收工作，不仅有利于降低财务风险，更有利于国有资产保值、增值，提高水利事业单位发展的质量。尤其是在新冠肺炎疫情影响下，财政拨款压缩，经费骤降，加强应收账款管理迫在眉睫，通过完善制度，加强管理，采取针对性措施，加强应收账款催收具有重要意义。

一是完善机构设置，引入市场化人员。在事业单位改革尚未到位的情况下，对外经营创收意义重大，水利事业单位要进一步完善机构设置，引进人才，加强创收管理。要适时成立法律事务部，负责对外创收合同合规性审查，负责应收账款催收等；要引进市场化人员，增强竞争意识，确保创收工作高效。

二是加强培训与交流。要进一步加强水利事业单位人员风险意识培训，居安思危，使其进一步转变思维。

三是加强项目跟踪管理，做好客户评估。在对外经营创收过程中，要建立项目定期跟踪管理机制，对客户进行评估，分门别类进行管理，对形成的应收账款分门别类管理和催收，确保客户管理精细化[3]。

四是建立制度。水利事业单位要探索建立对外创收管理制度，从合同签订、跟从管理、款项收回等进行约束，要进一步落实责任，主要包括：债务人主体责任、债务部门和债务人主体责任。建立绩效评估制度和激励制度，完善应收账款管理办法，落实部门结算责任，改变传统以对外创收合同额的结算方式，探索建立到账管理结算方式，确保应收账款及时收回。

五是推进业财一体化建设。要运用信息化手段强化应收账款管理，要推动业财一体化进程，使财务部门与业务部门实现信息共享同用，打破信息孤岛，实现应收账款在线实时跟踪管理。

六是探索建立类金融机构和平台，推动应收账款证券化进程。水利事业单位暂时不具备成立类金融机构的条件，可以探索通过公司成立类金融平台，推动应收账款金融化、证券化进程。

七是强化应收账款清理。水利事业单位要对现有的应收账款进行清理，分门别类开展催收工作，对于确实因各种原因符合处置条件的，要尽快上报、审批，完成账务处理工作，提高财务信息质量[4]。

5、结语

综上所述，目前，水利事业单位应收账款管理尚存在诸多问题，通过领导重视、完善制度、增加人员等手段，同时从日常精细化管理和推进业财融合对于完善应收账款管理具有重要意义，加强应收账款管理，及时盘活存量资产，实现事业单位整体效率的提高和保障国有资产保值增值，水利事业单位除了加强应收账款的管理外，同时也应该进一步加强职工借款的管理，非独立核算单位往来款管理，保证金管理和预付工程款管理等，对于确实无法支付款项，及时转作收入处理。

参考文献:

[1]赵岳文.自收自支事业单位财务管理水平提升思路探讨[J]．财会通讯，2011(35):161-162.

[2]池国华.信用经济下企业应收账款的全程管理模式[J].管理世界，2009(6):176-177.

[3]肖雨晴，范英杰.应收账款全过程管理在企业中的应用研究[J].商业会计，2019(15):88-90.

[4]黄德伟.加强事业单位应收账款风险控制的几点建议[J].财务与会计，2013(11):48.

文章来源：叶连和.水利事业单位应收账款的成因及对策研究[J].财务管理研究,2021(06):81-84.