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制造业企业全面预算管理问题的对策分析

2021-05-08 40 上传者：管理员

摘要：近年来，我国制造业企业呈现出良好的发展前景，增长速度较快。但经济环境也同时出现了不对称性、复杂性、不确定性，市场环境变得更加难以预测。对于制造业企业而言，良好的管理是企业保持长远健康发展及应对各项风险的必要因素，而全面预算管理是现代企业管理的重要手段和管理工具。本文主要对制造业企业在全面预算管理中存在问题及管控措施进行了研究与分析，供相关企业参考。

关键词：
全面预算管理
制造业企业
工业经济
现代企业管理
管控措施
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一、制造业企业全面预算管理的意义和作用

全面预算管理是现代企业管理的重要组成部分，对企业发展起着举足轻重的作用。全面预算作为制造业企业管理控制的重要工具，可提升制造业企业管理效率，有效控制企业日常经济运行活动，合理配置企业内部各项财务及非财务资源，使企业的战略目标得以实现。通过预算管理，能够打通企业内部经营链条，提高沟通的协同性，消除信息的不对称。使财务预算与业务经营预算有效结合，推动业财一体化的实现。全面预算管理实现了企业业务流、财务流、信息流的整合，对企业规划战略目标、控制日常活动、分散经营风险及优化资源配置具有重大意义，使企业能够控制运营过程中的各项成本开支，提高资金运营效率，保持收益最大化。

二、制造业企业全面预算管理中存在的困境

全面预算是制造业企业实现战略目标、控制开支，产生盈利的有效工具。由于全面预算自编制、实施、控制、分析至绩效各个阶段存在的不确定因素较多，大多数企业在这个过程中仍处在不断的调整和完善阶段，在实施与执行过程中存在着较多的问题。同时制造业企业在实施全面预算管理的过程中耗费了大量的时间和精力，其过程存在着很多问题，需要解决。

（一）管理层对全面预算的认知和重视程度不够

大部分制造业企业管理者认为全面预算是财务数字的汇总和填报，只是财务部门的工作，对全面预算管理的理解不全面。而财务人员对企业所处的行业现状分析、市场环境、产品信息及企业运营不够专业，了解程度不全面。造成企业的全面预算只能站在财务的视角去审视合理性，偏离了经营发展方向。同时部分制造业企业对全面预算管理缺乏全面性，各业务部门的管理者参与程度、重视程度较低，对全面预算对自身业务的指导性了解不够深入，只关注日常的业务活动，对实现目标的规划策略关注较少，从而影响了全面预算的管理水平，造成企业预算管理工作不严谨，流于形式。

（二）全面预算管理的实施缺乏有效的方法

1. 全面预算管理导向性、全面性不足

全面预算管理应建立在企业战略规划及市场需求的基础上。但大部分制造业企业的全面预算，往往以历史发生的经营数据做为参考依据，同时缺乏合理性，忽略了与战略目标的有效结合及企业长远发展规划。目前许多企业没有根据市场需求、产品及品牌定位设定企业经营计划，导致预算目标的设定过度关注数据的增减变化，最终偏离了产品生命周期，错失了市场发展机会。制造业企业预算编制涉及供、产、销等各个业务环节，但是企业通常只关注销售端预算数据的编制，在主要的成本管理原材料成本、生产成本不够重视，导致预算的编制在成本改善及降低方面缺乏空间，使企业的经营业绩下降，在市场上的竞争优势下降。忽略了资本性内外投资性预算及现金流的预算，导致全面预算的精准度下降。

2. 预算编制缺乏信息系统做保障

全面预算的编制缺乏有效的技术手段，信息化程度较低。目前大部分制造业企业还是停留在手工编制阶段，缺乏系统化工具做为支撑，导致各部门预算数据无法及时有效衔接和共享。信息的不对称影响全面预算的及时性和准确程度，同时也耗费了企业较多的人力成本。

（三）全面预算管理执行力度不够

1. 全面预算管理体系不健全

制造业企业对自身管理水平和员工综合能力评估不充分，盲目的开展全面预算管理工作，造成预算执行与计划偏离。未设置全面预算管理机构，使全面预算管理在执行过程中缺乏主导及监督，各部门的配合协调性较差，无法发挥全面预算管理的作用。

2. 全面预算管理内部管控缺失

预算管理目标执行不严，未与各业务环节的经营计划有效关联，对其日常的销售、供应、生产等活动进行管控，造成预算目标实现的可能性降低，对企业成本控制、效益增长的管理促进作用下降。

3. 全面预算管理绩效及激励机制不完善

预算考核指标不完善，大部分制造业企业在预算考核指标的设定中只关注短期财务指标的完成度，忽略了与员工成长及企业长期发展战略的指标实现有效结合，造成员工工作积极性下降及人才流失，使全面预算管理实施效果下降。

三、制造业企业全面预算管理问题的对策分析

（一）提高全面预算管理意识

制造业企业管理者应明确全面预算管理不仅是财务部门的主要工作，是企业经营目标实现的管理工具，是全业务链、全员参与的一项管理活动。全面预算管理上承企业战略目标，下接企业绩效考评，对企业的各项业务活动、财务活动进行全面的管理和控制。企业应加强对全员的全面预算管理培训工作，将企业目标与员工日常活动有效结合，信息传达到位，强调全面预算管理对企业长远发展的重要性，明确各级部门及人员的工作职责，使企业目标与个人目标保持一致，相互协调的关系。同时企业中高层管理者应及时把握行业方向及市场变化，分析并判断企业经营过程中的风险点，做好在不同环境下的管理预案及规划策略，带动公司全员能够理解全面预算管理的重要性，提高管理意识。

（二）选用科学的全面预算管理方法

1. 因地制宜的选择预算管理方法

企业应结合自身经营特点研究制定出适合企业发展的科学的预算管理方法。根据发展阶段、管理水平制定相关的实施计划，使全面预算管理工作能够分阶段、分步骤的实施落地。制造业企业应结合行业特征和自身商业模式，考虑企业长短期战略规划，充分研究探讨战略目标的行动策略，制定与之匹配的经营计划，经过各部门的有效论证后形成有效的经营行动措施。全面预算需要建立在以上行之有效的目标与策略的基础上形成具体的数据化管理指标。预算编制需要企业全业务链、全部门、全员共同参与，结合企业销售、采购、研发、生产等各项业务预算，同时关注资本预算，在此基础上配置企业的各项资源，与财务预算有效关联和结合，形成企业的全面预算管理指标。通过一系列的科学方法使企业预算管理更具合理性、可实操性。

2. 建立全面预算信息化管理系统

全面预算管理贯穿于企业生产经营的全链条业务，信息及时准确的有效传递能够帮助管理者对经营过程、经营结果进行分析，以便做出合理的判断，及时对经营方向，市场及产品应对策略进行调整，明确行动方向。同时全面预算管理软件可与企业的办公管理系统相结合，对预算的编制、执行、监督、考核进行有效管理，根据管理水平对预算编制方法可以灵活地进行调整，使预算工作能够更加细致的推行，提高工作效率。另外通过信息化可以对各个业务环节实施有效的预算管控，避免预算超支及不合理的预算审批，提高预算管理的有效性。

（三）建立全面预算管理机制

1. 完善全面预算管理体系的建设

制造业企业要结合实际情况，设置专门的预算管理机构，由董事会直接管理保证其独立性，对全面预算的启动、决策、执行、管控起主导作用，并组织、沟通协调好企业内部各成员单位的各项资源，使全面预算管理工作落实到每个环节。预算管理机构要建立全面预算管理制度，对企业的预算管理工作流程、要求及各部门工作职责做出明确的规定，并监督其有效执行，使预算管理工作能够健康有序的开展。

2. 建立全面预算管理监控机制

在全面预算执行过程中，为了保证预算目标的实现，需要定期对预算指标进行跟踪分析，对比差异情况，设置预算指标，及时的向业务部门发出预警信息，以便采取合理的应对措施。建立全面预算反馈机制，预算管理机构应及时与各业务部门做好沟通和跟进，对预算执行偏离情况做出合理的分析，做出有效的改善方案，汇报决策层进行评议。为了保证预算管理工作顺应市场及环境变化，需要建立预算调整管理办法，及时运用有效的预算编制方法对预算目标做出合理的调整与修正，可采用滚动预算编制方法对预算目标做长远的规划及应对措施。同时，为了避免预算调整的随意性，应加强预算调整的审批权限控制，减少对全面预算目标的调整，保证企业战略目标的可持续性。

3. 建立科学的全面预算管理绩效及激励机制

制造业企业应加强在全面预算管理事前、事中、事后的绩效与评估，将考核机制贯穿于预算管理的全过程，避免片面性，使企业上下的管理意识与行动方向保持一致，充分调动全员参与预算管理的积极性，提高管理水平。建立考核与激励相结合的全面预算考评机制，同时关注员工长远发展与团队建设，使企业战略目标、预算目标、个人目标三方面有机结合，实现企业的价值最大化。在激励方式的选择上可结合企业长短期目标，采用固定加变动相结合的模式，运用现金激励和股权激励的薪酬管理方式，使企业主要管理者能够与公司长期发展有效锁定，保证企业的组织管理体系呈良性发展趋势。

四、结语

全面预算管理是现代制造业企业提升管理水平的重要手段和工具。它以企业战略目标为导向，运用科学的、合理的全面预算管理体系，把企业经营过程中的各项业务活动和财务活动有机结合，有效配置企业的财务资源及非财务资源，以优化并降低企业运营成本，提高各项资产运营效率，控制经营风险，增强外部竞争力，最终实现企业战略目标和经营计划，保持企业持续稳定的健康发展。

参考文献：

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