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建筑施工企业税收风险管理与筹划的重要性

2021-11-20 80 上传者：管理员

摘要：工程项目的实施需要相关的企业主体加以落实,对于建筑施工企业而言,我国社会经济的全面发展以及人民生活诉求的不断提升都为企业的扩张与发展带来了良好的契机,房地产企业与建筑行业得到了蓬勃的发展。建筑施工企业涉及的工程项目本身具有一定的复杂性与多样性,企业为了能够更好地应对运营过程中的各项风险与挑战,就需要积极改善自身的管理水平,将内部的税收风险管理与筹划工作落到实处,全面促进自身经济效益的显著提升,助力企业长远健康发展。本文就相关问题进行了讨论,在分析了税收风险管理与筹划工作重要性的基础上提出了合理的管理策略,以促进企业该项工作的有序实施。

关键词：
建筑施工企业
建筑行业
税收风险管理
经济效益
防范风险
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国家的进步与繁荣离不开税收的支撑，我国不同规模的企业在开展经营管理工作的同时，也需要根据现有政策的要求认真开展税款的缴纳工作。对于建筑施工企业而言，与税收有关的工作以及实施效果会对企业今后的发展产生深远的影响。近些年，建筑行业的竞争压力逐年递增，新的市场环境以及新的管理环境都给建筑企业带来了很大的影响，企业如何实现税收筹划工作的科学性与合理性，怎样有效减少税收压力保障内部资金的稳定运转，是管理人员应深入思考的问题。针对上述情况，工作人员应就与企业发展联系紧密的税收风险管理与筹划工作展开分析，确保相关工作的有效推进，最大程度防范风险的发生。

一、重要性分析

税收风险管理与筹划工作的实施对于建筑施工企业的发展是极其重要的，考虑到外部的市场竞争环境瞬息万变，企业经营过程中的涉税风险则在不断增大，企业的管理水平与管理效果至关重要。一般情况下，我国的建筑施工企业涉及的管理内容较为多样，具体涵盖了现阶段承包的项目、项目挂靠等相关内容，不同的工程项目之间涉及的税收筹划策略也需要进行相应的调整，也容易产生税收筹划风险，需要管理人员有针对性地开展税收风险管理与筹划工作。现阶段，市场竞争压力逐年增大，建筑施工企业本身也涉及施工周期变化以及人员流动加大等问题，在这种情况下也给企业的成本核算工作带来了相应的压力，鉴于此，企业科学地开展税收风险管理与筹划工作就变得十分必要，通过相关举措的实施可以减少一定的税收风险，实现合理化的避税降税。[1]

建筑施工企业开展税收风险管理与筹划的好处还在于，可以在很大程度上实现资金的稳定运行，借助税收筹划减少企业缴纳税款的总额，或者结合政策的优势延迟开展纳税活动，在一定程度上维持现金流的稳定，使内部可以有更多空闲的资金用于开展设备的租赁以及设备采购等工作，推进工程项目的有序开展，实现资金使用率的最大化。一旦企业内部的税收筹划工作呈现出系统化、全面化的管理效果，建筑施工企业就可以结合管理实际对不同的税收风险点进行逐一甄别，尽可能地查找出不同环节有可能出现的风险隐患，实现财务控制水平的最大化，全面提升建筑施工企业的综合管理能力。

二、企业不同环节的涉税风险

（一）承接环节的风险分析

建筑施工企业为了实现风险对抗与自身发展，往往会在经营现有业务范围的同时进行积极的扩张，确保其具备长期、稳定的发展状态，在这样的情况下一些兼营、混合销售的行为也时常出现。随着我国税收政策的优化与调整，原有的销售行为也需要进行全面调整，特别是混合销售行为，应结合生产的不同类型确认销售行为。我国政府为了保证混合销售行为的规范性，也出台了相应的政策予以规范，在这种情况下，建筑施工企业应严格遵守相关要求，明确税务方面存在的风险。与此同时，合同的签订可作为一项有效的保障手段予以开展，合同的确认也代表了经济实质的产生。合同条款中会对双方的权利义务、重要事宜等进行明确，一旦出现经济纠纷也可采取有效的处理措施加以解决。

（二）施工环节的风险分析

与企业相关的增值税风险大多出现在工程的施工环节，其中增值税专用发票的有效性较为关键。施工企业日常工作的开展必定涉及大量的采购活动，如材料的采购、固定资产的采购等。这具体实施的过程中，首先，供应商的选择是一大风险要素，企业管理人员在选择供应商的同时，应关注管理手段的科学化并逐步完善供应商管理库，结合现阶段供应商的实际情况以及信用反馈进行汇总记录，确保后期工作不出现问题。其次，材料设备采购存在税务风险，企业为了最大化地节省开支、降低成本，往往会集中开展材料、设备等的管理工作，随着增值税的全面推进，这一策略也给企业的发展带来了一定的税务风险。考虑到增值税专用发票的认证抵扣，应确保资金会用、发票开具方向的一致性，减少风险隐患的产生。[2]

（三）结算环节的风险分析

建筑施工企业的资金运营往往会受到施工周期、工作方式等多重因素的影响发生变化，加重了资金拖欠情况的产生。在这样的情况下，企业内部的工作人员特别是财务人员本身的财务管理理念与工作认识存在不足，如大多会以建设方的工程款为依据，如果未收到就不确认收入。实收的数额与开票的数额息息相关，对于拖欠的工程款不确认收入也未开具发票，加剧了少缴纳税款的风险。除此之外，质保金的涉税风险也是企业需要考虑的必要内容，项目结算过程中合同变更的收入、合同索赔等均应纳入合同收入的主要部门，具体涉及的收入应以收到款项是计算缴纳增值税。

三、管理策略

（一）扩大税务筹划力度

我国建筑施工企业税收风险体现在多个方面，如程序环节的缺失、结算环节漏算等不同方面，管理人员在开展税收管理工作的过程中，税务筹划管理的实施是必不可少的，同时也应作为最关键的一环予以确认。在开展此项工作的过程中，工作实施的精准度与合理性也较为重要，工作人员应全面审查结案案件，认真分析与搜寻其存在漏洞的可能性，认真、严谨地开展具体工作，确保内部税务筹划工作的开展具备相应的科学性以及公平性。建筑施工企业当前面临的市场环境异常严峻，要想在激烈的竞争环境中求发展、增收益，就应更加有针对性地开展税收筹划工作，并从内部的运营机制、不同环节入手全面加以实施，不断提升简短工作的专业含量，促进该项工作的顺畅实施，最终实现既定目标，有效降低税务风险。

（二）建立税务风险内控制度

税收风险管理工作在企业内部的初步实施仅可作为工作开展的初始化阶段，更为关键的是企业内部能否形成系统化、标准化的管理模式加以运行，真正将税收风险管理的效果落实到位。建筑施工企业税收风险管理工作的开展应遵循相应的原则，如体现管理工作的前瞻性、科学性等，以便更好地控制各种财务风险问题并进行合理控制。管理人员也可以借助现代化的管理思路，运用计量分析等先进的管理方式，提升税务风险的可操作性。首先，管理人员对于现阶段针对涉税业务的相关流程以及存在的风险可以实现高度控制；其次，企业现有的内控制度也可在评估风险的过程中发挥作用，内控制度涵盖的内容应包括内部管理、财务控制等相关内容，且财务控制应作为管理控制的必要基础加以实施，健全、完整的财务核算系统也是推动企业管控工作顺畅开展的有效手段，并针对信息内容进行全面分析、客观认识税务风险，防范各种隐患。[3]

（三）构建内部人才管理机制

考虑到税收管理工作的特殊性与专业性，建筑施工企业内部人员的管理水平与专业能力也较为关键，企业在结合自身实际业务的基础上，应全面构建人才队伍管理机制，在开展各项培训活动的同时，将与税收业务相关的内容融入其中。特别是与建筑施工企业相关度较高的，涉及重组并购、对外投资等的相关内容，更应予以重点强化，使内部税收筹划人员的专业水准有一个质的提升。确保相关人员除了具备科学制定税收筹划方案的能力之外，还可以灵活应对各种突发情况与风险漏洞，及时解决各种问题。为了实现这一目标，除了依靠建筑施工企业的专业化培训与强化教育之外，还有赖于工作人员的自主学习，使其最终成长为具备专业化税务筹划技能的优秀人才。与此同时，企业内部财务管理人员的合同条款审核能力以及议价能力也较为关键，管理人员可结合企业实际情况组织培训，不断强化人员的管理价值，全面提升税收人员的工作能力。

（四）构建税收风险预警机制

税收风险预警机制的构建对于企业的未来发展有着积极的意义，特别是在减小税务风险、降低企业税务负担等方面尤其明显。众所周知，我国政府也对税收法律法规进行了多次调整，税收法律体系逐步完善。建筑施工企业在开展税收执法的过程中要对不同的环节进行合理的把控，真正做到组织到位、管理有序，针对税收执法过程中存在的各种异常信息以及相关内容，则可通过采集、评估等相关步骤与措施，通过开展标准化管理予以强化。管理人员可结合相应的风险信息，在最短的时间内采取较佳的控制策略实施控制，对于相关联的因素展开彻底查询，不断纠正工作中存在的错误，有效化解管理过程中的各项风险要素。由此可见，建筑施工企业若想形成良好的防范机制，实现理想的管控效果，管理人员就应将构建全面的税收风险预警机制当作一项重要的举措来抓，使企业形成有效的防护机制，助力其实现更大的发展。[4]

综上所述，税务工作的开展既是建筑施工企业必须要履行的工作内容也是国家经济发展的有力支撑，其重要性不言而喻。对于建筑施工企业而言，在积极履行国家政策法规的同时，如何实现企业经济收益与未来发展的均衡化，构建最为经济的纳税结构是管理人员应深入思考的问题，以便更好地促进自身健康发展。

参考文献：

[1]冉树智于税收管理视角的建筑施工企业税收筹划研究[J].今日财富(中国知识产权),2021(6).

[2]王明霞建筑施I企业税收风险管理与筹划[J]纳税,2021(9)-

[3]陈魏魏建筑工程施工企业税收筹划的管理探讨[J]纳税,2021(6).

[4]何德容税务管理视角下建筑施I企业税收筹划分析[J].中国中小企业,2021(1).

文章来源：钱玲.建筑施工企业税收风险管理与筹划[J].纳税,2021,15(32):10-11.