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钢铁企业税务风险现状分析

2021-11-20 91 上传者：管理员

摘要：钢铁企业作为市场经济的一大主体构成部分,在推动国民经济发展的角色中发挥着重要的作用。而钢铁企业在改革重组的过程中也暴露出内部控制不佳的问题,加上其自身复杂的生产流程和较大的生产信息量,其税务政策运用与财务核算很容易出现各种漏洞,潜在风险较大。这也启示我们必须做好钢铁企业的内控工作,内控工作科学部署与精准推进的前提设计钢铁企业建立了完善的内控制度。因此本文以钢铁企业为例,探讨其税务内控制度的设计和运用问题,以为钢铁企业税务风险的防范提供相应的指导,也积累相应的经验,对于其他企业来说,也可以有效借鉴。

关键词：
企业运营
内控
税务
运营监管
钢铁企业
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税务风险是企业运营发展中不可回避的问题，就钢铁企业来说，行业的特殊性和企业发展的现实制约使得其很容易出现税务风险，而根源在于没有认真做好内控工作，特别是内控制度设计不合理，运用不到位。企业存在税务风险不仅影响企业的运营发展，也不利于我国的经济建设，税务作为地区经济建设的主要支柱，如果税务不理想，当地的经济发展将处于迟滞状态，而这又反作用于钢铁企业的运营，形成发展的恶性循环。因此探讨钢铁企业税务内控制度的优化设计和科学应用问题具有现实必要性。

一、税务风险与内控部署的关系

税务风险对应的是企业在纳税过程中出现的违法税法行为并产生了相应的税务负担的情况，而税务的内部控制主要是为了解决或者防范税务风险，是企业管理层及全体员工共同参与实施的纳税行为控制活动。税务内控工作做到位，企业就能实现自身纳税行为和经济活动开展的全方位监控，及时发现自身存在的税务风险隐患，提前防范处理，以降低税务风险带来的损害。对于钢铁企业来说，其行业发展的特殊性以及企业自身因素的影响导致其税务风险较高，因此必须重视税务内控工作，做好税务内控制度的优化设计，并确保制度积极发力[1]。

二、钢铁企业税务内控工作开展的必要性和紧迫性

钢铁行业是我国的支柱产业，钢铁企业则是国家重要的能源企业，其对应的生产项目多，生产成本管控难度大、端口多、生产流程复杂、涉及的项目多，这些特殊性导致其对会计核算和财务管理工作的复杂性，也加重了税务管理工作的难度。在实际的钢铁企业生产管理中，一方面，多数钢铁企业将发展的重心放在经济效益的提升和企业规模的扩大上，而忽视了日常管理和运营监管，无论是管理层还是普通员工，内控意识薄弱，对纳税等风险关注不足，直接影响钢铁企业的税务管理工作。另一方面，我国现阶段税务政策的复杂性以及钢铁企业生产作业的特殊性使得其财务核算问题频出，同时也加剧了钢铁企业的涉税风险。此外，“营改增”的背景下，我国执行的是税务征稽模式，因为牵涉部门多、参与主体多，很容易出现税务征稽中的纰漏，从而引发税务风险，对于企业来说，也损害企业的名誉，影响企业的生产运营。基于这些现实情况，作为肩负纳税重任的钢铁企业必须认识到税务内控工作的必要性和紧迫性，从而投入更多的时间和精力，做好税务内控部署，着手建立科学化的内控管理体系和管理制度，让内控工作稳步开展，以优化钢铁企业的税务管理工作、提高税务管理质量，最终以达到规避税务风险的目的[2]。

三、钢铁企业税务风险现状

（一）税务风险意识弱

对于多数钢铁企业来说，自上而下地存在重经济效益、轻视日常管理的思维，无论是管理层还是普通的员工都缺乏有效的税务风险防范意识，纳税不积极。我国的一些大型钢铁企业多为国企性质，有的企业很容易存在“吃皇粮”的思维，错误地认为纳税没有必要，因此偷税漏税问题突出；有的企业自我维权意识差，存在着“反正都是国家的钱”的思想，一味地去迎合税务机关，导致自身的税务利益受损；另外，对于钢铁企业来说，为了更好地抢占市场，很多企业在全国各地设置独立核算的销售分公司，总部对其管理较为松散，加之这些分公司人员素质参差不齐，税务风险意识淡薄，很容易引发漏税等行为，以上都是税务风险产生的潜在根源。总而言之，在实际的运营发展中，部分钢铁企业因为缺乏税务风险防范意识，思维陈旧，自然无法跟上国家税务政策调整的节奏，更谈不上税务内控机制的优化设计。

（二）会计核算和财务管理不理想

对于钢铁企业来说，税务内控工作是多方面的，也牵涉到企业的会计核算和财务管理。但是，分析当前国有钢铁企业的会计核算情况、财务风险应对情况，都不甚理想。钢铁企业自身生产周期长、工序多、操作复杂，而各部门往往各自为政，沟通不足，税务监控落不到实处，很容易出现筹划人员税务筹划风险有误的情况。例如资金收付时、财务核对时、凭证审查时都出现一定的错误，引发严重的核算风险，从而给税务管理工作带来潜在风险。

（三）政策变动加剧税务风险

我国正处于经济转型的关键期，钢铁企业也面临着改革发展的挑战，而国家也根据时代发展形势进行税务政策的灵活调整，这些现状进一步加大了钢铁企业税务风险应对的压力。不同时期的税务政策有不同的表现，对应不同的内容，一些税务政策可能在短时间内生效。为促进经济更好地发展，税务政策时常发生变动，而部分钢铁企业面对经常调整的税务政策时，钢铁企业的税务管理人员未能认真学习税务相关的政策，没有及时掌握最新的税务法规，在财务决策时出现偏差，甚至产生税务法规的滥用和错用等情况。以上这些情况对于钢铁企业来说都是不小的税务风险[3]。

四、钢铁企业税务内控制度的优化设计及运用

（一）明确税务管理标准，规范节点流程

钢铁企业要想做好税务内控制度的优化设计和科学运用，必须认识到税务制度设计的复杂性，明确税务管理的要求，规范各个环节的操作流程，并且让纳税意识渗透到企业各部门、各责任主体中，全员参与，才能使得企业税务价值最大化，带来税务工作的科学筹划和完整的过程控制。具体来说，一方面要在钢铁企业内部强化人们的税务筹划理念，做好教育宣传，使得采购人员、生产人员、财务管理人员、决策人员等及时学习税法知识，了解税务政策的变化，使得管理人员及纳税人员具有税务管理的敏感性，能认真做好基础的税务分析和内控管理工作，根据业务发展以及运行逻辑的关系进行工序的合理安排，建构程序化的、操作性强的税务内控手册。另一方面规范的会计核算和财务管理工作是所有纳税活动准确进行的基石，钢铁企业生产流程的复杂性更加决定了其会计核算和财务管理工作的难度，只有严格遵守会计法律法规，加强会计核算和财务管理基础工作建设，规范的进行各项会计核算和财务管理工作，才能为纳税活动提供可靠的支撑。

（二）建立税务风险测评体系，强化风险预警机制

除了要做好基础的税务内控工作部署外，也应建立完善的内部税务风险测评体系，做好日常的风险防范和自查工作，这些都是税务内控工作部署必不可少的部分。“凡事预则立不预则废”，要让风险得到事前预防与控制。钢铁企业可以基于税务风险测评体系正确评价不同阶段的税务风险，做好税务风险的预警提示，并根据预警提示明确税务风险的表现特征、可能发生条件以及发生的概率等，从而引入不同的风险控制机制，让税务风险测评与防控、处理一体化。具体来说，一方面要正确评价税务中存在的风险点，采取相应措施避免或者降低风险发生的概率，这是防范企业税务风险的关键所在。钢铁企业运营发展中应做好税务风险的识别和评价，利用新型技术和多元化的分析手段进行企业内外部环境相关信息的预测与判断，及时明确企业经营活动开展以及业务部署中税务风险发生的概率以及发生条件，以采取针对性的举措，达到税务风险提前防范与管控的目的，同时根据风险管理的优先顺序突出重点。另一方面要重视税务风险的实时预警，在有效识别税务风险的基础上，钢铁企业应建立税务风险的预警监控体系，在纳税义务发生前采集会计、税务数据，进行指标计算，对比正常数值，以判断隐患所在，锁定风险领域和具体项目，配合完善的风险机制设计，多元化的税务管理流程及控制方法，达到税务风险全面控制的目的。测评指标体系十分庞大，涉及评测指标项目多，钢铁企业应基于自身情况选取关键的、适应自身情况的核心指标，真正将税务风险扼杀在萌芽中。如：北方某大型国有钢铁企业，在集团公司的带领下，其成员各单位建立了较为完善的风控手册，并每年根据实际情况进行修订，对每个流程容易产生的风险点纳入管控，建立对应的风险防范措施，并对上年的风控工作进行测评，力求最大程度的规避税务风险的发生[4]。

（三）改善企业经营管理模式，优化税务内控体系

钢铁企业也面临着经营改革的现实挑战，在改革发展中应在经营管理模式改革上下功夫，以确保以现代化运营模式规范化发展，这也是企业税务建设管理重构的基础，有利于企业税务内控制度设计的优化性和运用的科学性。目前钢铁行业整体处于相对低迷的发展状态，可以考虑并购和兼并的发展形式，从而获取税务优惠，如：公司可以使用资本支付方式，不参与合并与收购，因没有资本收益交易也就可以免征增值税。或者借助外包实现低效环节与高效环节的分离，利用钢铁产品的优惠税务退税政策推出高科技产品，使得产品具有理想的销路，从而转移消费者承担的税费负担。此外，钢铁企业可以通过内部改革，积极地走多元化经营之路，能减轻增值税负担，实现向服务业方向的发展拓展，或推出附加值更高的钢铁产品，这些都是钢铁企业内部方面税务内控制度设计优化的具体举措[5]。

五、结语

目前钢铁企业面临的税务风险不容小觑，只有明确钢铁企业税务内控工作开展的不足，着力优化设计税务内控制度，并指导其科学运用，才能从纳税筹划、税务风险评估、日常经营管理等方面做好企业税务内控工作的部署和落实，有效地控制钢铁企业税务风险，最终使得企业运营向更平稳、更高效的方向发展。

参考文献：

[1]白转转.论钢铁企业税务内控制度设计与防范税务风险[J].财会学习，2020(25).

[2]赵志文钢铁企业税务内控制度及税务风险防范[J].纳税，2020(16).

[3]王雪岩简要分析企业税务筹划的内控制度设计框架[J].大众投资指南，2019(15).

[4]黄静伦新形势下企业税务风险的防范[J].唯实(现代管理)，2018(5).

[5]王小彬.浅谈钢铁企业税务内控制度设计与防范税务风险[J]东方企业文化，2012(20).

文章来源：沈莉.钢铁企业税务内控制度的设计及运用[J].纳税,2021,15(32):14-15.