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制造企业解决内部控制问题的有效对策

2021-04-16 138 上传者：管理员

摘要：随着“提质增效”理念的提出，制造企业在经营发展过程中对质量和经济效益的重视要提升至同一高度，制造企业需要根据新理念转变管理思维，及时推进企业内部改革和升级，全面提升产品质量和经济效益，在此过程中，内部控制是制造企业践行新理念的重要手段之一。内部控制覆盖制造企业所有经营环节，内部控制风险评估、监督等对企业内部的风险问题进行控制解决，内部控制活动有效提升企业的管理效益，对促进企业发展非常关键。但是现阶段，制造企业的内部控制仍旧存在一定的不足，还需要进一步加强优化，因此文章在分析制造企业加强内部控制重要作用的基础上，对制造企业内部控制中常见问题进行分析，最后结合实际以及问题产生原因提出问题解决对策，目的在于促进提升制造企业内部控制水平，强化内部控制作用。

关键词：
内部控制
制造企业
管理效益
经济效益
风险评估
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一、制造企业加强内部控制的重要作用

(一)有利于推动企业发展

随着市场经济的快速发展，制造企业的发展速度随之提升，制造企业的发展规模逐步扩大，对社会经济增长做出了较大的贡献。但是企业的内部控制发展步伐与企业发展速度不相同，内部控制体系不完善，导致制造企业的发展受限，不利于企业实现长远发展目标。在当前激烈的市场竞争影响下，制造企业的发展面临较大的压力，企业只有通过强化内部控制，并且不断完善内部控制体系，方可促进制造企业提升市场竞争力，推动制造企业稳定发展。

(二)有利于提升企业决策的准确性

制造企业通过内部控制管理能够严格约束管控企业的经济活动，而且可以在有效时间内执行管理人员发布的指令要求[1]。在完善的内部控制体系下，制造企业各个部门的岗位设置和职能安排较为科学，且各部门岗位职责清晰，在企业经营过程中辅以严格的监督机制，对内部控制活动进行监督，确保活动业务的质量和效益稳步提升。高效的内部控制可以缩短企业管理层决策到达各部门的时间，提升工作效率，并且企业各个经济业务的运行情况以及企业的实际经营情况，都可被及时反馈至管理层，在制定经营决策时可以按照企业实际情况进行，企业的决策准确性得到提升。

二、制造企业内部控制中常见问题分析

(一)内部控制环境不完善

制造企业实施内部控制可以规范内部经营行为和管理行为，保证企业可正常生存经营，而且内部控制可以优化企业的内部环境，但是从目前的实际情况来看，制造企业在实施内部控制过程中，内部控制环境不完善，其所发挥的作用不完全。首先，制造企业的内部控制意识薄弱，部分管理层人员对内部控制的认识理解不全面，将内部控制等同于财务工作，未能严格要求企业全体员工参与并配合内部控制。其次，制造企业对内部控制制度的建设较为重视，但是还有部分制度内容不完善，更新不及时，而且在制度执行期间缺少监管和控制，制度执行不到位，制度仅存于文件中，无法有效指导内部控制管理工作。最后，负责内部控制相关工作的人员大部分属于财务部门，其中部分人员不能完全掌握内部控制要点，因此在实际执行过程中难免出现疏漏而影响内部控制效果，内部控制所发挥的作用大打折扣，制造企业的内部控制组织结构以及内部控制人员素质还应进一步提升。

(二)风险识别评估不到位

内部控制是制造企业防范和控制风险的有效手段，对企业的风险管理有重重要作用。在传统经营理念的影响下，制造企业对产品业务的经济效益较为重视，随着提质增效理念的提出，企业将对质量和经济效益的重视程度并驾齐驱，但是相对来看，企业风险的识别防范能力稍弱[2]。制造企业经营目标一直围绕高收益和扩大企业规模，但是在此过程中伴随着较高的风险，风险识别评估不到位，则对企业的经营管理造成大的冲击，比如企业的投资决策失误、应收账款回收较慢、存货积压时间较长等，出现这些问题都是因为企业对风险的敏感程度较低，风险控制不及时，导致风险影响范围扩大，为企业的长远发展埋下安全隐患，一旦风险积累至一定程度，企业面临的经济压力难以估量。

(三)信息沟通存在问题

信息于沟通是制造企业内部控制关键要素之一，制造企业内部存在多个管理层级，在信息与沟通方面的难度较大，导致信息传递过程中出现信息时效性低、准确性不足等问题，企业各个部门的沟通效率降低。制造企业的各个部门相互独立，各自为政，在实际工作中彼此互不干扰，各部门认为只要将信息传递出去即可，对信息传递效率以及传递过程中的问题考虑较少。影响制造企业信息沟通的主要原因是信息化程度，企业的信息化程度低则会影响内部资源共享和信息传递，部门之间的沟通匮乏，企业内部经营以及战略目标落实都受到不同程度的影响，不利于企业稳定发展。

(四)内部监督机制不完善

内部监督是保证制造企业稳定发展的核心手段之一，内部监督机制覆盖企业的各个经营环节，而且为保证内部监督机制顺利执行，则要有专门的监督部门，负责对内部控制措施执行、内部控制活动等进行监督，及时将企业各个部门的运行情况和内部控制缺陷反馈至管理层。但是根据实际调查可以发现，大部分制企企业内部缺少独立的审计监督部门，内监督机制不完善，无法对所有经营环节实施严格的监督控制[3]。另外，虽然少数制造企业建立了内部审计机构，但是由于内部审计直接听命于管理层，其独立性不足，内部审计监督结果的准确性和权威性难以保证，内部审计监督的实质性作用无法顺利发挥。

三、制造企业解决内部控制问题的有效对策

(一)优化内部控制环境

内部控制环境是强化制造企业内部控制的基础，制造企业应当高度重视内部控制环境的优化。首先，制造企业的管理层人员要强化对内部控制的认知，增强内部控制意识，指导内部控制工作，要求企业各个部门积极配合内部控制工作。其次，不断完善和更新内部控制制度，制造企业的发展速度较快，内部控制制度建设也应当紧跟企业的发展步伐，综合考虑企业内外环境更新内部控制制度。同时制度制定完成后，要加紧落实执行，避免制度流于形式，在内部控制各个阶段强化内部控制制度的作用。最后，加强对内部控制人员的培训，并且优化内部控制文化建设，制造企业应当梳理内部控制组织结构，结合实际制定相应的人员培训计划，对内部控制人员进行定期指导培训，比如理论体系方面、外部实际案例等，并且鼓励内部控制人员提出建议，辅以激励机制，激励内部控制人员，进一步强化内部控制效果[4]。

(二)加强风险识别评估

加强风险识别评估以及围绕风险健全内部控制体系，是制造企业保证稳定发展的关键，在全球化经济形势下，制造企业面对的市场竞争愈加激烈，风险类型也变幻莫测，企业只有不断强化风险识别和评估工作，才能将风险的不利影响控制在合理范围内。制造企业要健全风险识别和评估机制，加强提升风险预判能力，内部控制人员要密切关注内外形势变化，强化风险防范意识，及时发现诱发风险的因素，预测风险，并且按照风险的影响范围、风险等级、种类等进行划分，制定内部控制措施防范风险。

(三)改善信息与沟通

制造企业应改善信息与沟通，提升信息传递效率以及内部沟通效率，信息与沟通贯穿于企业各个经营环节，其对制造企业完善内部控制体系、制度建设、制定措施等都有重要作用。在实际工作中，制造企业要及时明确信息与沟通的缺陷，采取针对性措施进行解决，首先，制造企业可以在内部控制制度的指导下，要求各部门加强沟通，注重信息资源共享，培养各部门的合作意识。其次，制定科学的会议制度，改善企业原沟通方式，采取新手段拓展沟通渠道，保证制造企业在发展过程中各部门可积极沟通，充分发挥部门协同作用[5]。最后，搭建信息化管理平台，引进先进的信息技术提升沟通效率，制造企业可以引进ERP理念，将企业的信息资源整合至信息管理平台，建设财务共享平台，利用大数据技术处理信息，并且各部门可利用系统中的相关功能无障碍的快速传递信息，信息传递效率加快。

(四)完善内部监督机制

制造企业加强内部控制过程中，必须要重视完善内部监督机制，加强对经济业务和内部控制活动以及内部控制措施执行的监督审计，确保内部控制活动可以顺利推进，内部控制的作用得到充分发挥。制造企业可参考借鉴国内外优秀企业的实践经验，建立独立的内部审计部门，基于自身实际情况完善内部审计监督机制。首先，制造企业应强化对内部审计的理解，明确内部审计的重要作用，指导内部审计工作。其次，配备优质的内部审计人才，企业要适度放权，给予审计人员一定的权限，使其能够控制内部舞弊行为，提升内部审计监督结果的质量。最后，成立独立的内部审计部门，专门负责内部审计监督工作，站在企业成本管理层面，发展规模相对较小的制造企业建立内部审计部门不现实，因此小规模制造企业则可以明确指定相关人员负责内部审计监督工作，确定归属责任，而规模较大的制造企业则可以在自身实力允许范围内以及满足实际需求，构建内部审计部门。制造企业的管理者要保证内部审计监督工作的独立性，确保内部审计部门可以公正的审计监督以及评价内部控制，支出内部控制不足，以便于企业改进内部控制。

四、结语

综上所述，制造企业的内部控制仍需不断更新和优化，在企业发展过程中，根据形势变化对内部控制进行相应的调整，充分发挥内部控制的作用。制造企业的发展规模不断扩大，所以内部控制也要不断改善，配合企业的发展步伐，优化内部控制，制定有效措施解决内部控制问题，确保制造企业可以在激烈的市场竞争中稳步发展，进而加快实现制造企业的长远发展目标。

参考文献:

[1]赵静.制造企业内部控制管理现状分析及对策研究[J].财会学习,2020(9):243-244.

[2]曲晓洋.制造业企业内部控制存在的问题和对策探析[J].大众投资指南,2020(2):236-237+239.

[3]林文君.浅析制造企业财务内部控制存在的问题及应对措施[J].纳税,2019,13(28):66-67.

[4]张艳云.谈制造企业财务内部控制存在的问题及应对措施[J].大众投资指南,2019(13):149+151.

[5]谢霄单.浅析制造企业财务内部控制存在的问题及应对策略[J].现代商业,2019(17):131-132.

魏正国.制造企业内部控制中常见问题与对策[J].商讯,2021(11):111-112.