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事业单位内部控制风险防范的建议

2021-07-01 95 上传者：管理员

摘要：事业单位主要从事教育、科研、文化、卫生等相关领域工作,对我国社会公共服务体系起着至关重要的作用。根据我国事业单位改革的要求,事业单位的发展需要不断完善管理制度,建立相应的内部控制,合理保证单位经济活动风险的防范和管控。本文首先讲述事业单位内部控制建立的重要性,然后深入分析内部控制工作的现状,最后针对现状提出了内部控制风险防范的相关优化对策。

关键词：
事业单位
内部控制
审计工作
风险防范
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一、事业单位内部控制建设的意义

1.能够保障经济活动合法合规

随着国家对内部控制的不断完善，制定出相关的文件且提出对应政策，实现了内部控制规范化标准化管理，完善的内部控制制度能保障单位经济活动的在合法合规的范围内进行，防止违法违规的事件发生，保证事业单位经济活动顺利开展，为社会公益事业发展服务。

2.保证资产的安全和有效使用

部分事业单位管理松散，经常存在资产的流失等问题，因此资产的安全和使用问题亟须解决。内部控制制度从资产的配置，使用，报废环节明确具体标准，形成有效的闭环管理，责任到具体人员，层级分明，确保资产的安全，同时提高资产的使用效率。

3.确保单位财务信息真实性和完整性

通过单位内部控制可及时发现财务管理活动中存在的各种问题，不断完善财务管理机制，同时提高各个部门协调能力，形成有效的内部监督，进而保证财务信息真实性及完整性。

4.能够有效防止舞弊，同时预防违规问题

深化行政体制改革要求不断规范公共权力的使用，加强有效监督，建立相应的防舞弊机制。而内部控制贯穿单位活动决策，执行，监督的全过程，具有全员参与性，不存在任何空白点，能形成良好的职责分工和制衡制度，有效防止滥用权力，减少舞弊和其他违规行为。

5.增强公共服务的效率效果

事业单位大多数为公益性质，主要任务是提供公共服务。内部控制的建立与开展能提高单位的内部管理水平，较好地进行风险防范，进而提升公共服务的效率效果，顺利完成其职责使命。

二、事业单位内部控制现状

1.内部控制环境薄弱

一是部分事业单位管理层不重视内部控制，仍然根据财务人员的工作经验进行判断，不清楚内部控制是什么工作，内部控制对单位管理意义更是知之甚少，财务管理知识严重匮乏，对内部控制的关注度极低。

二是部分事业单位内部控制工作流于形式，制定简单的内部控制制度，完成上级安排的任务，未能结合本单位的实际情况制定全面的内部控制管理制度，缺乏内部控制系统性。对内部控制的重要性意识不足，未设立专门的内部控制机构和岗位，专门负责内部控制在各个部门的协调和日常工作，简单认为内部控制只需财务部门负责，没有全员参与意识，使得内部控制管理的有效性大打折扣。

三是内部审计工作是内部控制空白点，很难发挥内部相互监督和制约的作用，无法对财务风险进行有效防范。

2.内部控制制度和体系不完善

内控制度的设计和制度需要专业的人员，事业单位的性质决定了招聘专业的人才需要层层审核，逐级申请，程序烦琐，因此单位通常由财务人员设计和制定内部控制制度，缺乏专业性，造成制度不完善。

由于内部控制发展得比较晚，单位内部控制制度和体系建设简单粗糙，未很好地结合本单位的实际情况，制定相应的监督机制和约束条款，存在很多漏洞，部分单位仍然存在违规行为，带来很大财务风险。

内部控制执行的有效性不足，缺乏相应的考核和评价体系，员工参与度不高，缺少积极性。随着信息化的不断发展，要求内部控制不断更新与改善，与时俱进，大多数单位没有进行实时更新与完善。

3.内部监督不到位，执行力低

内部监督有利于各部门之间制衡和约束管理，保证事业单位内部信息的真实性、完整性。再完善的内部控制制度和体系，若执行不到位也是纸上谈兵，很难发挥出相应的作用。监督人员的法律意识淡薄，专业知识欠缺，执行力不足，直接影响到单位内部监督的效果。

在部分的事业单位内部，监督人员的独立性也很难保证。单位领导层的干预，各个部门之间的不配合、不理解，使得内部控制的约束力直线下降，监督活动的开展难以进行，内部控制活动的监督作用很难发挥出来。同时，单位一般只注重内部监督，存在很大的主观性，容易进行操控，存在舞弊等行为，忽略了外部监督机制。

三、事业单位内部控制风险防范的建议

1.优化内部控制环境

首先，增强领导层内部控制意识，了解内部控制的重要性，增强其对内部控制的关注度，年度考核时征询内部控制部门人员的相关建议，全面客观地进行评价。同时增强单位全员的意识，内部控制贯穿经济活动的全过程，只有全员参与才能顺利实施。可以通过定期对员工进行培训，培训结束后进行考核，检查学习效果，针对性进行重点讲解，使全体员工完全掌握内部控制的重要性和必要性，准确定位员工在内部控制中应当承担的责任，积极参与内部控制建设活动中，为内部控制活动的开展奠定良好的基础。

其次，科学设置内部控制岗位，明确相关责任，责任到人，各司其职。同时，完善不同岗位之间的相互关系，使其紧密联系在一起，各部门全部参与内部控制活动当中，间接可达到相互监督的效果。与此同时，设立内部审计部门，保证其独立性，真正落实监督责任。加强风险管理意识，成立风险评估部门，合理识别出相关风险，进行风险评估，提高风险应对的能力，减少风险事件带来的危害。

最后，加强单位文化建设，增强员工爱岗敬业，诚实守信等基本素质的培养。以文化凝聚人心，塑造单位形象，上下拧成一股绳打造特色单位文化，明确单位发展目标和愿景，制定长远规划。以单位文化为指导，树立典型模范，为员工立标杆。这样在一定程度上推动内部控制的建设，大家自觉遵守内部控制制度，为内部控制活动提供良好运行环境。

2.完善内部控制制度

(1）聘请专业的人员结合本单位实际情况，进行内部控制制度设计，制定完善有效的内部控制制度。分别从单位层面和业务层面两个方面制定，单位层面制度主要包括：内部控制的组织架构，设置专门的内部控制职能部门；建立决策、执行、监督相互分离的机制，同时，建立健全议事决策制度和关键岗位责任制度、轮岗制度；内部控制关键岗位选拔将职业道德修养和专业能力综合考虑；进行会计人员配置，加强基础工作管理制度，不相容岗位相分离和其他部门相沟通协调方法；运用现代信息技术加强内部控制管理，不断更新完善，与时俱进。业务层面制度主要包括：预算业务、收支业务、政府采购业务、资产控制、建设项目控制、合同控制等相关环节的具体控制环节和措施。

(2）建立内部控制考核机制，形成内部控制有效性评价体系。评价体系主要包含：设置内部控制评价部门，一般由内部审计部门牵头，联合其他部门具体实施工作；结合本单位实际情况制定内部控制评价工作方案，全面进行评价；选择具备专业知识的优秀人才组成评价小组，开展内部控制评价工作；运用各种方法实施现场测试且及时编制评价报告。内部评价机构汇总评价报告，分析内部控制存在的问题，提出风险防范措施。同时，可以根据评价结果对各部门或单位经济活动进行考核，考评结合，与此同时建立员工激励措施，全面实施内控制，激励员工们更加努力的工作，提高员工的主动性。

(3）加强单位风险管理。制定风险评估制度，及时分析识别内部风险和外部风险，运用定量分析与定性分析相结合的方法进行风险分析，采取对应的风险应对策略，将对单位管理不利的潜在因素控制在可承受的范围内。同时采用先进的信息系统制定预警机制，进行风险防范，避免损失增大或影响扩大。

3.加强内部控制监督力度

事业单位应加强内部监督对内部控制的监督作用，选取德才兼备的人员建立独立的内控部门，保证其独立性，并定期进行内部监督，至少每年一次，及时发现内部控制存在的问题，采取相应措施纠正，推动内部控制活动的持续改善。

同时，采用外部监督，由财政部和审计部门进行，且发挥纪检、检察等部门的作用，形成严密的内部控制监督网络，进行全面的风险防范，促进内部控制不断发展，推动事业单位不断前进。

四、结语

当前，事业单位的内部控制的建设与风险防范逐渐引起关注，内部控制活动能够有效对单位经济活动风险进行防范和管控，规避财务风险，提高财务管理效率和资金的使用效益。虽然事业单位在开展内部控制工作中取得了很好的效果，但是还存在很多问题，需要从各个方面进行不断探索，完善内部控制工作的方法，希望能够为事业单位内部控制的工作贡献力量。

参考文献：

[1]付红娟.事业单位内部控制存在问题及对策分析.行政事业资产与财务,2020(20).

[2]姚素媛.行政事业单位财务管理内部控制建设与风险防范策略探究.中国乡镇企业会计,2020(11).

[3]张秀.行政事业单位内部控制建设及财务风险防范策略.财会研究,2020(04).

[4]李桂华.行政事业单位内部控制建设风险防范及优化建议.财会学习,2020(01).

文章来源：赵改敏.事业单位内部控制建设与风险防范探析[J].行政事业资产与财务,2021(12):44-45.