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企业财务审计存在的问题与解决对策

2023-11-22 98 上传者：管理员

摘要：当前，财务审计环境出现了深刻、多元的变化，审计部门面临审计业务、审计方法等多方面的挑战。为了确保企业财务信息的真实性、合法性以及内部控制与风险管理的有效性，内部审计部门应正视审计工作中的新情况与新生风险，提高审计工作质量。本文首先对财务审计的重要作用进行强调，而后从财务审计工作的独立性、信息化建设、风险管理以及人才资源开发等角度总结了财务审计的问题以及能够解决上述问题的可靠对策，以期促进财务审计部门推进审计革新工作，优化审计发展思路。

关键词：
大数据技术
短板
解决对策
财务审计
问题
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随着信息管理技术、大数据技术以及人工智能技术的不断向前发展，财务审计工作也应与时俱进，通过信息化、数字化建设工作来更新审计工具，实现信息化与审计工作的有机结合，深度挖掘审计数据的潜在价值，弥补传统审计模式存在的短板，消除审计盲区，提高审计效率，规避审计风险。现基于当前的时代背景，探讨企业财务审计的相关内容。

一、企业财务审计的重要意义

按照我国审计法的规定，在财务审计工作中，审计机关、审计机构以及企业内部审计部门需按照法定审计准则要求的方法及程序对企业展开审计监督，针对企业的会计报表中呈现的会计信息，展开公正客观的评价，并形成相应的审计报告，同时出具审计意见。财务审计职能主要包括经济监督、经济鉴证以及经济评价三种职能。通过财务审计能够了解企业损益、负债以及资产的效益、合法性以及真实情况，以此来实现对其的有效监督，揭露其盈亏、负债以及资产的真实情况，及时对企业在财务收支中存在的违规违法行为进行查处，实现对企业资产的保护。财务审计的意义主要体现在以下四个方面：

第一，可及时发现财务报表中存在的异常情况，并对其展开追踪，明确了财务漏洞产生的根本原因，企业可结合审计意见来开展调整工作，减少财务损失，消除当前财务工作中存在的舞弊徇私问题，保障财务运营安全，推进企业的廉政建设。第二，可对财务报表中的信息及数据进行核实，确认财务报表是否合法正规，避免因错误或者伪造信息而影响报表的可靠性与真实性。第三，财务审计可以使企业决策者明确战略发展与运营管理的最佳方向，并围绕审计报告中的审计意见展开运营调整工作，通过调整资源分配方式来消除当前的财务难题，解决当前财务内部控制系统中不合规问题，从而全面提升财务管理水平与内部控制水平。第四，财务审计还可以使企业对资金的实际流动方向进行了解，从而掌握企业的真实盈亏水平与经营发展状态，更利于企业的长远发展。

二、企业财务审计中存在的问题

1. 财务审计部门独立性不足

企业的内部审计部门在进行财务审计时因自身的独立性不足，在审计过程中受到的阻碍比较多，导致审计效率低下，审计结果的客观性、真实性被严重削弱。之所以出现独立性问题，主要是因为内部审计部门未能由董事会或者审计委员会进行直接领导，权威性不足。内部审计部门和作为审计对象的财务等部门在组织结构上处于同一层级，而财务审计能够发现会计信息中的问题，在利益因素的影响下，审计对象的配合度相对较低，财务审计推进过程中也会受到干扰与阻挠。由于财务审计报告未能直接提交至审计委员会、董事会，只能向会计主管人员进行提交，造成财务审计意见无法得到有效落实。因此，为了确保财务审计工作的独立性、公正性与客观性，企业还需继续完善财务审计机制，并在组织结构等方面作出调整。

2. 财务审计信息化水平较低

随着会计电算化、财务信息化发展进程不断推进，财务审计信息化建设工作也逐步推进，但由于该项信息化建设工作还处于初期阶段，因此仍旧存在诸多问题。比如，缺少统一的软件系统的支持，初期录入审计数据时未做好相应的记录，后续还需重复录入数据，浪费了大量的时间，数据资源也未得到合理的利用。而随着企业规模越来越庞大，业务空间逐步被拓展，不少企业都突破了行业领域、地区以及国界上的限制，财务审计业务呈现出了国际化、复杂化的变化趋势，财务审计面临的数据量也越来越大，传统的审计方法能够发挥出的作用较为有限。企业在为财务审计部门更新审计工具的同时，对审计人员的数据分析能力、数据挖掘利用能力也提出了全新的要求。另外，企业在建设财务审计信息化平台时，需要考虑并解决其他信息化系统间存在的数据标准不统一、数据共享程度低以及网络信息安全保障不足等方面的问题。

3. 财务审计风险管理不到位

企业财务审计部门在当前的审计工作中仍旧受到传统财务审计观念的影响，缺少风险防控意识，未做好应对审计风险的准备工作，尤其是财务审计事前以及事中阶段的风险识别、评估和主动应对。从审计内容来看，审计人员更关注传统的财务审计项目，忽视了企业在营销、投融资决策以及预算管理等方面的内部风险因素，审计范围过于狭窄，审计工作也不够深入。比如，在预算管理审计中，审计部门大多只对企业在年终、年末形成的预算执行结果进行审查，而未针对超预算的问题实施深入调查，也并未协助企业及时发现预算管理流程中的内控合规问题，没能帮助企业实现对财务风险的有效防范，而审计风险在发展中有转变为企业财务风险的可能性。

企业财务审计职能逐步拓展，内部审计人员面对的审计领域也越来越广，其不仅需要完成对会计信息的鉴证与审查，同时要针对企业的经济责任、绩效管理、经营管理活动以及信息内容进行评价与审查。随着审计范围的持续扩大，审计风险也随之增加，因此，内部审计人员应当转变审计思路，加大对审计风险的关注与重视程度。

4. 财务审计队伍综合素质有待提升

面对越来越复杂的财务审计内容，审计人员逐步暴露出自身能力层面的短板。企业当前的审计队伍年龄结构相对较大，因此在审计工作效率、学习能力方面存在明显的不足。企业内部审计建立的时间也比较短，现有审计队伍的人员数量较少，一旦财务审计工作量增加，内部审计人员就难以开展全方位、深层次的财务审计。随着企业财务转型、业财融合的发展趋势日益明显，财务审计工作也要接触企业的前端业务，因此在财务审计工作中需要对合同文件以及专业化程度较高的资料进行阅读与了解。而当前审计人员具有的知识结构比较单一，尤其是财务专业的审计人员，其只能够从费用类、报表类以及收支类的财务材料中发现审计线索。因此，在自身能力因素的限制下，企业内部审计人员难以应对当前财务审计领域的新挑战。

三、企业财务审计问题的解决对策

1. 完善制度，增强审计独立性

首先，企业应重视财务审计对于企业财务管理以及经营状况的监督作用，形成由董事会直接领导的审计委员会制度，要求财务内部审计部门向企业所有者，即董事会负责，以此来强调财务审计的权威性与独立性，确保其能够对总经理等管理层的有效监督。可以在制度中细化内部审计组织机构的权限与级别，机构中的审计委员会属于直属董事会，负责对财务审计等内部审计工作进行指导，内部审计部门则直属审计委员会，负责落实各项审计业务。审计委员会应与企业管理层平级，由董事会选拔与任命相应的负责人，成员包括董事会成员、纪检监察部门人员以及专家学者等，其除了需要完成内部审计制度的建立与修订，还需监督财务审计工作。审计委员会应通过跟踪式监管的方式来实现对财务审计工作的有效监督，确保各个审计环节的合规性。

其次，应通过制度为审计质量提供保障。针对审计中的风险因素，细化审计人员以及审计对象在审计工作中的具体职责，以此增强财务等部门对于审计工作的配合与支持程度，使财务审计能够顺利推进，同时也通过严苛的追责机制减少财务审计中的问题。以瞒报财务舞弊审计风险为例，可将对相关人员的惩罚措施体现到制度上，结合事件的具体影响程度采取提醒谈话、记过处分、职位降级或者直接开除等措施。针对以往财务审计的情况来看，企业应突出财务审计制度中的反舞弊机制，明确界定反舞弊的具体内容、重点领域以及关键环节，并针对审计部门可能出现的机密泄露、玩忽职守、以权谋私以及弄虚作假等违规行为，提高违规成本，加大处置力度，情况严重时需追究相应的刑事责任，以此来确保财务审计的权威性与客观性。

最后，应面向企业各部门，加大对财务审计制度的宣传工作，使企业的财务以及业务部门能够熟悉财务审计工作要求，在内部审计部门有需要时，对相关工作予以配合和支持，主动地将真实的会计账簿与各类财务资料提供给审计人员，避免出现破坏、隐匿资料，抗拒审计以及打击报复等恶性行为。

2. 技术赋能，提高审计技术水平

审计人员面对财务审计内容及目标多元化的工作现状，需要主动延伸审计工作范围，在传统财务审计方面，针对损益、资产以及负债数据展开分析，在审查过程中确认报表中的信息是否符合完整性及真实性原则，评价企业在本年度的实际盈利情况、资产质量、债务风险及财务状况，同时从披露重大事项、列报会计科目、抵消关联交易、合并范围等角度来审查合并财务报表。除此之外，审计人员还不能忽视相关的业务数据，如人员信息、运营信息、合同信息、采购信息等，从而发现企业在薪酬分配、销售、生产、采购与资金使用等活动中的潜在风险，对于包括社保、工商、税务、信贷等外部关联数据的分析，可以及时发现企业当前存在的违规借款担保、虚增收支等违规情况。基于上述数据分析与应用需求，企业应继续推进财务审计信息化建设。

首先，可通过ODBC接口，来将审计信息化系统与营销部门使用的CRM系统、法务部门所用的合同管理系统、财务部门当前运用的ERP系统以及生产部门运用的EAM系统等各个系统有效衔接，建立畅通的数据传送通道，使审计部门能够借助数据管理平台高效快速地采集财务审计中需要使用的数据资源，加快审计节奏，并以更为便捷的方式与其他的部门针对审计中的问题进行沟通，同时也使其他部门掌握审计工作的进展情况，以便于做好配合的准备工作。

其次，企业应为审计部门建设审计数据库，并对财务审计所需使用的法律法规、审计数据字典、历史审计报告信息、现行的相关政策文件与实务公告等信息资源进行存储。同时依照科学的逻辑来完成数据标签的张贴，从而使审计人员能够结合财务审计工作内容，随时对需要使用的审计知识信息进行快速检索及应用。随着财务审计工作中不断出现新的情况，内部审计部门可与信息部门进行协作，定期更新数据库，不断将财务审计报告书、工作记录以及典型案例添加到数据库中，作为培训资料使用。

最后，审计部门还应加快对财务审计工具的更新，加大对云计算、人工智能、区块链以及大数据技术的有效应用，在分析海量财务、业务数据时，可在RPA技术与数据分析技术的支持下完成，利用数据分析系统来代替人工，高效、高质量地处理重复性、基础性的审计工作，可通过趋势分析、聚类分析、方差分析等手段分析潜在的审计风险。

随着审计信息化系统的使用率持续提升，审计部门能够借助财务审计参与到企业的内控建设、风险管理、重大事项决策等活动中，也将接触到更多有保密需求的信息。所以审计人员还应强化审计安全意识，按照企业制定的涉密数据管理要求做好数据管理与保护工作，以免出现数据泄露风险。

3. 以风险为导向，完善审计工作流程

内部审计部门在财务审计工作中应树立风险防控的意识，全面推进审计准备工作，并综合运用多种防范财务审计风险的有效手段。

一方面，重视财务审计准备工作。审计部门首先需要落实前期调查工作，获取所需的数据信息，在审计工作计划中应突出重点审计事项，并与财务部门进行沟通，向其提出提交相关会议纪要、财务报表以及合同台账等审计资料的要求，并应确定在审计实施过程中，财务工作模式与制度是否出现调整变动的情况。在审计前期的培训工作中，可通过集体讨论、“头脑风暴”等方法发现潜在的危险源。比如，避免因交易数据的完整性问题而引发费用、收入确认风险，主要是因为当前企业存在客户线上付款的情况，导致大额应收账款减少，审计人员需要依靠实质性分析的审计程序确定企业实际收到的现金与账上收入数据是否相符。

另一方面，优化财务审计风险防控方法。审计部门应加大对审计风险模型的使用力度，在模型中对财务审计风险指标展开拆解，结合企业当下运用风险管理策略以及管理者的风险偏好确定预警阈值，再通过征询专家、定性分析等手段确定企业对于风险的容忍度及管理目标，及时获取审计风险预警提示。在审计资金管理情况时，结合资金预算、备用金管理、往来账以及费用管理信息，对业务单据以及明细账实施深度排查，确认企业是否已经出现资金管理违规、预算超支以及违规借款等情况。

4. 重视能力，建设复合型财务审计队伍

在财务审计转型以及审计信息化建设等工作推进的过程中，审计部门承担的工作压力也持续提升，所以，企业必须高度重视内部审计人力资源的开发工作，通过外部人才引入、内部人才培养、优化管理等路径来建设具备数据分析能力、专业审计能力等多项能力的复合型审计队伍。首先，应提高对内部审计人员的招聘标准，在面试阶段全面关注其专业背景、学历水平、执行能力、审计经验等，严格推进人才筛选工作，确保财务审计队伍中的高学历人才、青年人才占比60%以上，同时构建来自不同专业的审计人员构成的内审人才资源库，以此使财务审计队伍呈现专业宽、层次高、年轻化的发展趋势。其次，应建立“以审代训，以审促学”的培训机制，为审计人员建立长期学习发展计划，促进其能够突破传统审计思维限制，创新审计方法，更新审计知识结构，具体可采取外派培训、专项培训、专家授课以及政治理论指导等多种培训方式。并且鼓励审计人员主动参与职业资格、职称评级、学历教育等考试，进而强化自身履职能力，并增加审计队伍中的中级会计师、中级审计师的数量。最后，完善财务审计部门人才管理制度，增设实战审计训练、轮岗跟班学习、绩效评价以及奖惩制度，实现对人才的管理、培养和激励，以此在内部审计部门形成鼓励进取、鼓励学习、支持创新的良好氛围，使其在有效完成与推进本职工作的基础上，不断提升财务审计质量水平。

四、结语

财务审计在企业财务监督工作中的作用越来越突出，面对新时代的全新的审计任务，财务审计部门应积极适应新制度，提高财务审计的标准化程度，有效利用数据分析工具高效精准地从企业海量业财数据中提取审计线索，推进审计深度与广度，并不断在部门中推进学习型组织建设工作，尽快为企业提供作风务实、精通业务、清正廉洁的优质财务审计队伍。

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文章来源:刘杨阳.企业财务审计存在的问题与解决对策[J].商场现代化,2023(22):171-173.