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强化我国高新技术企业内部控制的对策与建议
摘要：就我国当前情况看,高新技术企业对于经济拉动作用越来越凸显,可以加速市场竞争,形成优胜劣汰良好态势;能够提供更多就业岗位,大幅降低就业压力。但同时也要看到,在经济新常态背景下,企业之间竞争激烈,部分高新技术企业生存堪忧。其中很重要的原因就是企业内部控制落实不到位,管理层对于内控重视程度不足,导致企业不能进一步提质增效。正是基于这种原因,本文对解决当前高新技术企业普遍存在的内部控制问题作了分析。
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近年来我国经济取得了举世瞩目的成就，这其中高新技术企业所起到的作用功不可没。高新技术企业在减轻就业压力、推动经济发展等方面都具有关键作用。2020年底，我国高新技术企业达到27.5万个，年均增速25%以上；利润总额近年来不断攀升，2019年底，共实现营业收入45.1万亿元，工业总产值28.87万亿元，净利润2.73万亿元，拉动经济作用明显。尽管高新技术企业近几年得到迅猛发展，但由于内部控制存在诸多不足，导致很大一部分企业管理水平缺失。所以，不断健全完善内控制度，保障高新技术企业生命力，显得尤为重要。
一、高新技术企业内部控制管理特点
(一)创新性
对高新技术企业来说，研发技术是决定企业是否能够发展壮大极为关键的一环，而这其中创新性就不可替代。就创新性而言，不仅仅代表着企业自身的技术创新，在管理方面也需要创新，才能够保证高新企业顺利发展。
(二)高风险性
高新企业还有一个特单就是高风险、高收益，一旦能够取得研发成果，能够在短时间内实现效益提升，但是这个过程并非一蹴而就，而是需要付出极大的努力。而且，往往付出了非常多的努力，换回来的极有可能是研发失败，这就需要企业必须加大投资继续坚持。而这，也就导致高新技术企业风险性非常大，也就给企业的内部控制管理提出了更高要求。
(三)特殊性
高新技术企业与资本密集型以及技术密集型产业不同，产品涉及前期研究、中期销售到后期的服务，不同环节之间程序繁多，与传统企业有很大不同。而且，高新技术企业资金运作方式要求也更高，所以对于企业内部控制来说也有着很高的特殊性。
二、高新技术企业内部控制存在问题分析
分析当前我国高新技术企业内部控制现状，通过一份抽样调查发现，在设置内控计划、做好环节管控、保证内控效果方面，仅有不到2%的企业在执行内部控制方面开展的非常到位，近50%企业在内控方面存在严重不足，制约企业进一步发展。
(一)内部控制环境不够雄厚
一是管理层对于内部控制重视程度不足。对于企业管理层来说，对于内部控制促进企业持续健康发展方面认识不到位，管理人员对于企业后续管理没有认真管理意识，组织管理观念薄弱，认为耗费大量人力、物力去优化企业内部流程、强化内部管控没有必要，最终没有将注意力落实到内控制度上。
二是企业内部组织架构不尽合理。部分企业个人管理很难兼顾到企业内部管理，各个环节的协调配合由个人决定，很难全面统筹兼顾。而且，绝大多数高新技术企业运营过程中具有灵活优势，但也导致了一些员工不能长期固定在一个岗位，流动性强、身兼数职，不利于企业稳定。
三是人才储备不够。部分高新企业在人才培训、合理调配方面没有做到位，希望新招聘完员工以后就能立即产生人才效应。而且有些培训往往是走过场，不利于人才培养。此外，在人才激励方面，不能做到优秀人才物质保证，人员流失严重。
(二)风险评估认识不到位
一是风险管理意识不强。由于部分高新技术企业管理层对于内部控制问题不够重视，使得企业内部该项工作开展不够到位，从而在全企业上下都形成一种风险意识不强的问题，抱有投机想法，导致企业不能实现良好经营。
二是没有建立完善风险评估体系。部分企业并未形成一套完全适用于所有自身的风险评估体系，对于风险评估的认知也不够科学。很多企业管理人员感觉开展风险评估对于企业发展没有帮助作用，这对于企业抗风险方面起到了严重的干扰作用。
三是部分企业抵抗风险能力不足。企业在抵抗风险方面没有认识到位，主要体现在两个方面，首先企业的管理人员往往会凭借以往经验开展工作，忽略了科学分析风险因素；其次企业也没有相关机制及时发现、应对危险因子，未提前确定应急预案。
(三)控制活动规范程度不足
一是不能相容职务分离工作不到位。高新技术企业经营比较灵活，内部人员往往会身兼数职，这就导致了企业在厘清内部职员的责、权、利方面非常有难度，不能环环紧扣地开展内部控制工作，使得企业经营效率低下。
二是授权控制程序太过于简单。在内部审批环节，一些企业没有建立完善、科学、系统的授权制度，一般都是所有权力由上层把控、高度集中，导致企业效率低下。
三是会计系统控制存在失真问题。很多企业往往只重视最终的盈利，在这个过程中涉及到的会计信息管理、流程设置等方面不是很重视，很多情况下为了获取利益不能做到账账相符、账实相符，对于企业内部控制来说会计信息保障力度大大削弱。
三、强化我国高新技术企业内部控制的对策与建议
(一)优化内部控制环境
一是完善企业组织机构。企业要想实施好内部控制体系，就必须从管理层开始，加深对于内控工作的认识，提高重视程度，在企业组织机构方面下功夫。具体来说，要分门别类、个体分析，结合管理内容不同确定相应的管理层次，力求精准定位、科学划分、有序协作、安排到位。各个部门之间要承担好内部控制的相应环节任务，并且能够互相制约、监督，确保公平、合理，保障工作健康开展。
二是构建企业文化。企业的内部控制，归根结底在于促进企业发展，这其中必须要凝聚员工向心力，就要与企业文化价值有机结合。比如，可以实施激励措施，将员工的工作热情与公司发展目标联系在一起，确保企业始终保持前进的动力。就内部控制体系来说，企业人员是开展内部控制工作各个环节中的关键点，无论是控制他人还是被动控制，都需要企业文化来影响其思维模式，作为深入、有效开展内部控制的后备支撑。
三是制定良好人才挖掘培养计划。对于高新技术企业来说，能否吸引高素质人才并且真正留住人才，关系到企业的后续发展。特别是在实施内部控制工作的时候，某些关键环节必须由有能力、水平高的人员才能有效实施。所以在用人过程中，一定要综合考察人员，明确人员定位，将每个人都安置在合适的岗位。同时，要研究制定企业内部人才发展规划，有针对性地开展人员培训，确保内部控制观念深入人心。
(二)构建有效风险评估机制
一是建立企业风险文化。就目前来看，很多高新技术企业对于风险文化方面重视不够，其实越是小企业，就越应该提升对于风险管控的重视程度。所以，要将风险管控作为支撑内部控制工作的重要力量，建立风险文化，使得内部控制各个环节、每名职工都能无形中提升对于风险防范的意识，增强公司抵抗风险能力。
二是引入相关风险工具。综合来看，在防范风险方面市场上已经有许多工具，而且对于风险的识别、分析、报告等方面的功能也比较全面。不过，由于市场上的企业众多，不一样的企业拥有各不相同的处境，在风险内容方面也不尽相同，所以企业在实施内部控制工作中，应该结合自身实际引入合适的风险管理工具，该工具能够融入自身体系，进而提升公司风险防范水平。
三是建立长效风险管理机制。要想真正实现内部控制平稳持续为企业保驾护航，需要建立长效风险管理机制。但对于高新技术企业来说，由于规模、资金等原因限制，如果专人、专部门负责实施该工作不切实际，所以应该从动态监管入手，形成风险事件发现、报告制度，确保出现问题第一时间发现、解决。
(三)提升控制活动的规范程度
一是健全完善岗位制度。在实施内部控制工作过程中，对于高新技术企业来说，要对其企业内部所有岗位重新理顺，对于不合实际、与整体脱节的岗位，及时做出改变，对于其他岗位需要进一步明确责任和权限，确保内部控制体系各个环节有序衔接。
二是实施会计系统控制和财产保护控制。内部控制工作中非常重要的一方面内容就是会计系统控制工作，要严格按照我们国家关于会计方面的相关规定和法定程序，认真实施会计管理。要监理物资清查有关制度，确保采购、报销等环节不出问题，相关凭证准确完备，为内部控制工作良好开展打下坚实基础。
三是完善运营分析控制和绩效考评控制制度。全面预算管理是公司内控工作的核心，做好全面完善运营分析才能够对各个环节真正掌握，企业管理才能称之为统一整体，而且这项工作需要企业所有人都进行参与。同时，要把绩效考评列入内部控制领域，对各个环节的相关人员起到激励作用，确保工作顺利开展。
四、结束语
希望通过本文论述。能够为我国高新技术企业开展内部控制工作提供一定的解决建议，从而推动我国高新技术企业更好、更快发展。
参考文献：
[1]宋玉娟.小企业现金内部控制制度设计[J].中国集体经济.2017(19).
[2]李玉玲.高新技术企业内部控制存在的问题及对策[J].时代金融.2017(15).
[3]余志林.互联网时代企业内部控制研究[J].财会学习.2017(13).
文章来源：谷志鸽.高新技术企业内部控制问题研究[J].财经界,2021(20):55-56.
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期刊名称：审计与经济研究
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主管单位：江苏省教育厅
主办单位：南京审计学院
出版地方：江苏
专业分类：经济
国际刊号：1004-4833
国内刊号：32-1317/F
邮发代号：28-255
创刊时间：1985年
发行周期：双月刊
期刊开本：大16开
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2021-08-21
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