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浅析基层事业单位内控建设中存在的问题
摘要：新形势下,基层事业单位管理日渐规范,其中一项很重要的基础性工作就是内控建设。意识薄弱、制度不健全、有效性不足、监督不力等诸多问题,在当前基层事业单位内控建设中普遍存在。本文在诸多问题分析的基础上,从不同方面阐述了如何完善健全基层事业单位内控建设。
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当前经济社会发展环境下，尽管基层事业单位管理越来越规范，但内部控制建设不完善的问题却普遍存在。2014年1月1日《行政事业单位内部控制规范（试行）》、2015年12月21日《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》和2017年3月1日《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》等有关政策文件陆续出台实施，无不彰显出国家对加强行政事业单位内部控制建设的重视，也进一步说明这项工作的重要性。
好的内控管理，能强化广大干部职工的风险意识，有效防止舞弊腐败现象的发生，有利于事业单位各项业务合法合规运行，有利于提高其公共服务质量与效率，提升其政治经济社会效益。
一、当前基层事业单位内控建设中存在的问题
近几年，各基层事业单位积极推进内部控制建设，并初显成效，但是，仍然存在不少问题，主要表现在以下几方面。
（一）内控管理重视不够
从众多基层事业单位管理现状来看，由于其自身性质的特殊性，即资金来自国家财政拨款，很多事业单位不够重视内部控制工作，在设计内控制度时未能认真结合单位实际情况，出现照本宣科、流于形式的现象。有的事业单位人员思想涣散，缺乏内控意识，认为内控制度的建设和执行只是财务人员的事，导致其不能积极主动参与。还有部分基层事业单位人员和机构配备不专业，或没有专门机构，有的虽设置内控管理组织，但人员却从各个科室临时抽调，七拼八凑，一定程度上导致内控风险提升。甚至有的单位，特别是人员少、机构设置简单、业务职责不清的单位，甚或根本就没有类似职能的机构或专业人员，遇到内控情况上报或抽查，才“临时抱佛脚”地划拉几笔，走走过场。
（二）内控制度建设发展不完善
多数基层事业单位内部控制建设同财务管理相混淆，简单地认为加强内控制度建设就是加强财务制度建设，导致内控制度建设不健全，偏重于强调财务制度的出台，风险管控、流程设计、业务活动、过程控制和监督等方面的制度严重不足，并且随着单位持续发展和经济环境变化，部分单位内部控制建设不能及时修正完善，难以适应经济社会发展需要。
（三）内控制度执行力不强
有的单位内部控制制度出台相对完善，但是在实际运行过程中，存有写在纸上、挂在墙上、开在会上等流于形式的情况，偶尔检查，强调一下，管控几天；检查一过，就放松管理，未能实实在在地有效执行。内部控制制度执行效果不理想，与单位经济活动、风险水平、业务活动、管理环境等发展变化脱节，起不到应有的牵制作用。
（四）内控管理缺乏科学监督
从内控监督方面来看，部分基层事业单位人情关系复杂，内控机构设置不合理，缺乏有效监督；有些基层事业单位内部审计部门不独立，对单位各个部门监管有效性不足；还有的基层事业单位未能设置独立的审计部门，只是选定财务部门人员兼任审计人员执行内部审计工作，专业性严重不足；更有基层事业单位缺乏审计职能，并未设置审计部门或者选定审计人员，审计工作严重缺乏，无法满足日常监督工作的需要。从外部监督而言，目前主要是基层事业单位上级主管部门、国家审计机构对单位定期审计、项目审计、领导离任审计等，由于对日常活动监督不及时不到位，导致其有足够空间和时间自我调整，甚至规避检查，并不能从根本上起到外部监督的实质作用。
二、建立健全基层事业单位内控建设的有效措施
建设新时代中国特色社会主义，要求我们大踏步赶上时代发展，与时俱进，开拓创新。事业单位作为国民经济的参与者建设者，需要自身健康发展，而内部控制建设十分有利于这种健康可持续发展。要建立健全基层事业单位内部控制机制，需要从不同方面开展，完善的会计制度、良好的内部控制环境、科学的控制程序相辅相成，否则，将会影响单位战略目标的实现，进而影响单位可持续发展。建立健全基层事业单位内部控制建设，可从以下几方面着力。
（一）全员参与推进内部控制建设，聚焦重点核心业务
良好的内部控制体系构建，应该是一个全员参与、集体协同的过程，贯穿于单位经济活动的决策、执行、监督和评价全过程。基层事业单位应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，根据行业、规模、性质、所处地域等的不同，聚焦重点核心业务，根据业务活动性质确定工作重点。比如财政系统事业单位，预算管理就是核心业务，收支管理是重点工作；市政管理系统事业单位，建设项目就是核心业务，合同管理和资产管理是重点工作；科教文卫类事业单位，收支管理是核心业务，项目管理是重点工作。
每个行政事业单位都有经济活动和非经济活动，内部控制既要关注经济活动的开展，又要关注经济活动的重大风险，在坚持“重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务”即“三重一大”规范管理的同时，不同的核心业务和重点工作，其风险点不同，内部控制建设的设计、执行、监督和评价的侧重点都要有所不同。比如，对收入业务控制措施主要有建立健全收入内部管理制度，严格执行“收支两条线”管理规定，加强对票据和印章管控，等等。
（二）强化内控管理思想，营造良好的内控环境
随着经济社会发展进步，风险防范意识越来越重要，树立风险管控意识、关注评估重大风险点，从内部控制管理角度，将各专业领域的管理制度与内部控制建设要求相结合，强化职责分工、分级授权审批，优化管理流程，堵塞管理漏洞，将内部控制贯穿于单位各项工作中。尤其是在单位层面，管理层领导重视并积极推动，是实现单位内部控制规范化的关键，要建立以单位“一把手”为主导、各业务部门负责人主抓、全体人员共同参与的内部控制组织体系，将内控意识贯彻落实到全面工作、全体人员、全业务流程中去，认真执行内控相关制度，培养良好的内控环境，有效防止腐败现象发生。
（三）提升制度执行力，增强内控管理有效性
内部控制建设的关键是制度建设和信息系统建设，强化内控制度建设，必然要求各项制度文件的规范化、透明化，提升制度执行力，防范并减少日常工作中出现这样那样的差错和漏洞，杜绝人员舞弊现象甚至违法违纪事件发生。将内控和信息系统有机结合，实现内控制度程序化和常态化。但是，不管是内部控制制度建设还是信息系统建设，都要注意增强内控管理的有效性，这就要求职权分离，责任明确，赏罚分明，强化人员担当，既各司其职、照章办事，又相互协调、相互促进。
（四）建立健全内审机制，平衡提升内控发展水平
为了确保内部控制制度的有效实施，需要不断加强单位监督检查。单位监督检查主要有日常监督和专项监督、内部审计和外部审计等。基层事业单位要尽快建立健全内部审计机制，或设立内审部门，或成立内审组织，或选定专职内审人员，并在实践中保持内部审计的独立性，牢固树立其权威性，使其逐步规范化制度化，提高内审监督效能。还要积极配合政府审计，采取定期审计、专项审计等方式，发挥政府监督职能。在政策法规允许的情况下，也要主动引入社会审计，发挥社会公众监督力量。当前多数基层事业单位内控运行中，大多注重财务管理内控和监督，而对其他业务内控和监督力度不够，建立健全内审机制，要平衡提升内控发展水平，在管理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（五）强化内部控制，完善评价机制
加强内部控制制度建设监督检查工作，要完善评价机制，制定评价标准，开展评价活动，找出内控缺陷，根据缺陷属性，比如是重大缺陷，还是重要缺陷，或者是一般缺陷，判定内控有效，抑或失效，继而调整完善内部控制。特别强调，在评价工作中，自我评价是极其重要的，要增强自我评价，加大考评问责力度，强调担当作为。通过自我评价，能初步评估内部控制的全面性和有效性、重要性和及时性、制衡性和适应性，进而不断健全完善内部控制，尤其是把自我评价和绩效考核相结合，注重考评问责，一定程度上能强化自我约束，促使自我提升，促进内部控制制度执行效果和效率。
三、结语
《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确提出：“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”，体现出国家对行政事业单位内部控制建设方向的指导和重视，也反映出内部控制建设的现实意义。基层事业单位要做好内控建设，需要单位领导重视、广大职工全员参与，统一思想，步调一致，这样，才能科学评估风险，有效防控风险，增强监督的权威性，提升执行内控制度的有效性，不断提升内部管理水平、规范内部权力运行，促进事业单位依法履职。
参考文献：
[1]刘淼风险管理导向下提升国有企业内部控制有效性的对策思考[J].辽宁经济, 2018,417(12):58-59.
文章来源：闫政敏,闫春霞,夏彦莉,李栋.加强基层事业单位内部控制建设的思考[J].中国农业会计,2021(11):17-18.
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在“健康中国”纲领指引下，我国医疗卫生事业得到了前所未有的发展壮大，公立医院资金规模庞大、业务多样、流程复杂，其治理体系和内部管理面临新的挑战。本文探讨公立医院内部控制和内部审计（以下分别简称“内控”和“内审”）的本质，以合理利用资源、提高工作效率为前提，谋求内控与内审在管理上的互补合力，提出完善公立医院内审管理的思考建议，助力公立医院安全运营、提质增效，实现高质量发展。
2024-03-05
ESG审计的发展能够强化国有企业ESG治理能力，而完善健全的审计协同机制可以提高国有企业ESG的绩效和水平。因此，国有企业高质量发展的实现需要全面贯彻落实审计全覆盖和高质量审计的要求，突破传统审计模式，建立ESG审计协同机制，持续推动构建国家审计、社会审计和内部审计三位一体的审计组织体系。
2024-01-17
随着我国经济飞速发展，资本市场对审计信息的要求越来越高，为了弥补审计信息内外不对称、经济活动相关审计信息不完善等缺陷，2016年底财政部发布《关于印发<中国注册会计师审计准则第1504号———在审计报告中沟通关键审计事项>等12项准则的通知》，对上市公司审计报告做出新的指示，该通知明确要求自2017年起内地A+H上市公司开始执行新准则。
2024-01-04
现代信息化技术的快速发展和进步，也在一定程度上加快了各个行业的发展速度。信息化技术的应用，能快速拓展企业的业务。而企业在开展自我管理时，内部控制审计是非常重要的管理手段之一，而在企业内部控制审计工作中应用现代信息化技术具有非常重要的作用，能对内部控制审计风险进行有效控制。
2023-11-22
随着信息管理技术、大数据技术以及人工智能技术的不断向前发展，财务审计工作也应与时俱进，通过信息化、数字化建设工作来更新审计工具，实现信息化与审计工作的有机结合，深度挖掘审计数据的潜在价值，弥补传统审计模式存在的短板，消除审计盲区，提高审计效率，规避审计风险。
2023-11-22
政府审计作为国家治理体系的重要组成部分，理应在促进经济高质量发展中发挥重要作用。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议中指出，“审计机关要依法全面履行审计监督职责，促进经济高质量发展”。可见，政府审计如何能够更好地发挥“免疫系统”功能实现国家良治（刘家义，2012），有效推动经济高质量发展，已经成为亟待解决的问题。
2023-11-10
随着我国社会经济体制改革的深入，行政事业单位的经济责任审计工作也在新发展理念的基础上对工作体系和管理结构进行完善，在贯彻落实党的相关方针政策的同时，解决一些内部经济问题，有效保障行政事业单位的发展。但是，一些行政事业单位在经济责任审计的过程中，受到多种因素的影响，仍存在一些问题，阻碍了审计工作的有序开展，并且对审计工作的公正性也造成一定的影响。
2023-11-09
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2023-11-08
经济责任审计是中国特色社会主义审计监督制度特有的审计模式，党领导下的对企业主要领导经济责任审计能够起到监督履职尽责和紧急责任的作用。我国对经济责任审计工作越来越重视，党的二十大报告明确指出“一些党员、干部缺乏担当精神，斗争本领不强，实干精神不足，形式主义、官僚主义现象仍较突出”。
2023-11-08
随着审计监督功能定位的进一步确立，审计工作日益受到重视，在规范单位内部管理、提高组织治理水平以及提升财政资金使用效益等方面持续发挥积极作用。开展研究型审计是高校内部审计主动适应新时代新任务、新要求的必然选择，是准确把握新发展格局下审计工作功能定位，提升审计工作成果与效能的重要举措。
2023-11-06
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主管单位：湖北省审计厅
主办单位：湖北省审计科研所
出版地方：湖北
专业分类：经济
国际刊号：1672-8939
国内刊号：42-1723/F
邮发代号：38-205
创刊时间：1985年
发行周期：月刊
期刊开本：大16开
见刊时间：4-6个月
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2021-11-06
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