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事业单位财务管理内控体系建设工作的原则

2021-12-13 109 上传者：管理员

摘要：随着我国事业单位改革的不断深入,事业单位不仅承担着管理职能,而且其服务职能也日益凸显出来。在事业单位业务中出现多元化趋势的大环境下,事业单位的内部控制难度也不断增加,财务管理工作作为事业单位内部控制的重要内容,如何妥善开展此项工作至关重要。本文以事业单位财务管理为切入点就事业单位内部体系建设进行了深入讨论,首先文章阐述了事业单位财务管理内控体系的相关概念,然后分析了事业单位财务管理内控体系建设的意义,之后讨论了事业单位财务管理内控体系建设的几点原则,最后总结了现阶段事业单位财务管理内控体系建设过程中所存在的风险,并就这些风险提出了几点防范措施,旨在切实提升事业单位财务管理工作质量。

关键词：
事业单位
内控体系
内控体系建设
财务管理
风险防范
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1、事业单位财务管理内控体系的相关概念

事业单位内部控制是指事业单位为了实现自身运营目标，确保财产的安全完整性，会计信息资料的准确性，在单位内部采取一系列自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的活动总称。事业单位财务内部控制则是指事业单位为了实现自身财务管理目标而采取的内部控制活动。随着事业单位业务逐渐呈现出多元化、复杂化趋势，单位的财务管理内部控制也呈现出综合性特点，财务管理内部控制在开展过程中要能够与单位运营紧密联系，实时反映出单位资产、负债等实际情况，这样不仅能够为单位做出正确的发展决策提供有效信息参考，而且还能够更好地实现单位运营风险防控，对事业单位管理和服务职能的充分发挥起着积极的促进作用。

2、事业单位财务管理内控体系建设的实践意义

现阶段，越来越多的事业单位开始认识到单位财务管理内控体系建设的重要性，不断加大自身财务管理内控体系建设力度。对于事业单位财务管理内控体系建设的实践意义主要体现在提升单位财务信息质量、实现单位资产管理风险有效防控以及形成良好的内部监管大环境等几个方面：

2.1提升事业单位财务信息质量

事业单位进行财务管理内控体系建设，通过不断完善财务管理内部控制制度内容使得此项工作的内部约束力增强，保障各类具体业务有章可循，业务开展也更加科学化、规范化，促进各个部门妥善开展和配合相关工作，强化单位财务管理整体水平，对于财务信息质量的提升有着积极的实践意义。

2.2实现事业单位资产管理风险有效防控

随着事业单位业务量和业务类型的不断增加，事业单位的资产规模也在不断增加，相对应的风险也难免不断增大。在这种大趋势下加强财务管理内控体系建设可以通过资产管理机制来对各类资产的使用、购入、报废、转出、闲置情况进行及时反馈，能够为领导层对一些已经存在或者潜在的资产管理风险进行分析、判断和处理争取一定的时间，进而更好地实现资产管理风险防控，对单位资产安全性、完整性的实现形成一定保障，具有重要的实践意义。

2.3有利于形成良好的内部监管大环境

事业单位不断加强财务管理内控体系建设，可以通过对各个部门进行必要作用间接激发其财务管理内控责任意识，进而形成人人注重财务管理内控工作、处处强化财务管理内控责任意识的良好氛围，有利于各个部门就此项工作相互协调、相互促进，形成监管合力，为单位财务管理工作持续稳健开展夯实基础，具有一定的实践意义。

3、事业单位财务管理内控体系建设工作的几点原则

新政府会计制度已经于2019年1月1日起在全国范围内推行为事业单位财务管理工作做出了指导。鉴于此，事业单位在开展财务管理内控体系建设过程中需要谨遵新制度相关内容，结合自身实际情况开展工作。虽然事业单位种类繁多，具体的业务内容也存在着差异性，但是在进行财务管理内控体系建设过程中需要始终遵循效率最大化、适应性以及全员性三点原则：

3.1效率最大化原则

我国事业单位可以分为全额事业单位、差额事业单位、自收自支事业单位等，其中相当一部分都带有公益性质，并没有足够的运营收入，财政拨款支持其运营情况居多。在这种情况下事业单位要想更好地实现自身可持续发展就必须保持资源最优配置。在进行事业单位财务管理内控体系建设过程中需要遵循效率最大化原则，这样可以使事业单位运营目标更好地落到实处，通过各部门、具体人员权责的明确促进科学化管理的实现。

3.2适应性原则

事业单位在开展财务管理内控体系建设过程中还需要遵循适应性原则，不仅要积极探寻国家相关法律法规精神，在相关法律法规基础上开展相关工作，而且还应当充分考虑单位实际内控需求来优化和完善相关制度体系内容，尽可能地保证与单位发展目标相契合。

3.3全员性原则

在事业单位改革不断深入的大环境下，传统的财务会计已经不能够满足单位财务管理内控需求，鉴于此，单位需要将财务管理的重心向管理会计转移。而管理会计则需要单位各个部门的积极配合和参与才能够顺利开展，单位在开展事业单位财务管理内控体系建设工作过程中则需要遵循全员性原则采取一定措施调动各个部门员工参与财务管理内部控制的积极性，共同推进此项工作。

4、现阶段事业单位财务管理内控体系建设过程中存在的风险

4.1财务管理内控认识有待加强

事业单位财务管理内控体系建设工作要想顺利开展需要正确的思想认识作为支撑。但是现阶段，一些事业单位存在着财务管理内控认识较差的情况，不仅领导层对于财务管理内控相关理论、对单位发展的作用等理解存在着滞后性，并没有通过多元化宣传指导方式来使各个部门积极参与和配合此项工作，导致一些具体工作难以得到落实，而且各部门员工也由于自身认识较差而使得一些有关于财务管理内控体系建设的基础信息反馈不及时、不准确，不利于新时期事业单位财务管理内控体系建设工作稳健进行。

4.2财务管理内控制度细则不明确

“无规矩不成方圆”，事业单位财务管理内控体系建设工作要想顺利开展还需要相关内部控制制度来保驾护航。但是现阶段有相当一部分事业单位财务管理内控制度存在着细则不明确的情况，不仅预算、计划、考核、决策分析、管理报表等财务管理相关岗位权责存在着不明确的情况，而且具体业务处理相关制度也仅仅是个大框架，并没有分类分块明确每类业务具体处理方式方法。同时，还有一些单位在财务管理信息反馈上并没有建立一条完整的信息反馈程序链，没有明确程序链中各项内容的反馈时限和具体模式。此外，有相当一部分事业单位财务管理内控风险预警机制仅仅局限于定性分析，缺乏必要的定量分析，并没有设置科学、合理的风险预警值，不利于财务管理内控工作开展过程中及时发现潜在风险。

4.3财务管理内控人才队伍建设存在滞后性

财务管理内控人才队伍滞后是现阶段财务管理内控体系建设亟待解决的问题，主要风险表现在以下几个方面：第一，一些单位由于在资源获取上存在着一定的局限性，所以在财务管理人员继续教育培训上投入较少，其中有相当一部分单位并没有定期组织一些有关于实务能力、法规政策、思想道德以及计算机相关配套知识专项培训工作，难以实现单位财务管理内控人才知识结构的优化；第二，还有一些单位存在着现有财务管理内控人才普遍年龄偏大，学习能力较差，业务处理方法滞后的情况，缺乏新鲜血液的注入。而由于编制等问题的限制，人才引入也存在着一定的局限性，这样在一定程度上也间接对单位财务管理内控体系建设造成不良影响。

5、对于事业单位财务管理内控体系建设风险的几点防范措施

5.1加强财务管理内控认识

首先，事业单位的领导层应当充分认识到财务管理内控体系建设的重要性，应当通过考察学习方式积极向一些财务管理内部控制工作做得出色的单位“取经”，吸取成功经验，妥善应用到本单位中来，进而对财务管理内控相关理论、对单位发展的作用等形成一个正确的理解，通过会议、文件、活动等方式来向各个部门宣传此项工作的重要性，并引入现代化信息技术来宣传因财务风险防范工作不规范导致的事业单位发展受阻的案例，提升单位各部门和具体人才参与和配合此项工作的主观能动性，从思想层面促进一些具体工作难以得到落实；其次，单位各部门员工也要谨遵单位财务管理内控体系建设要求，根据财务管理内控体系建设需求，认真、准确向相关部门反馈本部门的基础信息，为新时期事业单位财务管理内控体系建设工作夯实基础。

5.2明确财务管理内控制度细则

事业单位财务管理内控体系建设在开展过程中还应当不断优化和完善财务管理内控制度细则，不仅要在制度中明确预算、计划、考核、决策分析、管理报表等财务管理相关岗位权责，出现风险要能够在第一时间进行落实，而且还应当在具体业务处理相关制度中对各类业务处理方式方法进行明确，确保业务人员能够有章可循。同时，单位还应当引入现代化信息技术来构建和完善财务管理信息反馈程序链，明确程序链中各项内容的反馈时限和具体模式。此外，事业单位还应当构建自身财务管理内控风险预警机制，有必要邀请一些专业人士通过德尔菲法、层次分析法等先进的理论方法来对单位财务管理业务内控风险预警值进行科学设定，全面实现定性和定量相结合的方式进行分析，使得财务管理内控工作开展过程中能够及时发现潜在风险。

5.3重视财务管理内控人才队伍建设

事业单位应当重视财务管理内控人才队伍建设，投入必要的资源来加强对现有财务管理人员的继续教育培训力度，不仅要定期组织一些有关于实务能力、法规政策等理论知识方面的专项培训，而且还应当加强对相关人员在思想道德以及计算机相关配套知识上的培训力度，尽可能地实现单位财务管理内控人才知识结构的优化。同时，事业单位还应当重视财务管理内控人才的引入，应当向人事部门申请人才招聘指标，通过笔试与面试相结合的方式进行综合考察，尤其是在面试阶段必须注重核心素质以及财务专业能力的考察，积极引入高素质专业型人才，为财务管理内控体系建设顺利推进提供一定保障。

参考文献：

[1]孔亚莉.浅谈事业单位财务管理内控体系完善和风险防范[J].纳税,2019(16).

[2]蓝天荣.浅析事业单位会计管理内控体制的建设和风险防范[J].纳税,2018(5).

[3]金优英.自收自支事业单位会计内部控制存在的问题及对策分析[J].时代经贸,2019(5).

[4]杜文瑾.新形势下加强行政事业单位财务内控管理的思考[J].财会学习,2018(1).

文章来源：伦丽红.事业单位财务管理内控体系的建设与风险防范[J].经济管理文摘,2021,(24):66-67.