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推动行政事业单位会计内部控制建设的有效措施

2022-05-17 119 上传者：管理员

摘要：会计内部控制是行政事业单位工作中重要组成之一，不仅关系到单位的运营，还推动着单位的整体管理工作。所以，行政事业单位加强内部控制建设，是当前积极提升会计工作效率、促进自身发展的要求。基于此，本文通过厘清行政事业单位和内部控制的内涵，明确单位在实施内部控制时应当遵循的原则；并且以当前会计内部控制的现状为出发点，从内部控制意识、制度、信息化、评价体系等四个方面，提出能有效推动内部控制建设的措施。希望为内部控制能力的提高给予有力支撑，并促进行政事业单位的持续性发展。

关键词：
会计核算
内部控制
内部管理工作
有效措施
行政事业单位
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会计内部控制是一个单位制定并实施的一套具备控制职能的程序，其有效实施能够确保单位内部各项业务有序开展，并且保证单位资产更加安全和完整，还能预防各种错误行为，让会计工作更加真实和科学。目前，我国行政事业单位的会计基础工作相对比较薄弱，由于会计管理机构不规范，分工不科学，会计信息失真的情况经常发生。一些行政事业单位在会计工作上暴露的问题，不仅会对自身的健康发展产生影响，严重的还会在社会上造成一些负面影响，因此，重视行政事业单位内部控制工作，是单位自身和社会发展的共同要求。行政事业单位内部控制规范的实施，让其内部控制与自身的战略发展站在了同一高度，在会计制度实施的当前，行政事业单位需要从管理制度和监督机制等几个方面出发，深化制度改革，让内部控制的执行效果得以全面发挥。

一、行政事业单位与内部控制内涵

(一)行政事业单位概念

行政事业单位主要指的是行政单位和事业单位，我国对于上述两种单位并没有作出特别细致的划分，统称为行政事业单位。行政事业单位最主要的特征就是其行政管理职能，承担着社会管理以及执法监督的职责，其最终目的就是为人民服务。

(二)内部控制内涵

行政事业单位在经营的过程中要不断自我完善，从而实现原定的发展目标，在自我提升的过程中，行政事业单位需要充分调动各种资源和方法才能实现。内部控制工作主要是通过改善工作方式，对内部实行合理的控制，从而帮助单位实现既定的工作标准。换言之，内部控制的良好实施，可以保证行政事业单位始终正常运转，并且针对工作中出现的问题，及时给出解决方案，单位的工作效率和服务水平能在内部控制下得到明显提升，内部的资源也能得到有效配置。对于行政事业单位而言，内部控制的有效实施可以从三个方面进行：首先，单位要做好前期的准备工作，积极调动部门每个岗位的工作人员，促使各岗位人员都能履行好自身的职责，不断提升工作的责任心；其次，在内部控制开展的过程中，保证每项工作都能得到落实，并贯彻相应的制度，保证每个环节都能实现良好的配合；最后，要对内部控制结果进行有效的验收，根据收集到的反馈信息，针对存在的问题提出完善建议，确保单位每一项工作都能得到落实。

二、行政事业单位内部控制原则

(一)全面性原则

内部控制是行政事业单位管理手段中极为重要的组成之一，加强内部控制工作，能够为会计信息的可靠性提供保障，更能推动行政事业单位财务工作的稳定前进，可见内部控制在推动行政事业单位稳步前进的工作上发挥着重要作用。对于行政事业单位而言，会计信息的准确性十分重要，如果会计信息失真，那么单位的资产就会因此流失。但是，有效的内部控制能保障会计信息的真实性和准确性，是保护资产安全的有力措施。当行政事业单位人员在执行内部控制工作时，一定要坚持全面性原则，尤其在处理报告编制的过程中，所呈现的报告要能真实反映单位近年的各种经济活动，从而真实呈现行政事业单位内部控制的建设情况。

(二)重要性原则

内部控制工作除了可以保障会计信息真实性之外，还能够为行政事业单位领导的决策提供一定的参考依据。做好单位的内部管理工作，会计信息就能得到最真实和有效呈现，领导在提出决策时，就能获得最有利的数据支持，从而做出有利于单位发展的决定。行政事业单位在实施内部控制时要坚持重要性原则，尤其在呈现内部控制的相关报告时，要保证报告内容中凸显单位的重点领域。但行政事业单位中的一般工作也不能忽略，防止在执行过程中因为疏漏而产生难以控制的风险。总之，行政事业单位要懂得把握工作重点，让内部控制的工作重心不要出现偏差，从而保证内部控制的作用得以最大化发挥。

(三)规范性原则

有效的内部控制，是行政事业单位所有工作有序开展的重要手段，对于财务管理工作而言亦是如此。为了保障各项工作能够更加顺利地实施，行政事业单位要在工作中坚持规范性原则。根据我国内部控制准则和财务部针对信息报告给出的规定，并依据每个行政事业单位自身的经营情况，按要求做好内部控制报告的编制工作，不能依据个人或者单位的方式来随意更改报告的格式。

(四)客观性原则

要保证行政事业单位的会计报告反映的是最真实的内部控制情况，单位就不能带有主观意识，而是要客观处理会计工作。行政事业单位的内部控制报告要以自身的经营情况为基础，通过实事求是的方式来编制内部控制报告，最真实地反映出内部控制当前的建设情况，让单位的领导和外部人员都要能了解到现实情况，从而完善内部控制的建设过程，以推动行政事业单位未来的长远发展。

三、行政事业单位会计内部控制现状

(一)缺乏会计内控管理意识

强烈的工作意识是推动工作人员积极履行职责的重要基础，而正确的工作意识不仅能帮助工作人员提升工作积极性，还能保证其工作效率，行政事业单位的财会人员只有充分认识到内部控制的重要性，才能保证单位各项工作都有序展开。但是就目前行政事业单位内部控制的情况分析，很多财会人员并没有充分意识到内部控制管理对自身乃至单位的意义。当单位的工作人员缺乏正确的会计管理理念，内部控制制度也就不能被高效地建立起来，上述这些原因影响了行政事业单位内部管理效率。所以，行政事业单位会计内部控制的建立是一个长期的过程，想要保证内部控制制度能发挥出最大的作用，一定要从理念入手，从根本上强化内部控制意识，保证行政事业单位的内部控制工作落到实处，而不是流于形式。

(二)没有健全的内部管理制度

行政事业单位的内部管理制度，不仅能够用于约束和指导工作人员，还可以促进单位的健康长远发展。但是就目前各行政事业单位的发展来看，虽然会计内部控制得到了重视，但是由于受到过去会计制度的影响，针对会计内部控制的新制度并没有建立起来，制度还有待进一步创新和完善。很多行政事业单位建立了会计内部控制制度，但是并不能有效应用，针对性还不够。所以内部控制制度的建设不够贴合行政事业单位的发展实际情况，导致单位的内部控制管理存在较多的问题，且在单位未来的发展中难以解决。内部控制制度的欠缺，不仅使会计内部控制的价值难以发挥，更阻碍了行政事业单位的有序运转。

(三)信息化建设不足

行政事业单位内部控制在完善的过程中，并没有实现与信息化的有效结合，信息化建设程度相对不足，主要问题体现在以下几点：一是行政事业单位的信息系统与实际业务联系不紧密。很多行政事业单位虽然建立起了信息系统来处理内部管理工作，但是业务流程和经济活动并没有全部纳入信息系统之中，不仅存在信息缺失，工作人员对于信息系统的实际操作也不够熟练，加上行政事业单位并没有针对实际操作给予工作人员足够的培训与指导，导致信息系统的实际使用效率并不高；二是内部控制信息化系统并没有将单位内部的所有经营业务都覆盖在内，不同部门之间的信息资源很难得到有效整合，也不能及时对数据进行更新，因而部门之间的信息沟通也相对不足；三是内部控制信息系统由于数据资料不够完整，以及较为陈旧的原因，导致会计信息的真实性也受到了影响，领导在为单位作出决策时，就很难从信息系统的数据中获得有参考性的依据。上述这些问题导致了行政事业单位内部控制的效率始终得不到提升。

(四)评价框架实用性不强

现有的关于行政事业单位内部控制评价的研究不少，但是大多集中在评价框架的建构方面。当行政事业单位在进行内部控制评价体系的设计工作时，往往会采取单一的指标来执行，要么是用定性指标来设计体系，要么用定量方式进行计算，但是很少有行政事业单位会将定性和定量评价结合之后设计出评价指标。同时，评价指标的选取上也相对比较片面，行政事业单位需要在评价体系中兼顾全面性和科学性等原则都没有遵循，这样评价指标就会出现重叠的情况，单位内部控制评价实施的可行性就会因此受到影响。

四、推动行政事业单位会计内部控制建设的有效措施

(一)加强管理意识，强化内部控制

行政事业单位的工作人员在开展工作时，一定要有专业的知识技能作为支撑，才能保证工作效率。在行政事业单位的管理工作中，会计内部控制是其重要的组成部分，财会人员需要不断提升自我，强化会计内部管理意识，以高标准来要求自己，在做到有效执行内部控制工作的同时，还能保障国家财政的安全。除了工作人员自身要懂得提高之外，行政事业单位也要通过一定的方式来强化内部控制的管理意识，保证财会人员在工作中更加细致，减少工作疏漏。具体的培训工作可以从以下方面进行：一方面，针对财会人员的工作性质，定期进行职业道德和专业能力的培训；另一方面，行政事业单位针对财会人员的管理，制定一套专业的工作流程，让财会人员能按照制度的要求规范自身行为，避免违法乱纪的行为产生。

(二)完善制度设计，重视风险防控

行政事业单位想要提高内部控制水平，首先要做的是强化内部控制制度的建设工作，只有完善内部控制来约束相关行为，才能保证内部控制的执行效果。从行政事业单位自身出发，其需要强化内部控制相关部门的建设工作，将与内控有关的规定进行优化，让资产评估业务的流程可以得到细致处理。同时，行政事业单位还应针对会计职务作出详细的工作划分，保证每个工作人员都能清晰自身的职责，在单位内部形成权力和责任都清晰的内部控制制度，为风险防控机制的建设打下良好基础。当行政事业单位建立起了有效的内部控制制度，还要重视外部监督工作，以保证内部控制的执行效果。从行政事业单位的业务出发，应当在会计处理的具体环节加强预算管理制度的建设，以规范的业务流程，落实对预算执行考核工作，并有效结合业务和财务工作，最大化利用财政资金来促进自身的业务发展。

(三)加快信息布局，提升控制水平

在会计信息化全面建设的背景下，行政事业单位的财会人员更应该明确自身的职责，并以权责发生制为原则，来处理会计工作。例如，财会人员要围绕固定资产折旧、无形资产摊销以及收入确认等方式，来确保会计的处理是高效的。在行政事业单位财会人员处理相关工作时，还要不断引入信息化技术，确保财会信息得到最有效的处理，从而实现信息的价值，顺利帮助会计工作从最基础的核算变为会计管理，促使会计朝着管理方向转型。对于行政事业单位而言，除了要重视信息化建设外，还要完善会计核算系统，以及财会人员的培训。帮助会计人员能迅速从旧的会计核算系统过渡到新的会计核算系统之中，从而加快单位内部的会计信息化布局进程，保证单位所有的基础数据都能在信息平台中找到，以实现内部控制工作的良好建设，推动行政事业单位更好地实现既定的内部控制目标。

(四)健全评价体系，加强结果分析

行政事业单位内部控制评价的目标是为了判断内部控制评价体系的设计是否符合单位的运营，从而为内部控制制度和机制的调整提供有效信息，进而不断提升单位内部控制的水平。由于行政事业单位经济活动的开展需要涉及到单位和业务两个方面，所以在进行内部控制评价体系的建设时，还要兼顾到单位自身运营和业务项目。当评价指标选取的全面性有保障之后，还要将指标进行完善，从而构建一个精简有效的评价体系，提升评价体系的执行效率，行政事业单位的内部控制评价的可操作性也能获得进一步保障。从单位层面而言，评价指标内容涉及内部环境、风险评估、控制活动及评价监督四个方面，并且为每一个一级指标设定几个二级指标，确保内部控制工作能够提升单位整体的经营能力。除此之外，内部控制评价体系还应从业务层面出发，设计出有关收支业务、预算业务和资产控制等多个方面的评价指标，并结合单位内部实际的经营情况来加强风险防控，从而提高单位的内部控制建设能力。

五、结束语

综上所述，行政事业单位承担着重要的社会职能，其内部控制的实施情况不仅影响着自身的职能运行效率，还关系到国有资产的安全。所以，行政事业单位需要重视内部控制的作用，并快速发现内部控制工作存在的问题，进而给出有效的解决方案。具体而言，行政事业单位可以通过提高人员意识、完善相关制度和机制、增强监督管理等方式，提升行政事业单位的整体管理水平，从而让工作流程更加规范、工作效率进一步提高。

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文章来源：宋绍青.行政事业单位会计内部控制建设的思考[J].财经界,2022,(10):101-103.