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内控视角下预算绩效管理工作的优化策略

2022-05-17 91 上传者：管理员

摘要：如何在内控视角下优化行政事业单位预算绩效管理系统具有一定的研究和应用价值。本文首先对内控视角下行政事业单位预算绩效管理的特点进行阐述，其次分析了内控视角下行政事业单位在预算绩效管理工作中存在的问题，最后从建立科学有效的内控体系、提升财务管理人员综合素质、建立形成科学的预算编制、搭建预算绩效管理信息化平台、建立完善的绩效评价机制、完善预算绩效管理的风险评估机制等角度提出优化策略，以供参考。

关键词：
内部控制
绩效评价机制
行政事业单位
预算绩效管理
预算编制
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内部控制就是从单位内部管理出发，通过有计划、有组织按一定程序和方法对获得和使用的各种资源进行优化管理，管控风险，提高经济效率，达到预定管理目标，以保证单位长期稳定健康发展的管理机制。单位进行内部控制的目的在于通过规范有效的规章制度来预防、处理可能出现的问题，确保行政事业单位日常工作的合理性、规范性和效率性。行政事业单位资金来源主要为财政资金，对财政预算资金进行预算绩效管理，可以提高财政资金使用绩效和社会公共信息服务供给质量，并提升其内部资源管理的掌控力及预算绩效管理正面影响力，从而增强资金使用的的经济效益和社会效益。内部控制和预算绩效管理是行政事业单位实施内部管理的重要手段，良好的内部控制和预算绩效管理能够促进行政事业单位的健康发展。

一、内控视角下行政事业单位预算绩效管理的特点

(一)目标一致性

内部控制和预算绩效管理都是以提高效率为目标，以实现平稳协调及可持续发展。行政事业单位内控制度能有效避免行政事业单位公共权利滥用、资金管理混乱的现象，规范行政事业单位资金内部使用，提高单位内部的预算编制、执行和监督水平，提升其内部管理的掌控力，从而为行政事业单位预算绩效管理有效实施提供良好的运行环境，为有效执行提供保障机制。同时，加强行政事业单位预算绩效管理有利于提升内部控制管理机制，良好的预算绩效管理机制可提高单位财务信息的可用性和资金使用管理的水平，使各职能部门的工作高效执行，从而提升单位内部控制的效率及水平。良好的内部控制及预算绩效管理可促进单位的健康发展，强有力的内部控制是单位实施预算绩效管理的前提与保障，两者互为双向的正向影响。

(二)优化资源配置

基于行政事业单位内控基本原则下的预算绩效考核管理，要求行政事业建设单位可以将其有效资源都引入预算绩效考核管理的监管范围当中，根据有效资源的不同特点进行分类、归纳、科学合理地进行分组分配，有效防止资金闲置或者严重浪费的情况，从根本上提升资源的使用率，优化配置各项资源。

(三)系统管理性

在内控视角度来看，预算绩效管理是将绩效管理理念与内部控制方法有机融合的一种管理模式，是一个制度化管理和控制过程，程序性更为突出。将内部控制相关因素引入到预算绩效管理的活动，应遵循项目立项、计划编制、审批、实施、监督、评估、评价的程序，建立完善的绩效评价体系，运用一定的评价指标、量化方法及指标标准，对财政预算资金的使用绩效进行综合性评价。

二、内控视角下行政事业单位预算绩效管理存在的问题

(一)内控体系不健全

目前，各行政事业单位都制定了内部控制制度，并取得了一定的成效，但在内控的实施过程中，内部组织结构的建设和预算绩效管理还存在一些不足，绩效目标的实现不乐观，加大了预算绩效管理风险。而单位管理层人员对预算绩效管理理念和意识的缺乏，对纳入预算绩效管理各个环节的责任主体不明确，一直以来交由财务部门负责预算编制、绩效考核等工作，相关业务部门参与度不够，导致预算绩效管理工作流于形式，无法有效开展。

(二)财务管理人员综合能力影响预算编制科学性、合理性

进行预算绩效管理，首先要进行预算编制，所以预算编制在实行预算绩效考核管理工作中具有重要的作用。为提升部门预算编制质量，提高财政资金使用效益，预算编制工作时，应进一步加强预算执行结果应用，将预算编制和预算执行挂钩。当前，单位的预算编制工作基本由财务部门负责，预算编制人员需要从其他部门收集预算项目申报和评价所需信息。同时还需从职能及业务工作出发，依据零基预算原则编制部门预算，并设定预算绩效管理指标，这对财务管理人员的综合能力提出了较高要求。财务管理人员综合能力将影响行政事业单位预算编制科学性、合理性，以及预算执行结果的应用，从而一定程度上影响单位预算绩效管理的水平。

(三)大数据技术与内部控制、预算绩效管理尚未有效结合

目前，人工智能技术应用领域不断扩大，甚至能够胜任一些通常需要人类智能才能完成的复杂工作。然而由于行政事业单位规模不同、管理基础不一致，人工智能技术的应用难度较大，大部分仍采用传统的方法，未能充分发挥信息时代赋予内部控制和预算绩效管理的新方法和新手段，未能更好地应用数据辅助的信息系统，未能通过信息技术及时传递数据，制约财务信息共享及实现高效率办公，从而阻碍了单位内部控制的完善和预算绩效管理效率。

(四)评价机制不完善

当前我国企事业行政单位多数没有对预算编制质量及预算执行情况进行有效的监督，绩效预算考核指标模糊，绩效预算目标不明确，预算执行监管不到位，绩效结果评价缺失，导致绩效管理机制缺乏依据，造成评价环节不完善。由于评价环节不完善，工作中缺少监督和约束，员工就不会对预算管理工作提高重视，预算绩效管理质量就会出现不同程度的问题，最终影响预算绩效管理目标的实现，使行政事业单位的综合发展受阻。

(五)预算绩效管理与内控风险评估机制不相匹配

在执行内控制度的单位，为规避风险，大多建立了内部控制的风控评估制度，但在实际工作中，单位的内部控制风控评估制度对于评估预算绩效管理的效果有限。首先，在预算绩效管理中，绩效管理目标很大部分是对预定目标的一种规划，预算项目需提前设定好目标然后在一定的的时间内执行，业务所需时间比较长，甚至跨年度，使得现有的信息无法利用，无法进行风险评估。其次，为满足外部监管和内部认证的需要，大部分项目的风险评估集中在项目初始阶段，到了项目执行阶段，项目风险评估需根据相关信息重新进行或定期更新，以做好与前期项目风险评估的有效衔接。以上预算绩效管理风险评估机制中存在的问题，导致风险评估结果不能及时有效运用，风险统筹及防控操作能力较差，在风险控制上处于被动。

三、内控视角下预算绩效管理工作的优化策略

(一)建立科学有效的内部控制体系

要建立科学有效的内部控制体系，需要将预算绩效管理与内部控制结合起来。第一，建立科学、健全单位内部组织结构（包括内控领导、内控执行、内控监督等）及预算管理部门、财务部门、风险管控部门等；第二，完善内部控制管理制度，明确相关部门及工作人员的工作职责及权限，逐层落实各部门、各岗位具体工作人员的预算执行主体责任，与绩效考核体系匹配，加强预算绩效管理的管控力度；第三，建立以纵向互通、横向互联、内部有序、外部参与为主体的协同机制，在对预算项目进行整体分析及全面掌控的基础之上，建立并完善预算绩效管理信息平台，促进各责任主体之间的信息共享，增强内外部沟通的顺畅，形成自身有效的管控系统模式。此外，通过发文及微信平台等加大预算绩效管理宣传力度，提升员工对预算绩效管理工作的认识，最大程度提高预算绩效管理的水平。

(二)提升财务管理人员综合素质，建立科学的预算编制

引导及督促财务管理人员加强内部控制及预算绩效管理的学习，提供相应的学习渠道，如给财务管理人员提供线上线下培训相结合的理论学习渠道，同时定期邀请相关专家学者对财务管理人员进行知识培训。单位还应引导财务管理人员积极进行现代信息技术培训，提升其信息化技术水平，向复合型财务管理人才转型。人力资源部门通过举办线下有关智能技术或软件的培训，从行政事业单位整体层面提升预算管理岗位人员综合素质，以提升单位预算绩效管理绩效水平。

此外，为了提升预算编制质量，应细化预算编制流程和目标，选用科学预算编制方法，与历史数据和实际情况进行对比分析，以做到预算编制工作公正、客观。同时还需要对工作流程进行细化，科学划分工作内容，每一个环节的工作落实到具体负责人，责任明确，保证预算编制工作的科学性。

(三)搭建预算绩效管理信息化平台建设

实施内控最重要手段之一是信息化，行政事业单位预算绩效管理信息化平台并非流程简单机械的线上化，而要将内控理念嵌入信息系统中，通过信息化系统设定项目绩效目标，把项目工作内容在系统上进行编制，进行系统化和规范化，使绩效目标编制的更完整，更有效提升绩效目标的编制质量和编报效率，使得项目预算与绩效目标更匹配、更科学性。需要从总体上给予指导性建议，以预算绩效管理为主线，建立内部控制信息化平台；以资金管理与控制为核心，建立以过程监督和管理为重点的内部控制体系。

一方面，将内部控制业务和预算绩效管理要求、制度明细嵌入系统，实现预算绩效管理后台计算及规则设置全程管理，满足经济活动各环节程序合规、风险提示的需求。另一方面，系统之间互联互通，打通数据链条，实现数据“一输入、全过程共享、同步关联”，使各部门真正联动起来。最终实现规则自动控制、数据实时共享、智慧审核、智能监督等人工智能化应用，真正实现从“人治”管理向“法治”管理和科学管理的转变。

(四)建立科学合理的预算绩效管理评价机制

预算绩效管理评价机制对预算绩效管理起着重要的作用，既是考核又是监督，所以绩效评价机制是相对独立的。绩效评价机制是考核机制，预算绩效机制面向单位内部的各个部门以及部门内员工，包括行政事业单位科学制定单位年度绩效计划，利用绩效指标判断绩效任务的完成度，合理评价单位运行现状。同时，为了确保考核机制的全面性，还应将预算编制情况、预算执行完成度、预算监督质量、绩效评价结果等相关制度执行状况、以及单位年度信息公开等纳入预算绩效考核指标中。在预算项目设立、调整时按内控制度等设置可量化、可衡量的预期绩效目标，对绩效目标实现情况进行全面综合评价，建立项目全周期（事前、事中、事后）和全要素式的动态绩效监控。建立科学绩效评价结果反馈机制，明确绩效问题整改责任，形成反馈-整改-提升的良性循环，建立动态评价调整机制。

(五)完善预算绩效管理的风险评估机制

在预算绩效管理工作中，项目风险评估是很容易被忽略的一个重要环节，对于风险的识别、管理和控制的成效，能直接影响到预算绩效管理的目标，对预算绩效管理风险的评估单位应重点关注。首先，行政事业单位预算项目执行过程中应建立跟踪、监控机制，对预算绩效实现情况及预算执行情况开展监管，对预算绩效管理实行全周期跟踪，及时准确地对预算项目开展风险识别评估和风险估计评估，对风险识别的完整性和准确性及分析内容的全面性、分析方法的选择等提出评估意见，预测主要风险因素发生概率、影响程度和风险程度。其次，督促相关部门进行信息共享工作，避免因信息不对称等原因，影响项目风险信息的交流、传递及更新，降低风险评估效率。最后，完善风险防范和化解措施工作责任，对风险控制节点、实施时间和要求，以及获取的结果和需求及时运用到实际的预算绩效管理中，不断提升项目风险管控能力和水平。

四、结束语

行政事业单位实行预算绩效管理，能提高财政资金使用绩效，提高社会公共信息服务供给质量，提升其内部资源管理的掌控力，提升预算绩效管理正面影响力。我国行政事业单位预算绩效管理已实行了一段时间，取得一定的成效，但在实行过程中还是存在一些问题。本文以行政事业单位内部控制视角为出发点，通过对内控视角下行政事业单位预算绩效管理特点的分析，总结内控视角下行政事业单位预算绩效管理存在的问题。并将内控与预算绩效管理紧密结合，提出建立科学有效的内控体系、提升财务管理人员综合素质、建立形成科学的预算编制、搭建预算绩效管理信息化平台、建立完善的绩效评价机制、完善预算绩效管理的风险评估等措施，为事业单位有效开展预算绩效管理工作和实现稳定健康发展提供参考。

"财务管理人员综合能力将影响行政事业单位预算编制科学性、合理性，以及预算执行结果的应用，从而一定程度上影响单位预算绩效管理的水平。"

参考文献：

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文章来源：黄燕秋,凌霞.内控视角下行政事业单位预算绩效管理的优化策略[J].财经界,2022,(10):98-100.