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论述做好事业单位财务内控工作的对策

2021-05-31 166 上传者：管理员

摘要：当前，事业单位改革工作正在有序进行，财政管理体制改革作为改革之一也在稳步推进之中。财务内部控制作为当下市场“流行”的内部控制管理方法，就成为财政管理体制改革的重中之重。目前事业单位财务内部控制中存在的如内控意识不强、专业人才匮乏等问题，不仅不利于事业单位正常运转，也会对我国财政发展产生较大障碍。本文主要从财务内部控制的重要性出发，分析当下事业单位财务内控存在的问题，结合实际提出对策，旨在提高事业单位财务内控的质量，更好履行其社会公共服务的职能。

关键词：
事业单位
体制改革
公共服务
财务内控
财政管理
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目前，我国整体经济实力不断增强，国家财政收支规模不断扩大，关乎公共服务活动投入逐年加大。在此背景下，事业单位的财务内部控制工作尤为重要，对上关系国家财政长治久安，对下触及普通大众切身利益。因此，解决当下事业单位财务内控中存在的问题，强化财务内控质量，是事业单位亟不可待的工作。

一、财务内部控制的实施意义

财务内部控制是事业单位内部控制工作的核心内容，其主要通过对事业单位财务活动建立有效管理控制机制，对其财务计划实施、开支标准及制度执行情况进行科学规划、监督、评价，推进事业单位财务目标的完成。随着国家对事业单位监管力度的不断加大，事业单位也在积极探索加强财务内控发展建设。一是就财务内部控制的理论发展而言，财务内控并非狭义的政策理论知识，而是作为事业单位内部控制的组织架构，上升到指导层面，为其发展和国家有关政策研究提供理论参考。

二是就财务内部控制的实际应用而言，事业单位内设的各个部门和管理人员，既是财务内控的实施主体，同时也是内部控制各方沟通、交流，促进协调发展的客体；既要监督完善自身内部管理机制，又要接受相关单位部门的监督。通过建设财务管理手段和内控机制，提高内控规范化运行水平，更好地为推动事业单位长远发展开局谋策。

二、事业单位财务内控存在的问题

目前，我国事业单位财务内部控制建设虽然取得了一定的成就，但随着社会主义市场经济体制改革的不断深入，市场形势不断发生变化，财务内控在建设和发展中暴露出了一些问题，具体表现在：

1. 内部控制意识不强

财务内控工作的相关信息是事业单位会计工作高质量发展的重要依据，其内部业务活动的展开不仅受到会计手段的控制，而且对外经济活动也要受到法律条文的约束。当下多数事业单位内部控制意识不强，主要表现在：一是个人主观意识不强。由于事业单位特殊性质，国家财政负责其运转经费划拨，单位负责人内控意识淡漠，管理松懈；会计人员多数周转于财政与单位之间，觉得只要照章办事即可，对内控认识偏差，参与单位决策主动性不够，使之难以发挥控制根本的作用；二是单位重视内控程度不够。

事业单位财务内控涉及方方面面，需要单位全方位、全员性参与，全面性监督管控，但不少事业单位只在面上制定一些内控制度，实际执行过程中，只关注资金收支进度，不创造性地开展资金支出风险预估、效益评估，加之在管理过程中权责、利益关系不明确，内控手段模糊，导致单位内控流于形式，内控效果不明显。

2. 财务基础管控不力

在财务管理中，部分事业单位会计核算基础不规范、制度执行不力等现象，如账户设置、科目运行虽按照会计准则要求管理，但其核算仅仅只是“自己人”看得懂、账务运行不够严谨，内控监督不力，主要表现在：一是原始凭证管控不够规范。原始凭证是财务活动的基础，代表经济业务发生最原始的凭据。虽然会计法规对此有着严格的规定，但是由于财务人员审核不严，加上信息化技术的快速发展，很多凭证无法在系统上辨识，原始凭证记录混乱，影响了正常的会计秩序，财务内控规范化也难以保障。

二是财务制度执行不力。目前，事业单位财务制度准则建设虽较为完善，但在其实际执行中作用不明显，约束效力缺失，在账务运行管控中存在较大缺陷，未真正做到对财务运行全过程管控，执行制度流于形式。另外，事业单位大多规模较小、人员较少，工作人员身兼数职，顾此失彼，财务执行与日常监督无法并重。

3. 资产管控不够严格

有效的资产管理是维系事业单位运转的根本条件，也是财务内部控制的重点。当下部分事业单位对资产工作管控不严，主要表现在：一是重购置，轻管理。事业单位资产采购受到财政、审计部门不同程度上的监督，购置流程较为规范。但由于部分事业单位资产管理粗放，资产管理基本依靠单位职工的自觉性，资产日常维护、维修未跟上，损毁资产乱放乱堆，核销迟缓，资产有其物而无其性能。

二是资产管理信息化系统跟进不够。随着信息化产物的不断发展，管理信息化除了便于事业单位更好的展开财务工作，还能够利用现代化手段对资产进行结构化管理。但当下部分事业单位在资产出入库、报废核销方面多以人工记录为主，基础资料在信息化运行上还无法全面落实，资产管理难免出现疏忽，资产在实地盘点时容易出现账实不符现象，不利于单位资产管理的健康开展。

4. 专业内控人才缺失

事业单位财务内控工作除了制度和信息化技术的加持，还需要专业人才推动，就目前事业单位实际人员构成来看，内控专业人才较为缺失，主要表现在：一是单位对内控人才重视不够。事业单位重单位本身业务人才，轻财务内控人才现象严重，加之对现有内控人员没有形成制度性的激励机制，导致现岗位人员实施内控信心不足；重人员配置轻教育培训，一人多岗，从面上已对岗位人员配置到位，但对岗位人员教育培训力度不够，有的岗位人员甚至不知道自己在本岗位上要干什么，工作缺乏目标。

二是事业单位财务内控的推进不仅要求财务人员具备一定的财务处理能力，还要具备一定的财务管控能力，但是当下部分事业单位财务工作者偏向“老龄化”，受“只要做好单位资金收支核算账，其他与之无关”的传统财务思想的影响，不主动接受并真正掌握财务内控现代化信息，财务知识水平趋于老旧，与当前财政改革进程不相融合，阻碍了现代信息化财务内控的应用发展，延缓了事业单位财务人员对内控专业知识的持续更新。

三、做好事业单位财务内控工作的几点对策

1. 完善内控制度，增强内控意识

增强单位全体人员财务内控责任意识，主要从制度、思维入手。一是完善制度并做好衔接。健全完善事业单位财务内部控制制度，用制度管人、管事。健全单位内控组织架构和工作机制，充分发挥单位内部审计的作用，监督单位资金运行，确保资金使用最大效益。二是内控意识增强并思维渗透。通过培训教育，使事业单位全体人员增强财务内控观念，明确财务内控责任，充分认识优化的财务内控对事业单位运转的重要性。同时，单位管理者要做到财务内控与单位业务工作同部署、同落实，让全体人员人人肩有责任，人人心有内控，为财务内控工作展开形成良好的思维定式。

2. 夯实基础管理，严格内控执行

事业单位财务内部控制质量能严格会计基础工作运行的精准程度。一是做好岗位基础工作。事业单位要明确内部控制各个环节、各个岗位的工作职责和工作内容，要求财务工作者和相关人员严格按照会计行为准则做好账户设置、科目核算、项目预算、效益评价等基础工作，并对这些基础资料按序归档保管，以备查阅。二是完善财务内控基础控制体系。事业单位要在单位内部建立一套通俗易懂的内控工作流程，使单位财务工作与内控制度相互融合，相互牵制、相互制约。同时事业单位要从整体上完善机构和人员配置，保证各个环节、各个人员人岗到位，职责明确。

3. 转变管理模式，规范资产使用

资产管理是事业单位运转的基础，财务内部控制必须重视资产的管理与应用。一是强化资产管理意识。事业单位要对资产管控从重采购、轻管理转换成重采购、重管理。结合事业单位现阶段发展情况与未来工作方向，进一步规范资产采购流程，建立相应资产管理库，加强管理人员素质培养，强化资产维护、维修，延长资产使用年限。二是规范资产安全使用。引进资产现代先进管理系统，按照资产的性质分类编制条形码，通过扫码完成入库、出库，做到人工登记与信息化管理并存，使单位资产管理一目了然。同时，还可利用先进管理系统对资产使用科学管理，确保账物精准。

4. 加强内控培训，提升人员素质

事业单位财务内控工作终究是要由人进行推动，因此事业单位必须注重专业人员专业技能的培养。一是加大培训教育。事业单位财务人员除了自身学习外，单位应根据财务内控工作内容定期组织系统化培训，包括制度建设、工作方式、管控要点等，促使其不断提高内控专业技能。同时，要加强对财务人员职业道德教育，使其从思想上意识到财务工作的重要性，规范自身会计工作行为，防止内部腐败滋生。二要提升会计电算化能力。事业单位要进一步加强财务信息化建设，提高财务会计信息化管理水平，使其与现代会计发展要求接轨。同时，要明确新时代中国特色社会主义思想指导下的事业单位财务内控发展人才新类型，吸纳年轻化、专业化的财务内控人才，提高事业单位整体财务内控水平。

四、小结

综上所述，规范化的财务内部控制工作，不仅可强化事业单位自身财务管理，还可为国家财政提供一份较为完善的财务内控参考模式。因此，事业单位应不断增强财务内控意识，夯实基础管理，规范资产使用，提升人员素质，为事业单位正常运行提供有力保障，为推动单位更好服务社会公共管理活动提供有力支撑。

参考文献:

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文章来源：兰志刚.浅析事业单位财务内控的问题及对策[J].中国外资,2019(14):118-119.