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新形势下科研单位科研经费的管理对策

2021-07-29 191 上传者：管理员

摘要：国家为了提高科研单位服务经济社会发展的能力，不断深化科技体制改革和机制创新，科研单位作为国家科技创新重要组成部分，如何对接国家政策，达到规范科研经费管理、激发活力、实现科研活动绩效最大化具有重要意义。

关键词：
机制创新
科技体制改革
科研单位
科研经费
科研能力
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随着国家对科研单位和科研经费管理改革不断深入，科研单位管理体制、运行机制和科研经费管理也都发生了变化，如何适应新形势、新环境、新要求，尊重科研自身规律，既管好科研经费，维护财经纪律，保障资金和科研人员安全，又用活科研经费，充分调动科研人员的积极性和创造性，提高科研经费效益和科技产出，增强科研人员成就感、获得感，这已成为科研单位面临的新课题。

一、科研经费管理新形势

（一）科研经费“放管服”改革

近几年，国家连续出台科研经费管理改革政策，简政放权，放管结合，优化服务，改进科研资金管理，赋予单位和科研人员更大的自主权，要求科研单位建立权责明确、流程清晰、操作性强、务实管用、符合科研规律内部管理制度体系。制定出台的差旅费、会议费、咨询费等内部管理办法，作为预算编制、评估评审、经费管理、审计检查、财务验收等工作依据。明确提出科研单位是科研经费管理使用的责任主体，切实履行在项目申请、组织实施、验收和资金使用等方面的管理职责，加强预算审核把关，规范财务支出行为，完善内部风险防控机制，强化资金绩效目标管理和使用评价，保障资金使用安全规范有效。

（二）中央八项规定实施

中央对八项规定和厉行节约反对铺张浪费常抓不懈，《中共中央政治局贯彻落实中央八项规定的实施细则》对公务用车（车辆租赁）、公务出国、短期出国培训、会议费、印刷费、差旅费等方面内容作了进一步规范、细化和完善，更加切合工作实际，增强了指导性和操作性。科研单位属于国有财政预算单位，科研经费主要来源于财政资金，科研经费使用必须严格遵守八项规定和财经纪律等规定，这是单位和人员不可逾越的底线，不能触碰的高压线。同时科研经费管理改革又明确提出科技人员差旅费、专业学术会议、出国等方面的优惠政策，更需要科研单位准确把握这两项政策，给科技人员合法合规的政策待遇。

（三）财政预算管理改革

随着国家财政预算管理体制改革的不断深化，科研经费纳入部门预算管理，经费预算越来越细化，有的科研经费预算要求细化到每一台仪器设备、每一次会议等，同时预算约束力越来越强，科研经费中会议费、出国费用、培训费、公车运行费用等单独编制预算，独立考核，当年结余经费被财政部门直接收回；科研经费净结余只能连续结转两年，用于单位科研活动等。这就需要科研单位和人员提高预算管理能力，统筹科研项目执行期内资金使用。

（四）财务管理制度改革

2012年财政部出台《行政事业单位内部控制规范（试行）》，内部控制主要目的是规范行政事业单位内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，建立健全科学高效的制约和监督体系。目前基本完成了内部控制体系建设工作，内部控制体系建设又是一个不断出现问题、不断发现问题、不断完善的过程。科研经济活动贯穿整个科研活动，涉及到每一名科技人员和业务部门，这就要求单位科学运用内部控制机制原理，尊重科研规律，认真梳理科研和业务活动流程和资金运行轨迹，结合业务性质、业务范围、管理架构，合理界定岗位职责、业务流程和内部权力运行结构，依托制度规范和信息系统，将制约内部权力运行嵌入内部控制的各个层级、各个方面、各个环节，突出关键岗位，建立和完善权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的科研活动控制体系。

（五）科研绩效管理改革

2018年国务院印发《关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》指出，推动项目管理从重数量、重过程向重质量、重结果转变。明确设定科研项目绩效目标，申请项目根据申报指南要按照分类评价要求提出项目绩效目标。立项评审应审核绩效目标、结果指标与指南要求的相符性，以及创新性、可行性、可考核性，实现项目绩效目标的能力和条件等；严格按照任务书的约定逐项考核结果指标完成情况，对绩效目标实现程度作出明确结论，绩效评价结果应作为项目调整、后续支持的重要依据，以及相关研发、管理人员和项目承担单位、项目管理专业机构业绩考核的参考依据。这就要求科研单位制定符合自身科研规律的科研项目绩效评价指标体系和评价机制，提高评价指标的科学合理性，做出客观公正的评价。

（六）政府监管方式改革

山东省委办公厅省政府办公厅《关于完善财政科研项目资金管理政策的实施意见》，明确要求加强事中事后监管，审计机关要依法开展对政策措施落实情况和科研项目资金的审计监督，对发现的违规违纪违法问题，要按照有关规定严肃查处。在全面从严治党、进一步加强党风廉政建设的背景下，纪检和审计等部门进一步加强对科研经费监督和审计。政府监督由事前事中监督转变事中事后监督，将事前事中管理职责由科研单位负责，这就加大科研单位科研经费管理职责和任务，需要不断提升科研经费管理能力。

二、科研经费管理对策研究

（一）细化政策标准，增强可操作性

“细化政策是政策落地的基础”。科研单位应按照“放管服”改革、内部控制规范、中央八项规定和厉行节约反对浪费政策，严格区分行政公务性活动和科研业务活动，进一步细化科研经费支出管理制度体系，规范科研经费预算编制和调整、评估评审、经费管理和报销、审计检查和财务验收等，使科技人员能够在实际工作中准确把握和执行，让改革的红利最大惠及科技人员。一是要细化费用支出标准，明确差旅费、会议费、咨询费、因公出国费的标准和报销需要提供附件资料及业务流程等；二是细化管理程序，明确采购、招投标、货物验收、使用管理等。

三是细化八项规定要求。根据国家、省以及巡视、审计检查和科研经费“放管服”等要求，细化明确科研活动中公务用车、会议、培训、因公出国、公务差旅等执行八项规定有关政策要求。四是细化科研经费预算调整。明确科研经费预算调整权限（主管部门、二级单位、课题组）、流程和决策程序。按照单位管理需要和科研经济活动变化，不断动态调整完善优化科研经费管理制度体系，让制度更加“清晰化”，划好科研经费的“底线”和“红线”，做到既保障科研事业健康可持续发展，也保护广大科研人员。

（二）明确主体责任，构建管理层级

“责任就是压力”。科研单位要建立健全完善法人责任制下科研经费管理层级责任制，压实科研经费管理责任，充分调动各层级人员在规范资金管理的积极性。一是单位主要负责人。《会计法》明确规定单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。国家和省有关科研经费管理改革政策都明确提出强化项目单位法人责任。项目承担单位是科研项目实施和科研经费管理使用的责任主体，单位主要负责人依法承担科研经费监督管理的职责。通过组织建立科研活动内部控制体系，完善业务流程，设置岗位目标和职责，强化监督和制约，加强制度执行考核，保障制度的有效执行等，确保在单位层面加强科研经费监督管理。

二是课题主持人。课题主持人是科研活动和科研经费管理的直接责任人，具有依法依规管理使用科研经费的职责，对科研经费使用规范性、合法性承担直接责任。课题主持人要依据课题主管部门要求，按照课题管理需要和课题组人员情况，建立健全课题经费在课题组内部监督控制体系，确保课题组人员认真执行科研经费管理规定。三是业务经办人。作为科研经济活动的直接经办人员，具有保证业务的真实性、合法性的职责。经办人员全过程参与科研经济活动，是科研经费的直接管理者和使用者，资金支出直接经办人，是花钱的源头，是科研经费管理的关键环节，是管好用好科研经费的关键人员，科研经费管理第一关。四是会计人员。会计人员应依法履行会计监督职能，加强对科研经费预算、支出、决算、会计资料的监督审核。及时组织会计核算，为单位负责人和课题主持人提供真实准确的科技资料和信息。

（三）优化管理环境，提高管理效能

“环境决定行为”。科研单位应加强科研文化建设，积极营造良好的科研经费管理环境，形成用钱依法、花钱有据、程序规范的氛围，提高科技人员对科研经费的管理力和遵纪守法意识，推动科研经费规范有效使用。一是加大政策宣传。单位加大宣传和政策解读力度，让科技人员明确“放管服”尺度和党纪、财经纪律的底线、红线，增强科技人员学法、知法、守法、用法的自觉性，不断提高法律意识，做到花钱依法、遇事找法。二是建立容错机制。科研经费管理改革是一个系统工程、政策性强，涉及单位科研、财务、资产、人事、审计、纪检、课题组等多个部门，建立容错机制，才能促进单位大胆出台相关配套政策，推动科研经费管理政策落地。

三是加强诚信建设。建立起科研经费使用诚信档案和信用管理机制，对课题依托单位、科研团队和承担人、负责人的科研经费使用管理情况进行信誉记录和诚信评价，通过信用体系的建设，更好地发挥课题承担单位、课题负责人和科研团队的自我管理、自我约束的作用。改变“课题制”下，科技人员认为科研经费完全由自己支配、单位不能参与管理的观念。强化责任和诚信意识，对严重违背科研诚信要求的，实行终身追究、联合惩戒。

四是加强日常监督。建立健全科研单位科研经费监督机制，充分发挥会计、内部审计监督职能，按照财政、审计、纪检监察、项目主管部门的管理要求跟踪监督，及时发现问题，及时督促整改，推动科研经费管理能力和水平不断提升。五是建立科研经费使用公示制度。将科研经费使用情况在本课题组、本单位公开，提高经费使用和管理的公开性和透明度。六是经费使用与课题申报挂钩制度。对违规违纪违法使用经费中的单位和课题组实行一票否决制；对经费使用不规范的单位和课题组，整改规范后才能申报课题；连续三次及以上不规范的，可以暂停几年不得申报课题。

（四）实现流程再造，健全内部控制

“流程就是最好的管理”。科研管理部门会同课题组要认真梳理科研业务经济活动流程，认真查找业务流程中关键点、容易出现问题节点和风险点，并与财务、审计、资产等管理部门协作，从预算、收支、合同、报销、资产、采购等方面，研究制定科研经费内部控制体系，明确各岗位在科研经费管理与使用流程和职责，形成相互牵制、相互制约内部监督机制，从而保证科研经费的安全有效使用。建立内部控制风险评估机制，科研经费管理过程中一旦发现问题，能够快速及时查明原因，修正内部控制体系，确保随时满足科研经费管理要求，提高内部控制体系规范有效性。

（五）建立信息系统，严格过程管理

“信息化推进管理程序化”。科研单位应建立科研信息化管理平台，实现从课题立项申报、课题执行、预算执行、经费收入支出控制查询、财务决算、课题验收和资料归档等一条完整科研项目和经费管理信息化业务流程，根据信息化业务流程设置每个岗位审核人（经办人）、审批人的职责权限，并固化到网络系统中，确保了每一个人和岗位严格按照信息化系统流程运行，不能越级、越权。同时将科研管理信息化系统与财务会计核算系统无缝对接，实现科研信息与财务会计信息共享，避免信息孤岛现象和重复录入信息，做到项目管理和经费管理有机融合，财务人员按照批复的课题经费预算进行会计核算和管理，当支出超过了设定预算时，系统将自动报警。课题管理人可以随时查看项目实施进度和经费使用情况。科研和经费等管理部门通过信息系统实时对项目实施和经费使用情况进行检查、督导，实现结果管理转向全过程管理。

（六）遵循科研规律，实行经费包干

“适合的就是最好的”。科研工作是对未知领域的探索，有很大的不确定性和不可预测性，在科研实施过程中，科研活动和技术方案可能需要根据遇到问题随机应变适时调整科研方向和技术方案，以确保科研活动取得最大效益，很可能造成实际支出与预算差别很大。许多科研项目执行期是3—5年，一次性编制课题经费预算，在以后多年度执行预算，经常出现决算与预算差别较大的情况。在目前强化预算约束的情况下，“打酱油的钱不可以买醋”，将一定程度制约科研活动成效，也会造成科研经费浪费，这主要是科研课题经费预算过于细化、不利于资金统筹使用造成的。山东省出台了《省级财政科研项目经费“包干制”试点方案》，科研单位应建立完善科研经费包干制度体系，进一步推进科研经费“放管服”改革，探索建立更加符合科研创新规律的经费管理机制，赋予科研单位更大的自主权和科研人员更大的人财物支配权，不断提升财政资金的使用效果，增强科研创新活力和服务经济社会发展能力。

参考文献:

[1]张爱红.事业单位科研经费管理存在问题与对策研究[J].中国市场.2020(02).

[2]倪娜.“"放管服"改革背景下高校科研经费管理的研究[J].行政事业资产与财务,2019(21).

[3]丁作枚.对科研经费管理的几点思考[J].贵阳学院学报(社会科学版),2016(03).

文章来源：刘晓东,高新华,王华.新形势下科研单位科研经费管理对策研究[J].财会研究,2021(07):76-79.