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浅谈供销社企业内部控制存在的问题及解决措施
摘要：供销社企业在经历了一系列的改制后，特别是基层供销社企业的性质和股权资本结构方面都发生了较大的变化。然而，供销社企业的内部控制问题一直备受关注。本篇文章将对供销社企业内部控制目前普遍存在问题进行简要分析探讨，并就其问题提出相应的解决措施及建议，希望文章内容能够给予读者一定的启发，同时也希望文章观点可以对相关的供销社企业解决问题起到参考作用。
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一、供销社企业内部控制存在的问题
（一）内部控制环境基础薄弱
内部控制环境与企业文化有深刻的关系，在很大程度上影响着企业员工的内部控制意识，更是企业内部控制的基础。在中央一号文件提出全面深化供销合作社综合改革的目标后，全国大部分供销社企业尤其是小微企业经历了产权、职工身份置换等方面的体制改革步骤，由原来的集体企业转变为股份制有限公司。目前供销社企业的治理结构与权责分配存在的不足是影响供销社企业内部控制环境的重要因素。虽然有的供销社企业建立了董事会、股东大会、监事会及经营管理层的治理架构，加上支持管理层入股公司，但是还是会存在种种利益原因导致经营管理层出现徇私舞弊的情况，因为供销社企业的经营业绩与经营管理层的薪资相关联，所以有时候会出现为了达到制定的经营目标而违法调账来拉高企业的经营利润的不良现象；此外，企业经营管理层在决策方面拥有较大的权力，一旦经营决策出现失误必然会给供销社企业利润带来很大的影响。总之，治理结构与权责分配的不平衡导致企业内部控制环境基础薄弱的问题急需解决。
（二）内部控制审计监督不到位。
目前，大部分的供销社企业在内部控制监督方面的工作总体上还是不到位的。很多地方的供销社企业还没有建立起比较完善的内部控制监督体系，没有设立专门的监督检查部门，甚至没有实施有效的监督措施对内部控制的实施情况进行监督检查，导致供销社企业内部控制存在诸多问题没有及时被发现并得到相应的改善。虽然供销社企业内部设置了内部审计部门，但是也普遍存在审计不严，审计人员素质不够高、审计部门独立性受到限制的情况，严重影响供销社企业内部审计作用得到真正的发挥，审计流程也有可能存在隐瞒财务真实状况的情况。
（三）内部控制风险评估工作不到位
供销社企业经营管理层的风险意识不高，对风险评估工作不重视，没有建立起一套完善的有效的风险评估机制。风险评估工作不到位或者风险评估机制缺失都深刻影响着企业可持续经营。内部控制风险评估机制的缺失是导致企业经营过程中不能够较为准确预测经济环境变化趋势，不能及时发现企业隐藏的风险，在企业出现经营风险的时候没有能够迅速给出应对风险的解决措施，导致供销社企业经营业务的路上遇到很多不可预测的风险隐患，影响供销社企业的顺利经营发展。
（四）内部控制工作执行效果不佳
有的供销社企业拥有内部控制制度，但是真正执行起来却取不到良好的效果。供销社企业全体员工对内部控制参与度不高，内部控制制度观念认识不深刻，导致内部控制执行起来缺乏足够的意识基础，员工配合度与执行力度都达不到标准，甚至有的决策应该走的流程也没有严格按规定去执行，内部控制审批流程的审核过程把关不严，这些情况的存在都说明了供销社企业内部控制管理体系的执行情况不理想。
（五）信息传递不及时，沟通不顺畅
供销社企业主要业务是围绕着“三农”展开的，市场信息的传递与沟通渠道对于供销社企业经营来说非常重要。由于地区之间经济发展程度不一，信息化水平各有高低，因此，很多供销社企业在感受外界市场变化、获取最新的市场信息的过程中可能会受到客观环境因素的影响，造成企业内外部信息不对称与沟通不顺畅的问题。其次，由于客观原因，部分地区的供销社企业管理水平也不高，收集与获取最新市场信息的手段不多，加上应变能力比较差，造成收购农副产品之类的相关业务开展不顺利。因此，信息不对称与沟通不顺畅这方面的问题给企业内部控制工作带来很大的阻力。
二、关于供销社企业内部控制问题的解决措施
（一）加强内部控制环境建设
良好的内部控制环境是任何一个企业开展好内部控制工作的重要基础条件。因此，供销社企业领导层应该要加强企业内部控制环境建设。要在企业内部打造以服务“三农”为主要目标的企业文化，要让每一位供销社企业员工认同企业文化，尽职尽责配合供销社内部控制管理工作。进一步完善供销社企业治理架构，在企业经营管理层权责分配与管控方面要采取有效的制衡措施，强调优化股权结构，不能形成一股独大的局面，治理结构要设置一个相对平衡与相对制约的合理架构，保住内部控制的根基。
（二）强化审计监督工作
供销社企业应该结合企业规模实际情况，设有专门的稽核岗位，配备专业的高素质的内部审计工作人员与内部控制工作人员，主要负责执行内部审计与内部控制工作，重视监督部门工作人员的执行效果，配备足够的监督检查力量切实保证监督审查到位。
（三）强化风险意识，完善风险评估机制
供销社企业首先要强化全员的风险意识，提高风险防控意识。特别是企业决策者与管理者，一定要主动提高风险防范意识，并且将风险意识融入到每一项决策中。对于供销社企业的决策者来说，要培养一定的风险判断分析能力，在做每一项决策过程中要考虑到可能存在的各种风险隐患，及时找出应对各种风险的措施。与此同时，企业要完善风险评估机制，建立风险预警系统。利用信息技术分析手段，通过对供销社企业内外部的经营环境及经营实际情况的各项财务信息数据进行多维度的分析，尽可能通过风险预警系统发现企业经营过程中潜在的风险，并且及时采取有效的措施应对解决风险。从一定程度上减少风险给企业带来的经济损失。
（四）提高内部控制执行力度
进一步完善内部控制体系建设，完善绩效考核制度，提高内部控制的执行力度。企业可以通过绩效考核制度对各部门执行内部控制的相关工作效果进行考核评价，对切实配合完成好内部控制工作的部门给予一定的奖励，利用激励的办法提高各部门工作人员对内部控制工作的积极性与配合度。加强供销社企业内部凝聚力，培养员工团结协作意识，让供销社企业全体员工一起落实好各项内部控制措施。
(五)建立有效的信息沟通机制
供销社企业一定要重视信息获取方式与沟通渠道问题，加强信息化建设，充分利用互联网技术手段和其他信息交流与沟通平台，获取最新的市场动态及政策信息，并且相关的工作人员要根据政府最新出台的文件政策来调整供销社企业的经营业务，让企业经营与时俱进，总之，要提高企业获取信息的能力，尽快解决信息的不对称与沟通渠道不顺畅的问题，实现供销社企业更好的运营。
三、结束语
在当今市场经济环境下，供销社企业的改革是适应时代发展的必然要求，企业的内部控制管理中存在诸多亟待解决的问题也受到各方关注。供销社企业做好内部控制应该要从强化内部控制环境建设、加强内部控制审计与监督、提高风险意识，完善风险评估机制、提高内部控制执行力度及建立起有效的现象沟通机制方面去完善内部控制的不足。
参考文献：
[1]张爽,王宁.深化供销合作社综合改革的路径选择——以重庆市巴南区为例[J].中国商论,2016(20).
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濮玉明.浅析供销社企业内部控制问题[J].中国乡镇企业会计,2020(06):198-199.
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2024-03-05
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2024-01-17
随着我国经济飞速发展，资本市场对审计信息的要求越来越高，为了弥补审计信息内外不对称、经济活动相关审计信息不完善等缺陷，2016年底财政部发布《关于印发<中国注册会计师审计准则第1504号———在审计报告中沟通关键审计事项>等12项准则的通知》，对上市公司审计报告做出新的指示，该通知明确要求自2017年起内地A+H上市公司开始执行新准则。
2024-01-04
现代信息化技术的快速发展和进步，也在一定程度上加快了各个行业的发展速度。信息化技术的应用，能快速拓展企业的业务。而企业在开展自我管理时，内部控制审计是非常重要的管理手段之一，而在企业内部控制审计工作中应用现代信息化技术具有非常重要的作用，能对内部控制审计风险进行有效控制。
2023-11-22
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2023-11-22
政府审计作为国家治理体系的重要组成部分，理应在促进经济高质量发展中发挥重要作用。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议中指出，“审计机关要依法全面履行审计监督职责，促进经济高质量发展”。可见，政府审计如何能够更好地发挥“免疫系统”功能实现国家良治（刘家义，2012），有效推动经济高质量发展，已经成为亟待解决的问题。
2023-11-10
随着我国社会经济体制改革的深入，行政事业单位的经济责任审计工作也在新发展理念的基础上对工作体系和管理结构进行完善，在贯彻落实党的相关方针政策的同时，解决一些内部经济问题，有效保障行政事业单位的发展。但是，一些行政事业单位在经济责任审计的过程中，受到多种因素的影响，仍存在一些问题，阻碍了审计工作的有序开展，并且对审计工作的公正性也造成一定的影响。
2023-11-09
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经济责任审计是中国特色社会主义审计监督制度特有的审计模式，党领导下的对企业主要领导经济责任审计能够起到监督履职尽责和紧急责任的作用。我国对经济责任审计工作越来越重视，党的二十大报告明确指出“一些党员、干部缺乏担当精神，斗争本领不强，实干精神不足，形式主义、官僚主义现象仍较突出”。
2023-11-08
随着审计监督功能定位的进一步确立，审计工作日益受到重视，在规范单位内部管理、提高组织治理水平以及提升财政资金使用效益等方面持续发挥积极作用。开展研究型审计是高校内部审计主动适应新时代新任务、新要求的必然选择，是准确把握新发展格局下审计工作功能定位，提升审计工作成果与效能的重要举措。
2023-11-06
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期刊名称：审计月刊
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主管单位：湖北省审计厅
主办单位：湖北省审计科研所
出版地方：湖北
专业分类：经济
国际刊号：1672-8939
国内刊号：42-1723/F
邮发代号：38-205
创刊时间：1985年
发行周期：月刊
期刊开本：大16开
见刊时间：4-6个月
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2020-05-29
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