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加强制造业企业财务预算管理的对策

2021-03-12 148 上传者：管理员

摘要：经济全球化背景下企业之间的竞争日益激烈，为了有效应对市场风险，提升企业的生存能力与市场竞争力，企业需要加强管理，合理配置内部资源，从而提升企业资源使用效率。财务预算能够企业对未来经营活动进行预测，以企业发展战略目标为基础，通过对一段时间内企业业务活动、管理活动进行统筹规划，从而有效配置内部资源，提升企业经济产出效益。研究人员首先对企业财务预算管理的重要作用进行简要概述，然后引入实际案例进行探讨，分析A企业财务预算管理实施过程存在的问题，并在此基础上提出改善对策。

关键词：
企业经济
制造业
市场风险
现金预算
财务预算
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为有效提升企业财务管理效率，建立内部约束机制从而保障企业财务管理工作有序进行。财政部门提倡企业实施财务预算管理制度，将财务预算管理作为企业实现发展战略目标的一种重要工具，对企业业务活动、管理活动进行统筹安排与规划，提高企业内部各项活动联动性，加强企业内部沟通交流，从而改善企业整体沟通与交流水平。

一、财务预算管理作用

财务预算管理是以企业发展战略目标为起点，对企业未来经营管理活动进行预测，从而统筹安排企业资金活动，提高企业资源配置效率。财务预算管理是企业实现经营管理目标的一种重要控制工具，财务预算主要包括现金预算、利润预算、业务预算等，财务预算服务于企业总体目标，也被称之为总预算。

（一）有助于企业实现发展战略目标

财务预算管理是现代企业重要管理工具，财务预算管理服务于企业发展战略目标，对企业战略目标进行分析，结合企业经营管理特点，根据细分目标制定经营发展计划，从而作为开展企业经营管理活动的重要指导计划。财务预算管理具有全面性、全流程特点，对企业各项经营管理活动进行全面规范，从而有效改善企业经营管理效率，实现企业发展战略目标。

（二）优化企业资源配置效率

财务预算管理以企业发展战略为目标，制定科学、合理的预算方案。预算编制过程以企业发展战略目标为起点，结合企业内部资源、外部资源，合理将资源配置到各项业务活动中，从而改善企业资源配置效率。而且，财务预算管理具有全员参与特征，要求预算实施人员全面参与到财务预算管理工作中，能够有效加强企业内部沟通交流，提高内部活动组织协调性。当前许多企业组织结构较为复杂，通过实施财务预算管理能够有效加强内部沟通与联动，合理配置内部资源，从而提升企业内部协调性与资源配置效率。

（三）提升企业风险防范能力，加强企业内部沟通与交流

现代化企业管理体系中，信息沟通与传递效率对企业经营管理具有重要影响，完善的信息沟通机制能够加快企业内部信息共享，实现信息及时传递，从而有效改善企业内部沟通状况，加强企业信息流通，提升企业对于市场反应能力。财务预算管理能够有效加强企业内部信息沟通交流，通过将企业各个部门组织起来，提升沟通效率，从而改善企业内部信息沟通与交流现状。

另外，财务预算管理能够对企业各项活动进行规范，有效加强企业内部控制管理力度，保障企业经营管理活动合法合规性，进而提升企业风险防范能力。

（四）提升企业绩效考核科学性

企业实施预算管理需要建立在一定基础上，预算管理贯穿企业各项活动、各个流程，并且预算管理需要全员参与。因而，在预算考核过程中需要对全部参与人员进行考核，保障每个人参与到预算考核中，有效保障企业预算考核科学性与公平性。财务预算管理以企业战略目标为起点，通过将企业战略目标精细化分解为具体活动目标的方式，将其细分至各个岗位，然后按照员工具体岗位职责，结合预算目标对岗位目标进行具体量化，从而为员工制定明确的工作目标，有效落实企业预算管理计划。实施财务预算管理将所有预算参与主体纳入考核体系中，对预算参与人员工作进行全面考核，通过这种方式了解企业员工的预算完成情况，找到预算执行过程存在的问题，从而制定改善措施，不断完善企业预算管理工作。

二、A企业财务预算管理存在的问题

A企业成立于2004年，是一家大型服装制造企业，企业成立之后经过多年发展形成一体化生产、加工与销售企业。但随着市场经济不断发展，电商迅速崛起，企业发展面临较大压力，传统财务预算管理难以满足企业发展需求，企业财务预算管理暴露出诸多问题，一定程度影响到企业可持续发展。

（一）预算编制缺乏科学性

A企业预算编制工作主要由财务部门负责，企业并未设置独立的预算管理部门负责企业预算编制、执行监督与考核工作。预算人员在预算编制过程中以企业历史财务数据为基础，在历史财务数据基础上，结合预算人员主观判断与经验，对预算数据进行适当调整作为本年度预算目标，导致企业预算编制缺乏科学性与合理性，影响企业预算管理工作效率与效益。企业预算编制过程掺杂较多编制人员主观判断，导致企业整体预算编制目标缺乏科学性与有效性，预算编制计划难以有效发挥预期作用。而且，A企业选择预算编制方法主要采用固定预算与增量预算编制方法，能够减少预算编制工作量，提高预算编制工作效率，同时预算编制计划可以有效得到执行，提升企业预算编制计划可执行率。但这种预算编制方式缺乏科学性与灵活性，预算管理难以随外部市场环境变化进行及时调整，导致预算管理难以有效发挥出预算指导作用。

（二）缺乏现金预算与资产负债预算

现金预算、资产负债预算是企业财务预算重要组成部分，企业现金预算、资产负债预算通过预计资产负债表与预计损益表进行反应。A企业实施预算管理时间较长，但企业财务预算内容仅包括预算利润表，缺少预计资金表与资产负债表。资金是企业生存的重要原动力，市场经济体制下企业间竞争日益激烈，拥有资金优势的企业往往能够占据竞争优势地位。经济下行压力下，许多中小制造企业由于资金紧张面临较大经营危机。为了有效应对资金风险，企业需要完善资金预算工作，合理配置资金，从而提升企业资金使用效率与效益。

另外，A企业缺乏对资产负债的预算管理，导致企业难以准确预测未来经营状况，无法准确判断预算反映的企业财务稳定性。

（三）预算考核与信息化系统不完善

预算考核是财务预算管理中的重要工作，通过对企业预算管理工作完成情况进行考核与评估，及时发现企业预算管理过程存在的问题，进而为管理层提供依据并制定改善措施，不断完善企业预算管理工作。财务预算管理具有全员参与特征，需要企业全体人员积极参与到预算管理工作中，因此绩效考核过程中应当以全体预算参与人员作为考核对象，但实际工作中A企业预算考核主要以领导层为考核对象，未将基层员工纳入预算考核体系中，一方面容易挫伤基层员工的工作积极性，另一方面会影响企业整体预算考核结果的准确性。另外，A企业预算考核主要以财务指标完成度作为考核依据，忽视了对非财务指标的考核，容易造成管理层短视行为，追求短期利益最大化，若不进行妥善处理，则会影响企业长远健康发展。

三、加强A企业财务预算管理的对策

（一）提高预算编制的科学性

一方面，A企业应当重塑组织结构，设置独立的预算管理部门，发挥组织与协调作用，全面统筹企业预算管理工作，规范企业经济业务活动与管理活动。例如，采购部门负责财务部门营业成本中采购成本，内部流程框架中与上游企业合作管理等指标设定。

另一方面，A企业应当结合收入、费用等项目特点灵活选用预算编制方法，针对变化幅度较小，趋于稳定的项目可以采用固定预算编制方法，而针对变化幅度较大，不稳定的项目可以采用零基预算编制方法，提高预算编制的准确性与科学性。

（二）增加企业资金预算与资产负债预算

现金预算是企业一段时间内现金收支结果预算，现金预算需要建立在业务活动预算、投资预算以及筹资预算基础上，现金预算是企业资金头寸调控的重要工具。企业通过资金预算能够合理分配各项业务活动资金安排，从而提高资金使用效率与效益，保障企业财务状况一直处于良好状态。A企业首先应当增加现金预算内容，结合企业现金收入、支出以及资金盈余情况编制资金预算计划，当企业出现资金断裂风险时，提前安排筹资活动，未雨绸缪，从而保障企业资金链稳定。此外，A企业需要增加资产负债预算，以企业生产、营业、采购、投融资等活动为基础编制预算计划，从而反映企业期末预计财务状况，进而帮助管理层制定管理决策。

（三）完善预算考核体系

首先，A企业应当完善考核指标体系，将非财务指标纳入预算考核体系中，从财务与非财务角度对企业预算执行情况进行综合评价，从而提高预算考核的科学性，更加清晰审视企业经营管理存在的问题。其次，企业预算考核不仅对执行结果进行考核，应当从预算编制、预算执行以及预算调整等各个方面对预算管理工作进行考核，提高考核的全面性。最后，预算考核过程中企业应当采用定性与定量相结合的评价方法，从平衡计分卡四个维度对企业各项指标进行综合评价，从而提高考核结果的科学性。

四、结语

财务预算是企业财务管理中的重要活动，财务预算服务于企业发展战略目标。市场竞争日益激烈背景下，企业需要通过财务预算管理合理配置内部资源，改善财务管理现状，从而提升企业市场竞争力。研究人员通过对A制造企业财务预算管理存在的问题进行分析，在此基础上提出企业需要提高预算编制的科学性，增加企业资金预算与资产负债预算，完善预算考核体系。

参考文献:

[1]张俊艳.Z企业财务预算管理研究[D].上海:东华大学,2018.

[2]兰艳芬.企业预算管理体系的改进[J].中央财经大学学报,2015(09):14-16.

邓宇.制造业企业财务预算管理研究[J].商讯,2021(05):31-32.