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制造业企业的税务风险点以及相应措施

2021-03-12 1628 上传者：管理员

摘要：制造业是支撑中国经济发展的重要产业之一，并已经成为衡量很多国家生产力的重要因素。它体现了一个国家的生产力水平。税收是中国财政的重要来源之一，它具有强制性和无偿性，能够通过税收保证国家的正常运转，缩小贫富差距，但也因此增加了许多企业的税务风险。近年来许多企业都对税收风险有着或多或少的认知和了解。如何减少、规避税收风险也是企业需要重点研究的内容之一。

关键词：
制造业
税务风险
税收
财政收入
风险管理
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由于制造业所需人口众多，而中国又是世界人口大国，所以在这方面我国占有优势。但制造业始终处于简单的劳动加工状态，获取利润的方法大部分为出卖劳动力，这对于制造业转型升级十分不友好。所以在进行工业转型升级的同时，期望中国能够借助转型从制造业大国转变为制造业强国，不再依赖于简单的劳动加工，而更注重提高科技水平，加快制造业总体发展。

税收是我国财政收入的重要来源之一，是企业发展过程中不可避免的大额支出。由于制造业税务科目繁多，以及近年来国家出台的营业税改为增值税、金税三期等因素的影响，部分企业的税收还是存在较大风险的。

一、制造业企业税务风险现状

（一）企业制造业现状

中国的制造业主要分类为31类，按生产类型共可分为6类。随着现在经济的发展以及人工智能的出现，制造业的智能化转型在所难免，因而不能总是依赖于出卖廉价劳动力来获取微薄的加工收入，这对于制造业经济发展的促进作用十分有限。随着时间的推移，中国的人口红利会逐渐消失。目前，劳动力成本不断上升，但很多简单的机械的重复性的工作已经可以交给机器来做，依赖人口优势并不是长远之计。所以借助智能化设备进行生产加工和管理是首选助力，机器所进行的简单加工型劳动往往比人类所进行的手工化作业更加精准，而且干净卫生，效率更高。

（二）税务风险现状

制造业的税务风险可大致分为两个方面：

一方面，企业的纳税行为不符合相关法律法规的规定，或者企业有意偷税漏税等原因所造成企业应该交税却没交税。因此，企业将面临着补税等经济惩罚以及由此对企业带来的负面声誉影响。甚至有的企业，因其情节严重还涉及相应的刑事处罚。

另一方面，由于企业并不了解有关税法条文，以及对于部分企业的优惠政策，导致企业多缴纳了一部分税款，企业因此承担了不必要的税收负担。这会增加企业的损失，减少企业利润。

金税三期工程上线后，我国将统一全国国税局、地税局征管应用系统版本，规范全国税收执法；优化纳税服务；建设决策支持平台，及时、完整、准确地为决策者和管理者提供优质信息，进一步提高税法遵从度和税收征收率。“金税三期”基本涵盖了全部税费征收管理和数据分析业务，增值税发票系统的新升级覆盖了增值税所有发票种类，也覆盖了所有增值税的纳税人，“真发票、假内容”的增值税发票和“阴阳票”等问题受到了广泛关注。

二、制造业发展过程中的问题

中国在技术领域发展速度较为缓慢，在关键技术领域甚至对国外的依赖度达到了50%甚至更高，直到现在，制造业所需要的装备60%以上需要从国外花费高昂的价格进口，科技对于制造业发展的贡献率仅达到30%，更低的是发明专利，由于早期并不重视知识产权，专利仅占世界总量的1.8%。制造业发展目前更多的是依赖国外的进口、技术进口、装备进口。

与我国制造业规模相当的有德国，但中国并非制造强国。制造业之间的竞争并不是看谁生产的产品多，而是看生产效率。虽然中国的生产率在不断降低，但我国劳动者人数较多，大量的低素质劳动者暂时性的掩盖了这一缺点。不过也存在相应弊端，低水平的生产能力过多，大部分生产能力不足，浪费了许多的生产资源。与此同时，中国更缺乏、更需要改善的是高素质的生产力严重不足的问题，涉及关键技术和管理的问题都需要进口，这会成为未来我国发展的重要阻碍。

三、制造业企业的税务风险点以及相应措施

（一）税务风险点

综上所述，当前的任务是需要了解制造业企业的税务风险到底存在于哪些方面。通过对其进行汇总，具体风险点如下：

1.报表层面

存在成本结构与产品配方不符的情况。如：一个产品耗用多个包装盒；投入材料与产品没有关系；制造费用出现异常等。

2.财务层面

如：股东个人费用，在公司报销；跨年度列支费用，不按标准计提折旧；费用项目混淆等。

3.发票层面

如：供应商开具专业发票；买发票；套号发票等等。

4.账户管理

如：股东个人卡信息被泄漏；个人卡长期用于收款等。

这里只总结了部分风险，由此可见，制造业在维持自身发展的同时需要面临的风险同样也很多，税务风险不只存在于制造行业，其他行业也有着类似的问题。

（二）如何规避税务风险

税务风险是财务风险的分支，是企业在发展过程中不可避免会遇到的风险，而如何合理规避风险，也是企业需要不断研究的重要课题。

1.增强税务风险意识

税务风险是近些年来由于国家政策的变化重新走进了大众视野。长期以来，许多企业的高层管理人员都在注重于如何提升产能，如何抢占市场，如何提高销售，财务方面未受到很多重视。税务似乎也只需要老老实实做账，不做假账，就不要怕会有风险，没有必要将企业风险看得太重，更没必要纳入企业战略层面去思考。财务人员受此观念影响，就会越加怠惰，并不会考虑成为管理会计并行使职能，更不会选择去思考企业未来的相关风险，这就导致企业内部税务风险的意识远远低于财务风险的意识。近几年，随着国家对于企业税务的检查力度加大，企业终于意识到了税务风险的重要性，开始主动关注税务风险。

2.仔细研读国家税法

近几年由于营改增试点工作的实施效果卓越，现在这种纳税方式已经在全国范围内推广起来，但同样也带来了更加繁复杂乱的纳税方式，如何纳税、纳什么税、怎么纳税成为很多财务工作人员在处理税务时的工作难题。下面列举几种常见的涉税风险的问题：收入计量不准；隐匿现实的收入；现实收入入账不及时；视同销售行为但未做纳税调整；销售货物的税务处理不正确。

3.提高财务人员素质

财会行业是一个需要终身学习，终身工作的行业。在许多人眼中，是一个“铁饭碗”，所以有很多人瞄准了这一行业，选择了“半路出家”，会计早已成为了热门专业，但是，很多企业内部在职会计并不具备扎实的会计专业知识，甚至根本没有设立专门的财务部门，对近年来的政策变动情况了解甚少。税收法规越来越多，对企业的要求越来越多，对于财务人员的要求越来越多，企业所涉及的税务费用对经营成果和最后的利润影响越来越高，国家对于企业税务要求越来越严格。这都是需要财务人员经过专业且系统的培训，对于相关专业知识可以做到熟练应用，并且能够紧跟政策的变化和企业的进步，增强自身的专业能力水平，以确保不会被时代所淘汰。

4.建立完善的税务风险评估措施

企业税务管理部门要识别风险点，防患于未然，建立完善的税务风险评估措施，对具体经营行为的涉税风险进行识别并且明确其责任人。企业经营行为涉及税务缴纳，还会涉及不同类型的税务，所以这就要求财务人员能够设计相应方案，预估缴纳相应企业行为涉及的相应税务所产生的风险以及会涉及风险的种类。在这些风险中，主要风险是需要额外注意的，与税务相关的工作岗位也需严格管理。与此同时，由于风险识别工作的开展需要配置专业的财务人员作为支撑力量，所以拥有一批能力优秀的税务人才是企业进行税务发展，分析风险点时的重中之重。

(1）制定控制税务风险的相关策略：制定避免涉税风险的方案，降低涉税风险。这些策略的制定与实施需要整个企业由上至下，先上级批准或授权然后下级才能够开始执行。

(2）企业在涉税过程中想要平稳顺利，最重要的就是企业涉税工作的员工能够保持良好有效的信息交流与沟通。否则，即使设计出了明确的目标，制定出了清晰的工作计划，最后也很可能因为部门人员之间的沟通问题导致其不能实现有效配合，最后前功尽弃。

所以要做到：对风险管理涉及的部门及其人员进行培训，让其了解高效且有效的沟通的重要性，并监控实施效果。目的就是要查出：管理失效的环节；目标没有达到的原因；又将因此产生的新风险，并制定相关措施解决上述问题。按规定计算抵扣税前扣除、提取等各项费用，注意各项免税收入的认定和调整，每年进行税务审计，梳理存在的税务风险。

四、结语

制造业曾为中国经济发展打下了坚实的基础，而现在需要在此基础上进行转型发展。税务是重要的财政收入，财务人员需要对其进行更加密切的关注，其变化的越快就说明经济发展的越迅速、越科学、越合理。合理规避税务风险，就需要在合理纳税的基础上增强企业利润，加强企业管理效率和经营效益，才能够为企业的稳步发展努力克服税务风险，加强风险管理。

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