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贵州省县级气象局财务管理存在问题分析及对策研究

2023-09-05 106 上传者：管理员

摘要：本文通过深入分析双重财务管理体制下贵州省县级气象局（县局）财务管理现状和财务管理方面存在的问题，结合贵州省气象部门财务管理实际，提出县局能够落实主体责任和有效防范财务风险的财务管理措施与对策。

关键词：
措施和对策
财务分析
财务研究
财务管理
问题分析
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为适应气象部门双重财务管理，充分发挥管理体制优势，气象部门在会计业务管理上执行会计集中核算管理，县局不设置会计岗位，由市局财务核算中心会计人员执行会计核算、会计监督和会计服务。会计集中核算管理模式，一方面加强了会计核算规范性，强化了会计监督的统一性，提高了资金使用过程中上级管理部门的控制力，增强了财务监督效力；另一方面也削弱了县局财务管理的能动性，弱化了财务管理的主体责任。县局普遍存在领导和职工对财务管理、财务风险认识不足，内控制度不完善，制度执行不严格，经济业务决策处理措施不当等问题。

一、财务管理现状

（一）县局财务管理现状

县局作为气象部门财务管理的神经末梢，管理水平和能力都很有限，是当前风险防范的最前沿。对一个业务型、人少事多、无专业财务人员的县局来说，更关心和急需的是“我该怎么做？”“具体怎么做？”。要解答这两个问题，需要县局在职工中树立一定的财务管理风险意识，提高关键岗位工作人员的业务能力，建立较为完善的本地化的内控制度。因此，关键岗位人员财务风险意识不强、内控制度缺失或不完善、制度执行不严格、岗位责任落实不到位等成为现阶段县局财务管理的共性问题。

（二）上级管理部门对县局管理现状

上级管理部门一般采用下发规范的管理规定、开展财务检查、举办业务培训、发现问题跟踪整改落实或问责等方式加强基层财务管理，积极落实“县级主体责任、市级监管责任、省级督查责任”的三级责任体系，责任体系的有效落实是有效防范财务风险、全面提升县局财务管理工作质量和效益的关键。因此，对上级管理部门来说，思考如何通过建立机制帮助县局构建一套适用的控制制度，成为现阶段加强县局财务管理急需解决的问题。

二、存在问题及原因分析

（一）预算管理方面

存在的突出问题表现在预算质量不高、预算执行缓慢、违规支付资金等方面。原因分析，一是县局未能建立有效的预算编制、预算执行、考核控制机制，致使单位或个人对预算编制、预算执行管理责任意识不强，影响预算编制、预算执行的质量。二是气象部门建立的预算执行管理联动机制有待改进，机制不但要重点关注资金支付环节，还要重点关注预算编制的质量、用款计划与工作开展的时间匹配等。三是上级管理部门对预算管理过多关注的是预算具体业务操作，未能以管理者的角色帮助县局建立本地化的预算编制、预算执行控制流程或措施。

（二）收支管理方面

存在的突出问题表现在县局重大决策不合规、岗位责任落实不到位、经济业务经办人与会计业务审查不严。原因分析，一是未结合实际建立有效的决策机制，决策事项不明确，易出现决策事项、形式、程序不合规的情况，进而使收支管理出现违规问题。二是财务管理制度缺失或者不完善，对财务管理业务的控制效力不足。三是制度执行不严格或存在偏差，财务手续不合规。四是财务报销链条上岗位责任落实不到位。经办人缺乏财务知识，造成原始票据存在问题；会计人员缺少必要的专业知识、技能和风险认知，造成违规风险未被发现；单位负责人未严格审查审批，造成经济业务存在的违规问题全流程未被发现。

（三）资金管理方面

存在的突出问题表现在国有资金管理不相容岗位未能有效分离，相关人员风险意识不强、法律意识淡薄，易造成资金被挪用或贪污风险。原因分析，一是内部控制制度不完善、内部监督不履行，致使岗位责任落实不到位。二是资金业务未建立有效的内控，岗位职责和相关业务具体操作流程不明确，与资金相关的重要票据、银行网银盾、银行印鉴的使用等不能有效管控，不相容岗位不能有效分离；货币资金对账流于形式，资金管理靠上级检查时被动迎合、靠报账员自我约束、以信任代替监督，这些管理和操作的漏洞易使“有心之人”有机可乘，易造成国有资金被挪用、贪污。

（四）建设项目管理方面

存在的突出问题表现为基础设施项目批复预算下达后，未按照项目规划开展项目建设，出现超概算建设、擅自变更建设内容、违规招投标、项目资金不按合同付款条款约定支付、不及时办理竣工转固手续等违规事项。原因分析，一是相关人员项目管理素质不高，基本建设项目实施管理者对建设项目立项、项目初步设计、项目招标、项目建设、项目竣工等环节相关知识学习不够、业务流程把控不严，造成建设项目从立项、执行到竣工验收各个环节出现违规问题。二是项目建设因没有前期建设费用，基础设施项目前期准备靠县局相关人员规划、测算（估算）、编制项目建设内容和资金需求，造成项目规划、可研报告编制不科学、质量不高。

（五）其他方面的重要问题

县局财务管理的问题，归根结底是人和管理机制的问题，一方面是县局财务管理人员水平、能力、意识的问题，另一方面是上级管理部门财务管理、监督检查追责问责的机制、力度的问题。县局财务管理关键岗位人员与单位全体职工素养、监督检查追责问责力度是影响县局财务管理水平高低的重要人力和机制因素所在。原因分析，一是县局职工尤其是县局领导、财务管理关键岗位人员在财务管理方面的风险意识、法律意识、责任意识不强，县局开展警示教育或职业道德教育的效果不佳。二是会计人员在县局财务管理中的职责不明确，会计人员不能充分认识到其作为县局财务管理链条上关键节点的重要性，在履职过程中责任担当不够，致使会计业务审查不严、处理不当。三是会计嵌入县局经济业务管理的深度不够，会计人员不能设身处地为县局的管理着想和服务，致使会计不能充分发挥监督作用。四是追责问责机制执行力度不够，造成财务管理关键岗位人员的红线意识和底线思维不牢固。

三、措施和对策

在充分分析县局和上级管理部门财务管理现状的基础上，以有效防范县局财务风险、提升县局财务管理工作质量和效益为目标，就加强贵州省县级气象局财务管理建设提出以下措施和对策。

（一）管理机制方面

1.以上级管理部门的管理需求为出发点考虑。

一是上级管理部门应建立省市县三级参与的县局内部控制建设专班，指导县局重构本地化的制度体系，解决县局制度建设能力不足的问题。二是县局本地化的内控制度应以上级部门的管理制度为纲，以财务管理相关业务流程为主线，以简化流程控制为手段，以控制关键节点为抓手，建立与县局内部管理相适应的“定业务流程、定关键岗位、定岗位职责、定审查要点、定流程控制单”的控制流程或规范。三是再造县局财务管理岗位责任制，明确财务管理关键岗位，细化关键岗位职责，着力使关键人员清楚工作岗位、工作内容以及工作要求和业务处理标准。

2.以县局经济业务议事决策机制为出发点考虑。

上级管理部门应以监管者的角色参与县局议事决策机制的建立过程，提高决策制度建立的科学性和可操作性。决策制度应明确决策事项程序、详细清单和参与决策人员相关责任，优化“三重一大”中涉及经济业务的决策审核、审批控制方式、要求和岗位责任，使制度要求和岗位责任表单化、明了化。

3.以县局的人员管理为出发点考虑。

一是上级管理部门、县局应当建立关键岗位人员财务素质培养、培训长效机制，重点培养财务管理关键岗位人员的风险意识、法律意识、责任意识和业务能力。二是上级管理部门应建立有利于县局财务人员（报账员）成长的长效机制，将县局财务管理工作业绩作为职称评审、干部考核、评先评优的重要参考依据，为财务人员的待遇、出路做好谋划。

4.以会计人员岗位责任为出发点考虑。

一是重建会计岗位责任制，明确会计管理职能落脚点，加快会计转型。岗位责任制不但要明确会计业务岗位职责，还应明确会计人员作为县局财务管理链条上关键节点的管理职责，增加会计人员嵌入县局财务管理的深度，增强会计服务和监督的效果。二是提高会计人员素质，压实会计岗位责任。市州气象局财务核算中心应结合实际建立会计人员集中业务学习机制，把学习作为提高业务人员素质和业务能力的重要方式，通过能力提升使会计人员在预算管理、资产管理等财务管理事项中充分发挥作用。

5.以监督检查追责问责为出发点考虑。

一是上级管理部门应建立健全监督检查问责机制，发现财务管理中存在的问题与薄弱环节，限时要求严格落实整改，充分发挥上级管理部门监督检查的威慑力。二是上级管理部门应建立健全县局主要负责人任中经济责任审计制度，明确主要负责人财务管理责任清单、责任追究范围、惩治措施和结果，并用好审计结果。三是按照上级下发的财务管理制度的规定，落实好监督检查的执行，常态化推进监督检查与责任追究工作，不断增强监督实效。

（二）财务业务控制方面

1.预算管理方面。

一是加强县局预算编制环节制度控制，严把预算编制质量关。在上级部门的帮助下建立县局简版预算编制规程，制定预算编制执行单，明确预算编制要求、岗位责任以及审核审查节点。重点控制预算编制基础、机构业务运行经费需求规模与重要事项预算、政府经济分类预算的匹配性，确保单位预算编制科学、准确。二是加强县局预算执行环节控制，严把人员责任落实关。建立健全工作开展进程与预算执行进度对照分析检查机制，科学合理设定各部门、各环节操作流程、业务处理时间要求，列出工作开展及其资金支付时间表和责任人，提高相关岗位人员效率意识、责任意识，加快支出预算执行。三是上级管理部门加强预算全流程业务管理和指导，严把预算管理意识关。上级管理部门应加强对基层预算全流程政策法规、部门管理要求、编制业务操作进行指导和培训，帮助基层树立预算法制意识，使基层单位预算意识得到有效增强、预算管理能力得到有效提高、预算执行合法性得到有效规范。

2.收支管理方面。

收支管理方面的主要控制措施就是严格制度执行，压实岗位责任。一是县局应汇编上级管理部门下发的专项经济业务管理规定，做到有规可查、依规办事。设置经济业务办理审核审批责任执行单，明确各流程节点责任人岗位责任和业务操作要求。二是压实县局报账员、会计人员岗位责任，充分发挥经济业务初审和会计监督的作用。

3.资产管理方面。

资产管理方面的问题重点是关注货币资金管理，加强货币资金安全控制，建立健全货币资金定期对账制度。县局定期对账制度应明确对账方式，杜绝“口头报数对账”，把对账工作落到实处；设置对账载体，实现事中全程监控，事后有据可查；设定对账工作流程，规范对账业务操作，确保对账工作有章可循；规定对账基准时点和对账完成时限，降低长时间舞弊的可能性；细化对账、监督工作人员职责，明确责任分工，捆绑相关人员责任，增强相互牵制的力度。

4.建设项目管理方面。

一是组建省级建设项目管理机构，全流程负责全省建设项目管理，加强人员业务能力培养，提高项目管理队伍能力，为高质量项目建设奠定人力保障。二是加强建设项目统筹管理，统筹资源优势，建立基础设施项目前期费用储备金制度，支撑前期审批手续办理，确保上马基础设施建设项目“四证齐全”、总体规划合理、可研报告编制科学，为项目顺利建设、按时交付运行、资产权证顺利取得奠定基础。

加强县局的财务管理，不是一朝一夕、一蹴而就之事，也不是一个县局或某个人凭一己之力就能做好的，是需要全省气象部门省市县三级齐心协力、多措并举共同努力并为之长期奋斗的目标，需要上级管理部门加强财务管理、追责问责等机制谋划，市州局提高会计人员素质、压实会计岗位责任，县局建立健全内部控制制度、严格制度执行、提高关键岗位人员能力，才能够真正落实“县级主体责任、市级监管责任、省级督查责任”三级责任，有效防范县级气象局财务风险。

参考文献:

[1] 中国气象局.《中国气象局计划财务司关于加强进一步加强县级气象部门财务管理工作的意见》(气发20211137号).

[2] 陈学磊.浅析行政事业单位货币资金定期对账制度的建立[J].财会学习,2018(11).

[3] 陈学磊,王强,贺艺.会计集中核算条件下气象部门县级预算单位财务风险控制研究I].行政事业单位资产与财务,2022.

文章来源:陈学磊,侯曼,张艺莲.贵州省县级气象局财务管理存在问题分析及对策研究[J].现代审计与会计,2023(09):31-33.