随着经济的发展，我国的财政税制也随之发生了变化，如何更好地对企业的财务和税务情况进行有效的管理，成为许多企业关注的焦点。市场经济改革给国内企业的发展带来了前所未有的机遇和挑战，企业想要在日益激烈的市场竞争中立于不败之地，必须严格地控制经营成本。[1]科学合理的税收筹划手段，有助于企业实现对成本的有效控制，进一步扩大利润空间。因此，企业应当深刻地认识到税收筹划的重要性，针对当前税收筹划方面存在的问题进行总结与分析，并制定出一系列有针对性、有效的解决措施，以促进企业税务管理水平获得不断的提升。

一、税收筹划概述

税收在我国的财政收入中占有很大的比重，同时也是公司财务状况的一个重要指标。与偷税漏税的本质不同，税收筹划是在法律允许的范围内帮助企业节约税收资金的一种合法手段。对于企业而言，科学合理的税收筹划，可以达到减轻税务负担的目的，有利于企业对经营成本的管控。有一点需要注意，税收筹划必须以相关的法律法规为基准，保证企业税收工作的合理性、合法性及合规性。这就需要企业熟知国家相关法律法规及最新的税收政策，对自己的各项业务活动进行合理的调整，选择符合自身战略发展的纳税方法，从而实现经济效益的最大化。

二、税收筹划对企业财务管理的影响

（一）影响企业的经营能力

实现企业价值最大化是企业财务管理的总目标，为了实现这一目标，企业需结合内外部环境的特点及变化的规律，不断调整财务管理内容，助力企业不断提高自身的综合实力，这其中包括经营能力、盈利能力、风险应对能力等。[2]税务筹划是企业财务管理中的重中之重，与企业财务管理水平有着直接影响，是企业财务管理实现总目标的关键。因此，税务筹划对企业的财务管理所带来的影响是非常大的。从企业的经营能力角度来说，通过对税务进行合理筹划，一来让企业承担应尽的社会责任和义务；二来减少纳税金额，缩减经营成本，助力企业实现经营目标。为了减轻企业的税务负担，国家制定了一系列的税收政策，并根据市场环境对这些政策内容进行不断的优化与调整。在这种情况下，企业的税务筹划也应与时俱进，不应局限于传统的纳税思维中。对于企业而言，纳税是对国家的一种偿债表现，这种偿债要求具有一定的强制性。因此，企业在进行财务管理时，应根据企业的经营目标对税收进行合理的调整，既要履行相应的社会责任和义务，又要减轻税务负担，其经营能力也会发生一定的改变。

（二）影响企业财务管理工作的具体内容

对于企业而言，实施税收筹划，会对其财务管理工作带来一定的影响。不同的筹资方式，呈现出来的融资结构也有所不同。由于税收筹划对企业的筹资活动具有一定影响，所以融资方式也会发生改变。在投资方面，企业通过优化投资方式、精选投资行业，实现企业节税与投资收益的最大化。

三、财务管理税收筹划中存在的问题

（一）法律意识不足

企业的税收筹划工作之所以不同于偷税漏税，是因为它受法律的约束和保护，在国家法律法规允许的范围内，通过对税收进行合理筹划，可以帮助企业减轻税务负担。不过，在具体实践中，仍有部分企业为了实现利益最大化铤而走险，这种触碰法律红线的现象时有发生。[3]企业的税收筹划工作一旦无视国家的法律法规，必然会将企业置于危险的境地，情节严重的话，还要受到法律的严厉制裁，这对企业的发展是极为不利的。

（二）适应性不强

财务管理是企业经营发展中的核心内容，而税收筹划工作是否合理可行，直接决定了企业的财务管理水平。因此，企业想要切实提高自身的财务管理水平，必须重视税收筹划工作。目前，许多企业在税收筹划工作上表现出了不足与弊端，导致该项工作的适应性不强，不能满足企业的长远发展需求。归根结底，企业的税收筹划工作存在滞后性，无法有效地为企业的发展提供科学的指导，导致了工作的随意性和盲目性。另外，一些企业的税收筹划方案可行性不强，无法充分适应相关法律法规的要求，甚至违背了国家税收政策的初衷。

（三）综合性差

税收贯穿于企业的整个经营生产过程中，从一定层面来说，企业的税收筹划水平，对其整体发展有着深远影响。很显然，一些企业并未真正了解到税收筹划的真实内涵，仅仅是把税收筹划作为减轻企业税务负担的一种手段，其更深层次的含义常常被企业忽略，如税收筹划与企业财务管理之间的关系、税收筹划与企业现金流之间的关系等，导致税收筹划的原有价值未能充分发挥。之所以会出现这种情况，是因为企业在对税收进行筹划时，缺乏长远的发展眼光，前瞻性不足，并未将其与企业的长期发展趋势进行有效衔接，致使税收筹划工作停留于短期目标上。

（四）专业化的人才不足

当前，我国大部分企业通过两种方式进行税务筹划：其一，企业要靠自己的财会部门做税务规划；其二，要靠税收机构和其中间人做税务规划。后者由于其所涉费用标准较高，因此企业难以负担高昂的代理税务筹划成本。所以大型企业一般都会雇用税收顾问来做税收筹划，而中小型企业则很少参与。中小型企业尽管有越来越多的金融管理人才，但是由于缺乏法律素质和管理能力，所以目前中小型企业的人才比较紧缺，许多企业很难招聘到这样的人才。

四、企业财务管理中税收筹划的应用

（一）投资活动的税收筹划

1.确定债务比例

公司融资的方法包括发行股票、吸收投资、借款和债券、投融资等。企业可以从企业的债务融资中获益，企业的负债利息可以在企业所得税之前被扣除，以实现节税的目的。利息税前投资回报率显著高于债务费用率，提高债务比率可以实现上述两方面的兼得，从而有效地提高了股权资本的收益。

2.租赁应用

所谓租赁是指资产所有者将自身资产出让给承租人，以此获取租金，而承租人需要根据合约内容充分利用资产，同时将租金定期支付给出租人的一种财务经济活动。在通常情况下，租赁可简单地分为两大类，即融资租赁与经营租赁。企业采取租赁的方式，不仅能在保存举债能力的基础上快速地获得资产，还能防止因资产购买而间接产生的资金风险，同时，租入固定资产的租金可以进行税前扣除，进而降低纳税基数。如果是融资租赁的话，所租入的固定资产也能够进行计提折旧，而折旧是一种成本费用，能够降低所得税的征税基数，进而间接地实现了节税的目的。

3.筹资利息处理

在企业的生产经营与投资活动中，由于资金规模的限制，通常会出现对外举债的现象，而对外举债会产生利息成本。根据税法规定，无论是企业向金融企业所支出的借款利息，还是根据所发行的债券利息，都能够据实扣除。需要注意的是，企业向非金融机构借款所支付的利息，需要根据金融企业同期同类贷款利率进行据实扣除，超出的部分则无法扣除。实际上，企业向非金融企业借款的利息通常会高出金融企业的借款利息，而超出的利息则不能进行税前列支，势必会加重企业的税收负担。所以，在筹资的过程中，企业要正确地选择借款方，在满足正常生产经营的基础上，降低企业税负。

4.债券溢价、折价摊销方法

债券溢价、折价摊销等，是对利率成本进行调节的一种方式，也是影响企业所得税的因素之一。因为债券的市场利率和票面利率的不同，债券的发行方式大致可分为三种，分别是平价发行、溢价发行，以及折价发行。顾名思义，平价发行即根据债券面值进行发行；溢价发行则是债券面值高于发行价格；而折价发行的债券面值则低于发行价格。在债券的发行过程中，无论是溢价发行还是折价发行，都需要摊销，摊销手段可以简单地归结为直线法与利率法。其中，直线法每期的摊销额是相同的，而实际利率法的摊销额并不相同，但摊销率是一样的。虽然不同的摊销方式不能改变利息成本，但实际利率法前期的溢价摊销的折旧要优于直线法，而利率费用却高于直线法，如此便可以实现合理的节税。

（二）筹资活动的税收筹划

1.选择投资方式

根据企业生产经营关系，可将投资分为间接投资与直接投资两类。直接投资是将资金应用于生产经营性资产方面，进而获得更多的利润；间接投资也可以称之为证券投资，是指将资金投入到相关金融资产当中，如股票、债券等，进而获得对应收入。通常而言，相比于间接投资，直接投资的税制因素较多，企业直接投资需要面临诸多的税种，如所得税、行为税，以及流转税等。但间接投资所涉及的税收种类则较小，通常仅涉及企业所得税，所以说，直接投资具有较大的税收筹划空间。

2.选择组织形式

投资创业，包括合伙、独资、有限责任公司等。当人数少、规模小的时候，可以选择独资经营。对于此类企业，其核算要求较低，按一定的周期征税，而且税负较低。在投资人数较多、规模较小的情况下，采取合作的形式。合伙企业和独资企业都是按个人工资缴纳企业所得税的，不存在重复征税的情况。如果公司的规模比较大，那么就应该选择有限责任公司，这样既能提高公司的外部形象，又能获得各种税收优惠。

3.选择投资行业

在投资对象的选择方面，行业性税收优惠也存在着较大的差异性。如城市公共交通、港口码头、水利，以及电力等国家扶持的项目，从项目获得第一笔生产经营收入的年度开始算起，1～3年对企业所得税实施免征政策，4～6年企业所得税减半。

（三）经营活动的税收筹划

1.利用固定资产的折旧方法进行税务筹划

固定资产的折旧，是指固定资产在使用过程中，因资产的使用而造成的部分价值损失。企业要实现固定资产的折旧，就必须采用工作量法、年数法和平均年限法。以上几种方法对固定资产的折旧效果和执行程序的影响是不一样的，其影响也是不同的。企业在不同的历史阶段，可以采用不同的折旧方法，以降低企业的税费负担，从而达到税务筹划的目标。

2.存货计价方式筹划

存货的价值评估是一种财务管理的手段。对现代企业来说，库存价值是一个很大的问题，它直接关系到公司未来的工作方式。企业存货的价值评估方法多种多样，而采用不同的存货计价方法，会对最终成本产生不同的影响。公司的最终成本，会对企业的经营成本产生一定的影响。该种计价方法具有很高的时效性，但其运行的程序较为复杂。在库存小的情况下，这种定价方式具有明显的优越性；如果公司的存货数量很大，并且不稳定的话，那么就会导致工作量的增加，工作效率也会下降。

3.坏账损失的处理方法

根据我国的法律法规，在计算税款时，要减去附加的坏账。在企业的经营管理中，需要提取划账准备，前一阶段的税收负担可以延续至下一阶段。如果公司在经营期内没有提取坏账，那么税收负担就不会被延迟。所以，在经营过程中，要正确地选择坏账损失的处理方式。运用不同的坏账处理方式，可以有效地控制税务延迟，为企业节省税款，减少费用开支。

4.购买活动的税收筹划

企业在进行正常的业务活动时，经常会有采购活动，需要大量的资金，因此，税收的开支会加重公司的财务负担。在企业的日常运作中，应重点关注采购活动的税务筹划、制订相关的计划，在增值税低的时候进行采购，能够减少成本，达到税务筹划的目的。

（四）股利分配的税务筹划

通常，纳税人进行股票投资是为了获取高收益。根据所得税法，股东为自然人，应按股息和红利缴纳个人所得税。如果投资者是公司，那么在符合法定条件的情况下，从居民企业获得的红利可以得到免税的收入。为提高投资者的税后净利润，上市公司在分配红利时要充分考虑有关的税收问题，并做好税务筹划工作，降低公司的所得税费用。投资公司在居民公司取得的股息权益，可以享受免税政策，因此，投资公司可以利用股份转让的形式，提高其投资效益，并按其适用的税率纳税。在被投资公司进行股份分配时，其股东所得到的股息红利不需要缴纳所得税。

五、财务管理中提升税收筹划水平的策略

（一）提升风险筹划重视度

现代企业在进行税务筹划时，必须加强对风险的规划，以保证所有的业务都符合法律法规的要求。在企业的生产和运营中，如果发生税务筹划风险，将会对公司的发展造成很大的影响。因此，企业经营者和财务人员必须正确认识税务筹划的价值，根据税务规划的具体目标，制订出一套科学的规划方案，并在法律法规的指导下实施。企业在挑选税务规划师时，应重视对其职业能力及其在法律、税务等方面的业务水平的考量，挑选出能够满足企业需要的税务规划师，从而以合理的方式避免税务风险，提高企业的经济效益。

（二）加强税收筹划工作的针对性

企业的税务筹划与企业的生产和运营有着紧密的联系，因此，要根据企业的实际业务需要，制订出一套科学的税务规划方案。根据不同的阶段，企业要制订出税务规划的工作方案，对各个阶段的税务规划进行科学的分析总结，并提出相应的优化措施，以保证今后的税务规划工作能够顺利进行。在实施过程中，企业要保证税收筹划有针对性，设立税务筹划岗位和税务管理岗位，提高税收管理工作的整体效能。在进行税务规划时，要根据自身的发展状况进行相应的调整，并制定出一套科学的税务规划。要设立分支机构，这样既能降低企业的税收成本，又能提高企业的利润。

（三）严格遵循法律法规的规定与原则

企业要想获得长远的发展，就必须保证所有的业务活动符合法定的要求。在进行税务筹划的过程中要坚持以下原则。

1.全局的原则

在进行税务筹划的过程中，应坚持全局的原则。企业既要考虑个体纳税，又要从成本的角度进行税收负担的管理。企业要做到既要保证经济效益，又要进行科学的税务筹划，才能达到长期发展的目的。

2.“正当性”原则

在税务筹划中，正当性是税务筹划的基础，只有保证合理的避税行为，才是合理的税务筹划。在税务筹划中，企业要遵守国家的法规，一旦与法律法规相抵触，就应及时中止。企业税务筹划要符合国家的政策，以保证其正确性和正当性。

3.财务性原则

企业的税务筹划是以生产和运营为基础的，是一项重要的财政管理工作，所以税务筹划工作要遵守财务性原则。

六、结束语

税务筹划是现代企业财务管理的一个重要环节，做好税务筹划，可以极大地减轻企业的税负，帮助企业做大做强。同时，要加强对税收的管理，关注税收政策的变化，加强与税务部门的交流与沟通，规避风险，强化对税收筹划的重视，提高税收筹划的执行能力。

参考文献:

[1]白金浩现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J].全国流通经济, 2022(35):1 53-156.

[2]彭可欣,王中颖现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J].商业观察, 2022(23):68-70.

[3]杨化香税收筹划在现代企业财务管理中的应用与方法研究[J]现代企业文化, 2022(1 8):37-39.

文章来源:梁馨予.税收筹划与现代企业财务管理工作研究[J].中国产经,2023(20):155-157.