近年来，我国实施了一系列旨在促进经济增长和企业发展的减税降费政策。这些政策涵盖了广泛的领域，目的是降低企业负担。尽管这些政策在总体上增强了企业的市场活力，但实际效果和理论预期之间的差异暴露出了一些关键问题。这些问题包括政策的复杂性、实施的不均衡性以及对不同类型企业的影响差异。

通过识别和解决目前企业减税降费政策中存在的问题，可以进一步提高这些政策的效率和公平性。这不仅有助于实现实质性的减税目标，而且能够促进企业的长期可持续发展，同时为中国经济的整体健康和稳定增长作出贡献。因此，通过问卷调查的方式了解企业对于减税降费政策获得感的差异性，依次提出解决对策。

一、问卷设计和样本选取

(一)问卷设计

采用自制问卷《黑龙江省企业减税降费政策获得感调查问卷》，问卷共有30题，调查内容分为对纳税人基本情况的调查，关于企业对减税降费政策的总体评价和对各项减税降费政策的分项评价，企业对诸如新冠疫情、环保规制、税制复杂度、纳税服务等影响因素的主观评价等三部分。

(二)样本选取方法

考虑到黑龙江省不同地区的经济发展差异，确保样本能够代表整个省的不同类型企业，本次问卷调查采取分区域定额抽样方法，在尽可能扩大样本的覆盖范围和样本数量的基础上，选取具有代表性的样本企业。截至2021年底，黑龙江省共有法人单位360303家，运用分区域定额抽样的方法进行，共抽样500户。根据总体中的占比，每个区域抽取的数量如表1。此次企业“减税降费政策”获得感调查中，共发放500份问卷。

表1 问卷调查样本统计

数据来源：2022年黑龙江统计年鉴。

(三)数据整理

1. 调查问卷发放情况整理

问卷调查由项目组人员通过“问卷星”和实地走访相结合的方式开展，累计发放了500份问卷，接受线上调查的企业填卷人有326家，大约占总问卷数量的65.2%，接受线下实地访谈的企业填卷人有174家，占问卷总数的34.8%。问卷回收500份，问卷回收率为100%，剔除13份无效问卷，有效问卷合计487份，问卷的有效回收率是97.4%。

2. 样本企业基本情况的整理

对487份有效问卷调查结果进行了分类统计分析，样本企业的基本情况如表2。

表2 样本企业的行业调查结果统计

在487份有效调查问卷中，批发和零售业占比最高，共回收了125份样本数据，占比25.67%，其次是制造业共回收了67份样本，占比13.76%。

表3 样本企业的年度纳税规模调查结果分析

由表3可知，在487份有效问卷中，企业数量占比最多的是年纳税规模在10万元以下的企业有316家，占比64.89%。企业数量最少的是年纳税规模在500万元以上的企业有19家，占比3.9%。

表4 样本企业的登记注册类型分布

项目组在调查时，未特意对企业的登记注册类型进行分层抽样，问卷收集到的国有企业、外资企业答卷的数量不多，不具备代表性(见表4)。由于所调查的减税降费政策并未有针对不同企业类型的区别政策，登记注册类型不同对企业获得感影响不大，因此未重新进行抽样调查。

在本次调查得到的数据中，小微企业的数量为399家，在样本总量中占比为81.93%。大中型企业数量为88家，在样本总量中占比18.07%，见表5。

表5 样本企业的规模分布

在员工人数调查中，占比最多的是“21—100人”之间，占比43.33%。1001人以上的企业最少，见表6。

表6 样本企业的员工人数分布

(四)问卷数据描述性统计分析

根据问卷结果看出(见表7)，大多数企业(90.55%)感受到了减税降费政策的帮助，其中71.05%的企业认为减税降费对企业经营有较大或很大的帮助。这说明减税降费政策在一定程度上成功地达到了其预期目的，即支持企业发展。对于那9.45%没有感受到获得感，以及19.51%获得感较低的企业，深入分析其原因至关重要。可能的原因包括但不限于税收减免的力度不够、政策传递不畅、企业的特定状况未被充分考虑等。

表7 企业总体获得感统计表

根据调查结果显示，56.47%的样本企业感到税收负担有所减轻，这表明减税政策在一定程度上达到了预期效果。然而，有29.98%的企业感觉税负加重，这可能是由于某些企业特定的经营情况或市场环境的变化，或者是对减税政策的不同理解和感知(见表8)。57.29%的企业感觉到社保费负担减轻，显示了降费政策的一定成效。30.80%的企业感到社保费负担加重，这可能与企业的运营成本、劳动力结构或其他管理因素有关。小微企业在税收和社保费方面的减轻感知明显高于大中型企业。这可能是因为减税降费政策在设计时更倾向于支持小微企业，或是小微企业因其规模和运营特点对减税降费的反应更为敏感。大中型企业的获得感相对较低，可能是因为这些企业的财务和运营结构更为复杂，或者减税降费在总体运营成本中所占比例较小。

表8 减税和降费政策企业获得感统计

在按行业调查减税降费获得感中(见表9)，以住宿餐饮、交通运输和制造业的“减税获得感”最为明显，减税获得感占比最小的行业是仓储邮政业，仅有40.00%(4家)的仓储邮政企业认为2020年以来总体税收负担有着一定程度的减轻。究其原因，是因为住宿餐饮、交通运输和制造业等这几个行业是近三年减税降费政策的重点帮扶行业。“降费获得感”最为明显的是交通运输、住宿餐饮和制造业，“减税获得感”最不明显的是教育业，仅有41.94%(13家)的企业认为2020年以来总体社保负担有着一定程度的减轻。

表9 各行业减税降费获得感分析

二、企业减税降费政策获得感分析

企业减税降费政策获得感的分析确实是基于企业自身的主观评价，这种评价反映了企业将减税降费改革的变化与自身其他领域的变化相比较得出的感受。本部分将从四个方面测量了黑龙江省企业减税降费政策获得感。

(一)营商环境

调查结果揭示了新冠疫情和其他外部因素如国际贸易摩擦、环保规制对企业感知减税降费政策效果的影响(见表10)。显著比例的企业(72.34%)认为新冠疫情对其生产经营有影响。这表明疫情可能是影响企业获得感的一个重要因素。疫情可能导致供应链中断、市场需求减少和运营成本增加，从而影响企业对减税降费政策的感知。有一定比例(12.77%)的企业认为国际贸易摩擦影响了其生产经营。贸易摩擦可能导致出口减少、原材料成本增加等问题，这些因素可能削弱了减税降费政策的积极效果。一些企业(29.08%)感到环保规制对其生产经营有影响。对于一些行业来说，更严格的环保标准可能增加了合规成本，影响了企业的盈利能力和竞争力。总体而言，这些发现强调了在评估减税降费政策的效果时考虑外部经济环境的重要性，特别是在如新冠疫情这样的异常时期。通过深入分析，可以为政策的调整和完善提供更加有力的依据。政策制定者应考虑这些外部因素对企业的影响，特别是在设计和实施减税降费政策时。例如，可能需要为特别受疫情影响的企业提供额外的支持，或者为因贸易摩擦和环保规制受影响的企业提供补偿措施。

表10 营商环境调查结果分析

(二)企业经营状况分析

由表11可知，在减税降费政策中，亏损经营和小微利润水平的企业对政策的感知更为敏感。在“企业总体获得感”明显的346家受调查企业中，亏损经营和0—50万的企业“总体获得感”明显企业的分别有46家和198家，在一定程度上说明越是靠近亏损经营，企业对于减税降费政策的敏感度越高。亏损经营的企业或者利润较低的企业对于减税降费政策更为敏感，这可能是因为对这些企业来说，任何形式的成本减少都可能对其经营状况产生显著影响。在财务压力较大的情况下，税负减轻可以直接改善它们的现金流状况。对于亏损或者利润较低的企业，减税降费政策可能直接影响其生存和发展能力。特别是在经济困难时期，如新冠疫情，这种政策支持对于帮助这些企业渡过难关尤为重要。

表11 企业经营状况问卷结果分析

调查显示，大部分企业(41.27%)认为人工成本(包括五险一金)是上升最快的成本项目。这反映出劳动力市场的压力和人力资源成本的增加，可能是由于工资水平的提高、社会保障负担的增加，或者是对高技能劳动力的需求增加等因素所导致。尽管只有少部分企业(6.78%)认为税收成本上升最快，但有相当一部分企业(48.58%)感觉到税收成本下降最快。这可能是因为2020年以来实施的减税降费政策有效减轻了企业的税收负担。上述结果表明，大部分企业认为自2020年以来的税收负担有所减轻，这说明减税降费政策在一定程度上起到了积极作用，特别是在缓解企业的财务压力方面。

考虑到人工成本的上升，政府需要在社会保障政策和劳动力市场政策方面进行调整，以帮助企业更好地管理人力资源成本。继续实施和优化减税降费政策，确保其能够有效缓解企业的财务压力，并促进企业的持续发展(见表12)。

表12 企业成本类型状况

(三)税制结构

在“企业总体获得感”比较明显的346家受调查企业中(见表13)，企业对不同税种减税效果感知的差异。尽管实际政策更多地集中在增值税的减税上，但企业感觉到的最大减负效果却出现在企业所得税上。企业所得税是直接税，其税负的变化对企业而言更直观和易于察觉。当企业所得税率下降或者可抵扣项目增加时，企业能够直接感受到税后利润的增加，因此可能更容易认为企业所得税的税负成本下降得最快。

增值税作为一种间接税，其减税效果不如直接税那么明显或直接。增值税通常在企业的各个生产和销售环节中产生，因此其减税的直接效果被企业的其他运营成本所掩盖。企业对不同税种税负变化的感知受到企业规模、行业特性、经营模式等因素的影响。例如，制造业和贸易业对增值税的减税更为敏感。

表13 企业税种类型调查结果分析

(四)纳税服务

企业对税负变化的感知还受到政策宣传和企业自身财务管理水平的影响。如果企业对税收政策的了解不足，它们无法充分认识到某些减税措施的效果。企业对减税政策的感知差异强调了政策宣传和企业教育的重要性，以及在制定和实施税收政策时考虑企业的具体情况的必要性。

在“企业总体获得感”不明显的141家受调查企业中，67.38%的企业表示对国家出台的减税降费政策，尤其是2020年之后的相关政策不太了解，甚至是不了解，49.65%家企业对我国税收优惠政策透明度的评价不高。对于减税降费政策获得感不明显的企业，其主要原因之一是对政策的认知度不足以及对税务服务的满意度较低。对减税降费政策不够了解可能是导致企业获得感不明显的一个重要原因。这可能是因为信息传递不畅、政策宣传不足或企业对政策变化的关注度不高(见表14)。

表14 政策了解程度问卷结果分析

有部分企业对税收优惠政策透明度评价不高，反映了税收政策的复杂性和难以理解的问题，或是政策的变化和实施细节未能及时、清晰地传达给企业(见表15)。

表15 政策透明度问卷结果分析

在对纳税服务满意度调查中，总体获得感明显的企业中有83家企业认为“比较差”和“非常差”，总体获得感不明显的企业数量中有79家企业认为“比较差”和“非常差”(见表16)。减税降费政策办理服务效率和税务人员服务态度的不满意影响了企业对整体减税降费政策的评价。这表明提升税务部门的服务质量和效率是提高满意度的一个重要方面。

表16 纳税服务满意度问卷结果分析

三、完善减税降费政策的建议

根据调查结果，政策制定者应考虑进一步优化减税降费政策，以更好地满足不同规模企业的需求。对于那些感到税负加重的企业，需要进行深入分析，了解其背后的原因。

(一)减税降费政策的有效性

对小微企业的减税降费政策具有显著的针对性和有效性，特别是在新冠疫情期间，这些措施对于小微企业的恢复和发展至关重要。通过降低企业所得税优惠门槛和提高增值税起征点，小微企业得以享受更多的税收优惠，这不仅减轻了它们的经济负担，还增强了它们的市场信心。地方政府出台的支持小微企业的政策，如税收减免、财政补贴、融资支持等，对于小微企业的稳定和发展至关重要。这些政策不仅为小微企业提供了直接的经济支持，还激发了它们的创业热情和创新潜力。

(二)减税降费政策的精准性

政府在制定减税降费政策时应继续关注小微企业的特殊需求，确保政策的精准性和有效性。未来的政策应考虑到小微企业在恢复期和发展期的不同需求，以促进它们的长期稳定发展。大中型企业在享受政策红利时需考虑更多的因素，如创新、优化管理和适应政策环境的变化。政府也应考虑如何帮助大中型企业更好地适应政策变化，促进它们的可持续发展。

(三)减税降费政策的清晰性

加强减税降费政策的宣传和解释，确保信息的清晰和及时传达，特别是对于小微企业和刚起步的企业。提升税务服务的透明度和效率，改善税务人员的服务态度，使得企业更容易理解和应用税收政策。对于企业，鼓励其增强对税收政策的关注和了解，提高其利用税收优惠的能力。

可以看出，改善税收政策宣传和税务服务质量对于增强企业对减税降费政策获得感的重要性。通过这样的改进，可以帮助企业更好地理解和利用税收优惠，进而增强其对政策的满意度和获得感。政策制定者需要综合考虑经济的多元性和各种企业的多样性，制定更全面的经济发展战略。加强企业之间的协同发展，特别是在大中型企业与小微企业之间，鼓励合作和知识共享。

综上所述，减税降费政策对于促进不同规模企业的发展具有重要作用，但政策的制定和实施需要更加精细化和针对性，以确保经济发展的均衡和全面发展。

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基金资助:2022年省属本科高校基本科研业务费科研项目(青年学术骨干研究项目):减税降费政策对黑龙江省中小企业发展影响研究(2022-KYYWF-016);

文章来源:赵璇,周靖迪.黑龙江省企业减税降费政策获得感分析[J].商业经济,2024,(10):8-11+58.