首页 > 论文范文 > 社会科学论文 > 经济学论文 > 财政税收论文 > 行政事业单位内部控制存在的问题及对策

行政事业单位内部控制存在的问题及对策

2023-10-31 130 上传者：管理员

摘要：行政事业单位是我国建设管理公共行政事务的重要职能部门，随着世界经济环境的不断变化，行政事业单位的业务也趋于多样化、复杂化。新时期对行政事业单位的内部控制工作有了更高的要求，其内部控制的质量水平体现了行政事业单位的治政履职水平，也影响着公共资金财产的安全。随着我国政治经济体制改革的发展，落实内部控制工作成为行政事业单位的重要的工作任务。基于此，本文在对行政事业单位内部控制的重要性进行简析后，以问题为导向，针对行政事业单位内部控制中存在的问题提出相应的对策，以期为提高行政事业单位内部管理水平提供参考，促进行政事业单位的良性发展。

关键词：
信息化建设
内部控制
控制体系
改革和创新
行政事业单位
加入收藏

近年来，行政事业单位的内部控制工作受到国家和社会各界的广泛关注，为了适应时代的发展和社会的需要，行政事业单位相继建立起相应的内部控制体系，单位内部控制水平得到了有效的提升。但从整体来看，其改革和创新效果不够明显，仍存在内部控制制度落后、不符合时代发展的需要、工作人员能力较差等问题，严重影响了行政事业单位的发展。因此，加强对行政事业单位内部控制问题及应对措施的研究是非常有必要的，对完善行政事业单位内部控制制度体系及提升工作水平，具有重要的意义。

一、行政事业单位内部控制的重要性

（一）有助于落实行政单位的反腐倡廉工作

反腐倡廉是我国近年来重要的工作内容，国家力求严厉打击腐败行为。行政事业单位是服务社会与群众的单位部门，其工作和在运行过程中所需要的资金全部来自国家财政的支持，在行政事业单位为社会、为群众解决公共事务、履行公共服务职能过程中，若没有必要的内部控制作为支撑，监督管理缺位，就容易为腐败行为的滋生提供机会和土壤。部分工作人员会在思想意识层面上有所松动，利用自己的权利做出损害国家和社会公共财产和利益的行为。而加强内部控制能够对行政事业单位人员的工作和权力进行有效的监督，防控腐败风险，有效地推动了反腐倡廉工作的落实。

（二）有利于保障国家资源和财产的安全

行政事业单位承担着管理、使用、合理分配国家资源和财产的责任，其内部控制的缺失不利于行政事业单位对国家资源和财产进行保护和完善，容易造成国家资源和财产的流失和浪费，损害国家和社会、群众的切身利益。而加强行政事业单位内部控制建设，能够为国家资源和财产的运行制定一套科学合理的运行机制，从而确保所有的经营活动合法合规，有效地杜绝资源浪费等问题，为国家和社会资源和财产安全保驾护航。[1]

（三）有利于提升行政事业单位的工作效率

行政事业单位的主要职能是代替国家行使权力，是推动社会工作落实和发展的关键部分，其工作效率的高低将直接影响社会各项事务的进展。如果行政事业单位缺少内部的控制，部分工作人员会逐渐出现工作懒散、工作效率低、互相推诿等情况，这不利于单位工作效率的提升。因此，行政事业单位需要加强内部控制，对单位内部人员的各项工作进行有效的监督和管理，强化工作人员的服务意识，有效地简化行政事业单位的工作流程，促进其工作效率的提升。

二、行政事业单位内部控制工作中现存的问题

（一）对内部控制认识不清，缺少足够的重视

为了解当前行政事业单位的内部工作人员对于内部控制认知的情况，笔者通过问卷调查的方式，从内部控制的概念、必要性及宣传等方面进行调查，共发放调查问卷60份，收回有效调查问卷60份，并对工作人员的各项情况进行打分，分析具体情况，结果详见表1。

根据调查结果显示，大部分行政事业单位工作人员对于行政事业单位的内部控制没有形成正确而且全面的认识，也没有意识到提升内部控制工作的水平对行政事业单位的发展的积极作用。具体体现在以下两个方面。

一方面，行政事业单位的领导层对内部控制认识不足，并未将该项工作作为日常工作而重点进行，其主要发展方向和精力都用于提升行政事业单位工作的水平，加强社会服务等方面，错误地认为内部控制可开展可不开展。即便部分领导意识到了内部控制工作的必要性，但也只是将制度和实施规则等内容装订成册，高高挂起，导致内部控制工作始终处于表面，难以落到实处发挥其真正的价值。

另一方面，行政事业单位的工作人员对内部控制工作的理解存在误区，认为其只是财务部门的工作内容，只需要针对财务工作人员进行培训和管理，就能推动内部控制工作。甚至还有部分工作人员认为内部控制不仅只是一种形式，而且还会增加自身的工作内容和工作量。

（二）内部控制的执行及监督机制不完善

行政事业单位内部控制工作的开展，需要有完善的内部控制执行和监督的机制给予支持。然而从现状来看，许多行政事业单位并未建立完善的内部控制制度，执行和监督机制缺失，导致实际工作中存在诸多的问题。具体来看，部分单位现行的内部控制制度与自身实际和工作特征并不相符，所制定的制度通常是照搬照抄其他单位的制度，以致内部控制机制在运行过程中会遇到诸多阻碍，难以有效落实。

不仅如此，也有一些单位将财务会计部门的管理制度等同于内部控制制度，这种制度存在一定的片面性，而且限制力度较小，难以真正做好内部控制工作。[2]另外，部分单位也没有针对内部控制的执行情况建立相应的监督机制，无法实现对内部控制工作状况的有效管理和监督，同时也没有单独成立审计部门，甚至将财务人员和审计人员混为一谈，而且没有形成明确的监督制度，从而降低了内部控制制度的执行力度。

（三）内部控制制度未能更新完善

经过对20个市、区级行政事业单位的内部控制制度的完善情况进行调查，发现很多行政事业单位虽然都已建立了内部控制制度，但大部分单位一直沿用着最初建立的内控制度，多年来未对这些制度进行过健全和完善。小部分单位虽然对内部控制制度做过更新和完善，但是这些制度的更新完善，起因于审计部门、事务所等对单位的审计过程中发现问题后的整改。大部分行政事业单位始终未能做到内部控制制度的健全和完善。

（四）内部控制人员的工作能力有待提升

作为行政事业单位内部控制工作的主体，内部控制人员的综合素质和工作能力，是影响内部控制的工作效果的重要因素。但分析当前行政事业单位人员的状况可以发现，工作人员专业知识匮乏、工作经验欠缺、工作人员数量不足等成为突出问题。

一方面，行政事业单位为了节省成本，通常会由财务人员兼任内部控制工作，并没有引进专业的人才扩充到内部控制工作的团队，造成内部控制人员的工作压力增大，不利于提升工作的质量和效率。

另一方面，行政事业单位没有从理论知识和实践能力两个方面对内部控制人员开展培训工作，内部控制人员的工作能力无法满足实际工作的需求。

（五）内部控制工作的信息化进程滞缓

在社会经济快速发展的背景下，行政事业单位的内部控制工作也应当及时进行调整和创新，尤其是在信息时代下，需要行政事业单位积极地引入信息化手段，提升内部控制工作的效率与质量。然而目前许多行政事业单位并未进行内部控制的信息化建设，或者建设发展缓慢，各项业务之间没有形成统一的有机整体，无法形成相互监督和制约的效果。与此同时，一些行政事业单位也不重视内部控制系统的维护与更新，使内部控制的信息系统实际的价值和作用得不到充分发挥。

三、强化行政事业单位内部控制的有效措施

（一）加强对行政事业单位内部控制的重视

思想意识对行动起到决定性作用，如果行政事业单位并未意识到内部控制工作的重要性和必要性，则无法保证其内部控制工作在单位中有效的落实，进而对单位的发展不利。对此，就需要行政事业单位从思想层面入手，通过有效的宣传手段，提升单位的内部管理人员及基层员工对内部控制的认知水平，以保障行政事业单位内部控制工作的有效开展。

一方面，需要行政事业单位领导层加强学习，主动了解国家的相关政策和重要文件，坚定自身的政治立场和发展方向，认识到内部控制对单位发展的重要性，在此基础上，结合单位的实际情况制订科学完善的内部控制工作计划，并有效地落实到位。

另一方面，需要行政事业单位进一步加大内部控制的宣传力度，让全体工作人员认识到内部控制工作并不是某个部门或某个人的工作，而是需要全体人员的共同参与，只有这样才能有效提升行政事业单位的内部控制工作的效果。譬如，行政事业单位可通过组织专题会议的形式让工作人员共同学习内部控制的相关知识和内容；在行政事业单位内部通过标语、宣传栏等方式引起工作人员对内部控制工作的关注；定期组织有关内部控制的考试或实践活动，了解工作人员对内部控制工作的认知情况。

（二）构建科学、完善的内部控制体系

行政事业单位内部控制工作的顺利实施离不开制度的保障和监督，因此想要做好内部控制工作，提升行政事业单位的工作效率和服务质量，就需要行政事业单位建立科学、完善的内部控制体系，强化对内部控制工作的监督和管理。

1. 行政事业单位要完善现有的内部控制工作流程

首先，行政事业单位要对本单位的业务范围、具体的工作内容及其风险点有全面明确的了解，在详细地分析经济活动开展流程的基础上，明确其中需要重点控制的关键点。

其次，行政事业单位应至少每年一次地对本单位的经营活动和业务展开全面的风险评估，针对每一项工作内容分析其可能造成风险的外部因素和内部因素，并对所识别的重要风险点、类型和风险等级进行整理和归类，形成书面报告，作为完善内部控制的依据。

最后，结合行政事业单位的实际情况，制定内部控制工作的流程和规章制度，要明确各部门、各岗位所需要承担的具体责任，以及每一项工作任务、经营活动所需要控制的关键点、控制措施和控制方法等内容。

2. 行政事业单位需要建立完善的监督机制

从外部层面讲，行政事业单位可通过引入第三方监督机构的方式，实现对单位内部控制情况的评估和监督，同时根据评估的结果对现有的工作方式加以调整和改进；从内部层面讲，需要行政事业单位定期地对内部控制工作的状况进行自我评价和相互监督，根据不同的职责和业务，贯彻、落实相互制约原则，避免出现内部控制流于形式等问题。[3]

（三）加强对内部控制工作人员的培养

行政事业单位内部控制工作的有效开展，必须意识到，内部控制工作团队的素质和水平对推进内部控制工作具有重要意义。对此，需要行政事业单位有效地落实内部控制人员的教育培训工作，强化内部控制工作的团队的能力建设，为单位的内部控制工作的有效实施提供专业保障。

一方面，行政事业单位要加大对内部控制人才的引进力度，招聘具有丰富工作经验和工作能力的优质人才，优化目前内部控制工作团队人员的结构，带动其他工作人员工作水平的提升。同时，要明确内部控制人员的工作职责，尽量避免一人身兼多职的情况，以更好地提升内部控制人员的工作能力。

另一方面，需要行政事业单位加强对内部控制工作人员的教育培训，通过举办有关内部控制工作的知识讲座、邀请专家指导等形式，使内部控制工作人员能及时、全面地了解前沿的政策法规，针对实际的内部控制工作中存在的问题提出指导意见，有效地解决工作中现存的问题，保障行政事业单位的财产和资源的安全。与此同时，行政事业单位的内部控制工作的开展，对工作人员的职业道德素养也会有较高的要求，因此还需要重视内部控制人员的思想道德建设，以提升内部控制人员的职业道德修养，使其能够以公正客观、认真负责的态度对待本职工作。[4]另外，还可通过以老带新的方式，充分发挥具有丰富工作经验人员的领导示范作用，帮助经验欠缺的人员快速找到工作的方法，提升他们解决实际问题的工作能力。

（四）加强内部控制工作的信息化建设

随着信息化技术的发展和广泛应用，将其应用在行政事业单位的内部控制工作领域，可有效地提高工作效率和工作水平。因此，行政事业单位有必要加大信息化建设的投入力度，积极引进先进的管理技术，推动内部控制工作由传统的人工管理向智能化管理发展，确保内部控制工作的管理制度落到实处。与此同时，加快内部各个系统数据的整合，实现各个系统数据的对接和共享，充分发挥数据信息的作用，强化内部的监督管理，在避免重复性工作的同时，切实提升单位整体的控制水平和管理效率。

四、结束语

在面对当前竞争尤为激烈的环境时，行政事业单位要稳健、高质量地发展，必须重视内部控制工作的开展，要建立健全更加科学完善的内部控制工作制度，并与时俱进、不断改革，以防范风险、规范管理，提高单位整体的抗打击能力。在具体的工作中，行政事业单位的领导层及各层级人员，均需要充分认识内部控制工作的重要性；立足实际情况，不断地完善内部控制工作的机制；加强对内部控制工作人员的培养和团队的建设，提升工作团队的能力和工作质量；有效地发挥现代信息技术的作用，完善内部控制工作的信息系统。通过这些措施，能够推动行政事业单位内部控制工作的有效开展，为行政事业单位健康而可持续的发展保驾护航。

参考文献:

[1]毛月琦.浅析行政事业单位内部控制管理存在的问题及对策[J].大众投资指南, 2019(16):158-159.

[2]丁建贞.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务, 2020(18):47-48.

[3]乔秀丽.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计, 2021(1):150-151.

[4]马丽.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].商业文化, 2022(11):110-111.

文章来源:邵宇.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].中国产经,2023(20):125-127.