一、我国推行减税降费政策的背景

近几年来我国中小企业的数量呈现出了持续上涨的态势，中小企业规模的扩大不仅对于我国的经济发展带来了向好的影响，也对我国的民生发展以及社会稳定起到了推动性作用。在对相关数据调查之后我们可以发现，我国当前中小企业高达三千多万户，由此可见中小企业对于我国国民经济以及社会的发展起到了促进性作用，其对于促进就业稳定以及城市经济建设都具有非常明显的效果。虽然我国中小企业的发展趋势稳步向好，但目前来说中小企业依然很难在市场上占据一席之地，比如由于资金不足、生产成本高、利润不足、市场竞争力和影响力不足等原因，加之近几年来疫情的影响，都给中小企业的发展带来了非常严重的打击。而在这样一个促进疫情后经济复苏的大背景下，为确保我国经济发展和民生建设能够更加稳定，并且为了能够恢复市场元气以及提高市场活力，我国开启了一系列新的中小企业扶持政策，尤其是以减税降费为核心的政策，更是能够减轻中小企业发展负担的关键。

二、减税降费和中小企业的概述

1.减税降费

所谓减税政策，主要是根据我国的税收法律对纳税人和单位所需缴纳的税额进行一定的减免以减少税收负担，例如采取缩小纳税额、降低税率以及提高免税优惠等，都能有效减少企业的纳税负担。而降费主要是减少国家和行政事业单位根据法律法规对中小企业服务过程中根据成本补偿或者非盈利原则向服务目标所收取的费用，除此之外，近几年我国展开的降费策略还包含减少社保缴纳费率、减少电费附加收费等。在减税降费政策落实的过程中，基本以减税为主、降费为辅的方式，确保二者能够相互配合来减少企业的发展压力，让企业能够提高发展质量和核心竞争力。由此可见当前所落实的减税降费政策的主要目的，就是要以减少企业发展负担以及加强我国经济发展效率为主，利用减少税收来提高企业的经济效益，从而确保能够带动整个社会经济的发展。

(1）普惠性

近几年我国所推出并且落实的新减税降费政策非常丰富，其对于各行各业都带来了非常大的影响以及帮助，例如制造业企业的增值税税率由之前的16%下调到了13%、交通运输和建筑行业的增值税税率由10%下调到9%等，这些行业也因此而减轻了运营和发展的压力。目前适用6%增值税税率的行业虽然没有变动，但依然增加了对于这些行业生产以及生活服务的增值税进项税额抵扣，因此实际上这些行业的税率也得到了一定的减免。这次的减税政策和税率制度改革有着非常大的关系，目前我国各行业的税率档次分别为13%、9%、6%三个档次。这对于缓解中小企业发展压力来说是非常重要的。

(2）范围广

本次减税降费政策明显扩大了中小企业的税收优惠范围，并且多个税务种类都得到了显著的优惠和减免。例如在增值税方面，该政策提高了增值税小规模纳税单位的纳税标准，增值税的起征点由原来的每月三万元的销售额上升到了每月十万元销售额，也就是如果企业月销售额不超过十万元则不需要缴纳增值税。而在企业所得税方面，最新规定了年应纳税所得额不超过一百万元的部分可以按照减少25%计入应纳税所得额当中、年应纳税所得额超过一百万但低于三百万的部分可以按照减少50%计入应纳税所得额当中。这些优惠力度不仅涉及多种税收类型，而且减轻企业负担的力度也非常大，给中小企业带来了极大的优惠，以便于激发中小企业的发展动力和活力，让中小企业的竞争力得到了显著的提升。

为了加强对于中小企业的扶持，我国除了减税方面的优惠外还实施了降费政策，例如近几年我国正在逐步取消行政事业性收费、减少企业设备缴费的比例、减少失业和工伤保险的费用同时加强对劳动力成本较高企业的补贴、减少企业电力支出、清除了企业的电费附加费用等。在以减税为主、降费为辅的政策支持下，企业的支出负担明显减少，这不仅为企业的发展环境打造了更加优质的空间，而且还激发了企业的发展动力，让企业能够加速生产结构转型和生产科技研究，同时还改善了企业的竞争环境，为企业的发展前景打造了一条新的发展道路。

2.中小企业

目前来说我国对中小企业的划分定义主要以2011年由国家工信部、财政部和统计局联合印发的文件为主，该文件主要将中小企业分为了中型企业、小型企业和微型企业三种，其中中型企业指的是员工超过300人以及营业收入超过两千万元的企业；小型企业则是营业收入超过300万元且员工超过20人的企业；微型企业则是指员工不足20人或营业收入不足300万元的企业。

三、减税降费对中小企业带来的影响

1.能够有效控制企业发展成本并确保企业资源的优化配置

对于中小企业来说由于其资本量相对较低，因此加强企业发展成本的控制是确保减少企业发展经济负担的关键工作，也就是企业要确保在保障经营和发展利润的同时减少支出，才能让企业在发展过程或者能够获取到更多的利益空间。而在企业的运营成本当中税收占所占据的比例相对较高，很多企业通常会利用税收筹划来减少税务成本的支出，甚至会有很多企业为控制成本出现了偷税漏税的情况，这对于企业的发展无疑是非常不利的。为了确保企业能够合法纳税并且还能够减轻企业负担，确保在加强企业成本控制的同时也能加强对企业纳税展开合理监督，我国也推出了一系列减税降费政策，以便于为企业提供更多的经济扶持。在减税降费政策的帮助下很多中小企业得到了政府的扶持，并且大部分中小企业会对减税降费政策进行分析，并且能够有效利用减税降费政策条件以及采用合理的税收筹划来加强对税收成本的控制和管理，以减少税务支出和税务风险，在充分满足政府减税降费政策的同时也能有效加强企业的成本控制，这对于优化企业资源配置以及提高企业生产经营效率来说都是非常有帮助的。

2.减轻企业税收负担

目前来说增值税是我国规模最大的税种，并且几乎包含了我国所有行业的企业。而在减税降费政策中对于增值税的改革是非常重要的，增值税改革主要以降低纳税单位税率、提高纳税单位的起征点为核心，确保纳税单位的税务负担能够得到有效降低。

3.减少企业的融资成本并提升企业债务偿还能力

企业的生存空间和企业的资金链具有非常显著的关系，对于企业来说充足的资金是促进企业发展的关键。由于中小企业资金相对短缺，其必须展开筹资融资才能确保企业具备更广阔的发展空间，但是由于中小企业规模小、经营能力不足以及缺乏市场竞争力等原因，也导致了中小企业在融资过程中容易出现融资渠道不足和融资成本较高等问题。目前我国落实的减税降费政策对于中小企业的筹资融资活动具有非常积极的影响，并且能够对中小企业筹资融资风险起到很好的防范作用，中小企业能够利用减税降费所节省的资金来偿还债务，避免企业因为债务偿还压力大而导致资金链紧张的情况，同时也能有效保障债权人的利益以促进企业和债权人之间的长远合作。

4.对企业的产业结构进行优化

在中小企业减税降费政策落实后，中小企业的运营成本得到了显著的降低，而中小企业也具有足够的资金展开新产品研究以及扩大生产规模，从而确保企业的产品质量和生产效率能够得到显著提升，还能有效解决部分企业产品结构单一的情况。而对于科技企业来说，我国除了具备针对性的减税降费政策外，还加强了科技企业展开科研活动的费用扶持以及税收优惠，从而减少企业的支出负担并且让企业有足够的资金投入科技创新以及科技转型中，以确保科技型中小企业的市场竞争力能够得到显著提升。

四、我国中小企业减税降费政策存在的问题

1.直接和间接税务比重占据缺乏合理性

对于我国的发展来说，最理想的税务征收配置应当是以所得税为主的直接税作为核心，而增值税为主的间接税应当作为辅助，才能确保我国税务工作得到良性发展。不过目前我国税收体系中出现了直接税和间接税比例失调的情况，虽然我国近几年来一直对二者之间的比例进行调整，并且一直在确保直接税和间接税比例的合理化，但目前我国税收体系依然是间接税占据着税收的主要位置，而这种以间接税为核心的税收结构对于中小企业的发展来说是非常不利的。首先是二者的征收原则问题。增值税征收原则主要对企业产品的增值额进行税务征收，而很多中小企业主要采取了薄利多销的经营模式，因此产品的交易量大且利润较少，但企业所需要缴纳的增值税却非常高，增值税让企业背负着极大的负担；而所得税的征收目标是企业的经营结构，协助企业相对来说因为利润少而缴纳的所得税也相对较少，因此更符合企业的实际情况，由此可见以增值税为主的税收结构对中小企业带来了更高的税负压力。其次我们可以从间接税的特点进行分析。间接税最终会转移给消费者，但企业则需要对资金进行垫付，导致企业在生产经营中的资金投入减少，这对于中小企业的长远发展来说是非常不利的。

2.税收征管模式需要完善

我国2018年落实的国地税征管体制改革将国税和地税机构进行了合并，虽然这次改革简化了税务体制的程序，但是企业的纳税负担依然居高不下，因此在面临更多的税务种类以及复更杂的税收优惠政策时，税务机构依然需要进一步调整。而且很多税务部门目前依然采用了传统的税收征管模式，税收征收业务很难实现彻底交融。企业在遇到税收问题时需要走访多家机构和部门进行询问调查，这也给企业增加了不少无形成本，加上很多税务部门工作人员专业能力以及年龄结构问题，这都造成了目前税收征收管理体系出现了问题和漏洞，导致减税降费政策的效果无法得到有效的实现。

3.政策的稳定性不足

目前我国为了减少中小企业的税务负担所出台的各方面减税降费优惠政策通常具备临时性和应急性的特点，而且很多政策并没有得到长时间的优化，同时也没有考虑到政策的稳定性和长远发展。目前我国根据中小企业的特点所制定的税收优惠政策很容易造成我国中小企业减税降费政策的落实效果不足甚至落实混乱的情况，不论对税务机构还是对企业都会带来一定的负面影响。对税务机关来说复杂的税务种类和过于精细化的税收优惠政策导致办税工作人员工作量大幅提升，税务机构的管理成本也大幅度增加；而对于中小企业来说税收优惠政策不稳定，政府一旦出台新的政策企业便需要更多的成本和时间来制定新的税务管理和筹划决策，这也给企业带来了更多的负担。

五、完善我国中小企业减税降费政策的措施

1.进一步简化增值税并且降低间接税比例

目前大部分国家在增值税的征收上基本采用两档或者单一税率来减少征税和纳税双方的压力，而我国在税务改革的过程中也一直在对增值税展开调整和改革。为了能够让间接税的比重降低，我国的增值税税率依然可以进一步简化和合并。目前，我国增值税税率为13%、9%、6%三个档次。档次过多不仅会提高征收复杂程度，而且会对税收公平性带来不利的影响。因此，我国应借鉴国际经验，逐步取消9%增值税档次，保留13%的一般税率和6%的低税率，在两档税率能够稳定后再逐步过渡到统一税率。如果顺利的话间接税所占的比例也会因为增值税税率的简化而降低，让我国的税制结构能够更加完善合理。而进一步完善税制依然是我国必须要经过长时间探索和优化，才能确保新的税制结构能够得到有效落实。

2.加强税收征管工作

在国地税机构合并后让税务部门面临着业务激增的压力，而且税务部门也很难在短时间有效融合各方面的税收业务工作，造成部分税务部门依然在采用传统低效率、高成本的税收征管模式。为了解决这一问题，我国的税务部门必须加强机构内部的流程统一化，确保能够利用信息技术来改变传统税收征管体系，以保障税收征管模式能够得到进一步创新。基层税务部门需要建立起强大的工作队伍，同时还需要不断提高工作人员的业务水平，让业务人员能够为中小企业提供更加优质的服务，以保障在减少企业成本的同时也能解决中小企业咨询难、办事难的问题。

3.确保减税降费政策能够更加稳定

目前我国针对中小企业发展所制定的减税降费政策相对来说只是临时的政策，而这些政策随着我国经济发展和税务改革必然会产生一定的改变，而这种改变对于中小企业的税务管理和发展决策来说会带来许多严重的影响。因此我国必须确保减税降费政策的稳定性，确保能够采纳各界专业人员的意见来对减税降费政策的不确定因素进行分析，并且加强对中小企业发展情况的调查，确保能够根据中小企业的未来规划和发展目标设立真正适合中小企业的长期减税降费政策以及法律法规，以保障能够确保中小企业的可持续发展能力得到进一步提升。

六、减税降费政策背景下中小企业的发展策略

1.深入了解减税降费政策和相关法律法规

中小企业必须加强对于我国税收改革制度的相关政策以及减税降费政策的了解，确保能够充分意识到我国税收政策对于自身经营活动带来的正面以及负面的影响，并且及时调整企业的发展策略。同时企业还需要加强对于税收法律法规的重视，确保能依法节税，以减税降费政策为核心展开合理的税收成本控制，以便于企业税收筹划工作能够满足法律和政策的需求。

2.提高中小企业税务管理工作人员素质

随着当前中小企业的税务管理工作对于会计人员的职能要求越来越高，因此财会人员必须不断提高个人素质和能力，才能确保中小企业的税务管理工作能够得到有效完善。为了适应市场和中小企业的发展，中小企业一定要在税务管理人员的培训和聘用中保持以下原则：首先，一定要聘用素质较高的税务管理人员，毕竟员工素质决定了中小企业的发展前景，因此中小企业一定要让员工的基本素质得到保障；其次，要确保中小企业税务管理人员的知识水平得到不断提升，要保障中小企业管理人员熟练掌握关于税务管理和筹划方面的知识，积极学习新的税收政策，充分关注当前的税务政策走向，确保自身的能力能够得到不断提升；最后，中小企业还需要定期对税务管理管理人员进行专业知识的培训，确保中小企业税务管理人员的业务水平能够得到不断提升，并且能够让中小企业税务管理管理人员从单一的专业操作人员变成综合管理人才，进而带动中小企业能够在不断变化的市场中获得最强大的竞争力。

减税降费背景下中小企业想要进一步完善税务管理工作，就必须以信息技术为核心、以管理会计为支点，建立起完善的税务管理体系，确保能够为中小企业税务管理工作的提升打好坚实的基础。在税务管理信息化体系的建设过程中必须满足以下特点：第一，要确保税务管理体系具备集中化的特点，确保中小企业内部各部门能够实现税务数据集中化，利用强大的数据库来解决税务管理工作中税务种类和报表数量多、人工计算效率低和错误多的情况，让信息化税务管理系统让税务信息能够更加高效地得到处理；第二，要建立起标准化的税务管理系统，确保纳税申报、各部门税务表单上报和税款计算工作能够严格按照业务流程来办理，以减少业务流程混乱而出现的税务风险问题，同时也能加强中小企业的税务集中管理能力，让中小企业的税务风险控制以及税收筹划工作效果能够得到进一步提升；第三，要确保税务管理系统能够具备自动化特点，对于税务数据的计算、税务申报、税务管理流程都能利用信息技术实现自动化处理，确保中小企业税务管理效率能够得到有效提升。在建立起完善的信息化税务管理系统之后，中小企业还需要确保管理会计能够建立起更深层次的税务管理体系，确保管理会计能够利用中小企业的税务数据和信息为中小企业的发展出谋划策，对于涉税工作加强优化管控，根据中小企业的实际情况和税收政策变化展开税收筹划工作，确保中小企业税收管理工作能够切实帮助中小企业解决税务风险、加强中小企业税收筹划水平，确保中小企业的经济效益能够得到显著提升。

3.严格遵守相关政策和法律法规

减税降费政策和税收法律依然是税收筹划工作开展的基础，因此中小企业在进行税收筹划时须切实了解国家税法以及当地税务机关的规定，严格遵守法律制度来开展税收筹划工作，充分了解中小企业的特点，把握好与中小企业经营相关的制度，让中小企业制度和国家法律有效结合，从而制定出既符合国家司法规定又能保障中小企业经济利益的有效方案。其次，要把税收筹划工作目标的眼光放长远，一定要以中小企业的整体利益为准，而不是只注重生产经营利益，一定要在对中小企业的财务和税收等工作加强关注的同时也要加强对中小企业日常经营的优化，要为中小企业未来的发展战略而着想，决不能只看准眼前的经济利益。因此在对中小企业进行税收筹划时，除了要严格遵守法律之外，还要充分地根据中小企业未来的发展前景进行税收筹划，确保中小企业的发展竞争力，同时也能依靠合理且科学的税收筹划来减少中小企业的税收负担。

4.选择合法的税收筹划策略

在中小企业的税收筹划的过程，离不开筹划目标的有效指引，同时也会受到一些约束条件的限制，其中筹划目标可以具体化为正确纳税、最大化税后收益等。根据中小企业追求税收筹划绝对收益与相对收益的不同以及税基、税率、税额筹划原理，小企业进行税务筹划的基本策略有缩小计税依据、降低适用税率、用好税收优惠、递延纳税时间等方式。把这些税务筹划策略具体运用到各个业务阶段，就找到了各阶段的节税点以及相应的税收筹划方案。中小企业，一方面，要理清现行税制下中小企业处在不同业务阶段的税收筹划方法；另一方面，也应积极关注我国的财税体制改革大局，通过及时培训会计人员，加强税收内部控制等方法做好中小企业开发全过程的税收筹划。

七、结语

总的来说减税降费是确保减轻中小企业发展负担，促进中小企业能够健康发展的关键，不过目前我国的减税降费政策依然存在一定的问题，因此我国在进一步优化我国税收结构、税收法律和减税降费政策的同时，中小企业也需要抓住和学习各项税收政策和法律，确保能够抓住税务改革和减税降费政策所带来的机遇，并且根据此展开合理的税务管理与筹划，为促进中小企业的发展以及加强中小企业的竞争力打造一条更加广阔的道路。

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文章来源：陈雪琴.减税降费对中小企业发展的促进作用分析[J].全国流通经济,2023,(14):177-180.